Читайте новости и статьи в приложении!
НДС по деньгам: что делать при истечении срока исковой давности
* Подробно об НДС «по деньгам» см. в статье «Случаи определения НДС-обязательств по деньгам: кассовый метод и бюджетная оплата» // «Налоги & бухучет», 2023, № 81.
Товары поставлены — но не оплачены
У продавца. Если продавец начисляет НДС-обязательства по оплате (по кассовому методу — «по деньгам»), то при поставке товаров покупателю налоговые обязательства по НДС не начислялись. Однако если покупатель так и не перечислил продавцу оплату за полученный товар, по истечении срока исковой давности задолженность признана безнадежной (п.п. «а» п.п. 14.1.11 НКУ) и принято решение о ее списании, то следует отметить позицию налоговиков.
Напомним: кассовый метод НДС-учета (по определению из п.п. 14.1.266 НКУ) — это метод налогового учета НДС, при котором (в отличие от метода первого события) даты начисления налоговых обязательств (НО) / отражения налогового кредита (НК) возникают «по деньгам» или по получению/предоставлению «других видов компенсации стоимости поставляемых товаров (услуг)». Манипулируя таким понятием,
налоговики для продавцов-кассовиков (ведущих НДС-учет по кассовому методу) списание просроченной дебиторской задолженности за поставленные и неоплаченные товары/услуги расценивают «другим видом компенсации стоимости товаров (услуг)»
Поэтому фискалы требуют от продавца-кассовика на дату списания денежной задолженности начислить НО по НДС (БЗ 101.06, письма ГНСУ от 15.11.2024 № 5271/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК, от 26.05.2021 № 2002/ІПК/99-00-21-02-02-06, от 21.01.2020 № 222/6/99-00-07-03-02-06/ІПК).
