15.05.2025

Уплачивает ли ФЛП налоги во время декрета

Мы уже привыкли, что когда речь идет об освобождении от налогов, это обычно военные освобождения. Но сейчас речь пойдет не об этом. Есть и другие, приятные обстоятельства, которые помогают ФЛП сэкономить на налогах. Одно из них — будущее материнство (декрет). Есть ли на это время освобождение от ЕН, ВС и ЕСВ? При определенных условиях можно сэкономить — разберемся как.

Кто освобожден от ЕН и ВС на время болезни/отпуска

В НКУ есть освобождение от уплаты единого налога (ЕН) и военного сбора (ВС) для упрощенцев групп 1 и 2 без наемных работников, которые заболели или ушли в отпуск.

Оно не имеет отношения к военному положению. Освобождение от ЕН работало до начала войны. Работает и сейчас — п. 295.5 НКУ:

«Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной извлечением из Электронного реестра листков нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней».

А освобождение от ВС «включили» с 01.01.2025, потому что до этой даты упрощенцы вообще не уплачивали ВС за себя. Это освобождение слеплено «по образу и подобию» освобождения от ЕН. То есть вообще ничем от него не отличается (п.п. 1.13 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ, категория 126.02 БЗ).

Так что воспользоваться освобождением от ЕН и ВС за себя могут не все упрощенцы, а только:

1) плательщики ЕН групп 1 и 2;

2) без наемных работников;

3) которые ушли в отпуск* или заболели (больше месяца).

* О неуплате ЕН за время отпуска ФЛП все детали найдете в статье «Отпуск для ФЛП групп 1 и 2: без единого налога и военного сбора» // «Налоги & бухучет», 2025, № 23.

А что же делать упрощенцам группы 3? — спросите вы. Здесь очень простая арифметика. В группе 3 ставка ЕН составляет 3 % или 5 % от дохода, а ставка ВС — 1 % от дохода. Поэтому если ФЛП-мамочка какое-то время не будет получать доход, ей не придется уплачивать ни ЕН, ни ВС даже без каких-то специальных освобождений (потому что 3 %, 5 % или 1 % от нулевого дохода все равно равняется 0,00).