Штрафная разница: кто и когда ее применяет

Децюра Сергей, налоговый эксперт

Налоги & бухучет Октябрь, 2025/№ 86

Предприятию — плательщику налога на прибыль, который допустил нарушение налогового законодательства или договорных отношений, иногда приходится не только платить наложенные в результате таких нарушений финансовые санкции (штрафы, пеню, неустойку, возмещение убытков и т. п.), но и применить штрафную разницу согласно п.п. 140.5.11 НКУ. О том, что это за разница и когда ее применять, поговорим дальше.

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Общие требования

Если предприятие — плательщик налога на прибыль, которое применяет налоговые разницы (высокодоходник или малодоходник-доброволец), уплачивает штраф, ему может понадобиться применить штрафную разницу по п.п. 140.5.11 НКУ.

Малодоходники, которые не применяют разницу, ее не используют, ведь она не входит в обязательные (п.п. 134.1.1 НКУ).

Штрафная разница требует увеличить финрезультат до налогообложения на сумму следующих двух видов штрафов: договорных и налоговых (п.п. 140.5.11 НКУ).

Такую разницу отражают в строке 3.1.11 приложения РІ.

Дальше рассмотрим, в каких случаях именно эта разница применяется к договорным и налоговым штрафам.

Договорные штрафы

Штрафная разница по п.п. 140.5.11 НКУ применяется к расходам по признанным штрафам, пене, неустойкам, возмещению убытков или упущенной выгоды, начисленным по гражданскому законодательству или гражданско-правовым договорам, в том числе внешнеэкономическим.

Эксклюзивный материал

Войдите, чтобы продолжить чтение Чтобы прочитать эту статью полностью, войдите в свой аккаунт или зарегистрируйтесь, если вы еще не с нами.