Разницы по переносу отрицательного значения

Перенос убытков обычными плательщиками налога на прибыль (не относятся к крупным)

Зачем нужна разница. В бухгалтерском учете убытки (стр. 2295 Отчета о финрезультатах формы № 2, стр. 2290 Отчета о финрезультатах форм № 2-м и № 2-мс со знаком «-») отражаются только в рамках года и на следующий год не переносятся. В налоговом же учете предусмотрен перенос убытков на следующий год. Иначе получилось бы несправедливо: если в следующем году плательщик получает хоть немного прибыли, он вынужден платить налог, хотя на самом деле прошлогодние убытки никуда не делись и средств на уплату этого налога у него, возможно, и нет. Чтоб избежать таких негативных последствий, и предусмотрен этот перенос. В упрощенном виде он выглядит так: отрицательное значение объекта налогообложения из декларации за год переносится в декларацию за первый период следующего года как уменьшающая разница.

Обращаем внимание: для налогового учета важны не бухгалтерские убытки, а именно отрицательное значение объекта налогообложения. То есть показатель, учитывающий еще и разницы (стр. 04 декларации за год). Поэтому вполне вероятна ситуация, когда финрезультат за год отрицательный (стр. 02 декларации), но плательщик не имеет права перенести его в следующий год из-за корректировки на разницы в годовой декларации (стр. 03 декларации).

Разница для всех. Если же у вас показатель стр. 04 декларации за год таки отрицательный — ставьте его в стр. 3.2.4 приложения РІ в декларации за 1 квартал следующего года. И то же самое делайте во всех декларациях такого следующего года (поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом). Он уменьшит финрезультат и, как следствие, налог на прибыль. Никаких ограничений НКУ не предусматривает: