Безвозмездные передачи (финпомощь): благотворительная и безвозмездная разницы

Благотворительная разница по п.п. 140.5.9 НКУ

Условия для разницы. При благотворительности (помощи неприбыльным организациям) у высокодоходников и малодоходников-добровольцев может возникать увеличивающая благотворительная разница по п.п. 140.5.9 НКУ. Поскольку предприятия-благотворители должны увеличить финрезультат на сумму средств или стоимости товаров/работ/услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) неприбыльным организациям (внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такой передачи), в размере, который превышает 4 % налогооблагаемой прибыли за прошлый отчетный год. При этом учитывают: себестоимость (для самостоятельно изготовленных активов, произведенных работ/услуг), стоимость приобретения (для приобретенных активов) и остаточную балансовую стоимость на конец месяца передачи (для необоротных активов).

Поэтому если получатель безвозмездных средств, товаров, работ, услуг — неприбыльная организация, стоимость переданного безвозмездно таким получателям благотворитель может отражать в составе налоговоприбыльных расходов только в пределах определенного лимита. Этот

Считает он отдельно от физкультурных 8 %, установленных п.п. 140.5.14 НКУ.

Величина благотворительных расходов в адрес неприбыльщиков, которая превысила 4 % налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год, и представляет благотворительную разницу. Попадает сумма такого превышения (то есть та сумма, которая вышла за пределы благотворительного 4 % лимита) в строку 3.1.9 БД приложения РІ к прибыльной декларации.

Заметьте! При расчете 4 % благотворительного лимита учитывают положительное значение налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года: показатель стр. 04 - стр. 05 ПЗ декларации по налогу на прибыль за прошлый год (см. БЗ 102.12, разъяснение Южного МУ ГНС по работе с КПН от 27.06.2025). Если по итогам предыдущего отчетного года прибыли не было или вообще задекларированы убытки (отрицательное значение объекта налогообложения), корректировку придется провести на всю сумму предоставленной благотворительной помощи неприбыльным организациям (см. письмо ГФСУ от 16.09.2016 № 20223/6/99-99-15-02-02-15, БЗ 102.12).