Читайте новости и статьи в приложении!
Налоговые разницы по РСД и обеспечениям резервом
Кто рассчитывает эти налоговые разницы?
Налоговые разницы по резервам и обеспечениям из ст. 139 НКУ
являются обязательными для высокодоходников и малодоходников, которые не отказались от применения налоговых разниц
А вот малодоходники, которые отказались от применения разниц, эти налоговые разницы не рассчитывают. У них все будет исключительно по правилам бухучета (то есть расходы, которые возникли по РСД и обеспечениям, уменьшат объект обложения налогом на прибыль уже в периоде их формирования). Поэтому информация дальше их не касается.
РСД и списание задолженности
«Резервные» налоговые разницы определены п. 139.2 НКУ. Стоит обратить внимание: при списании дебиторки разницы возникают и в том случае, если по ней не создавался РСД (в т. ч. если создание РСД под такую задолженность не предусмотрено).
1. Создание РСД (П(С)БУ) / резерва ожидаемых кредитных убытков (МСФО). Подробно о создании РСД см. в статье «Резерв сомнительных долгов» // «Налоги & бухучет», 2025, № 82.
В периоде создания РСД у высокодоходников и малодоходников, которые не отказались от налоговых разниц:
— в бухучете будут расходы (Дт 94 — Кт 38);
— а вот в налоговом учете —
возникает увеличивающая разница на сумму созданного РСД (стр. 2.1.2 приложения РІ)
