Памятка по заполнению и подаче ф. 1ДФ

Напоминаем

— 1 апреля 2011 года вступили в силу новая форма налогового расчета по ф. № 1ДФ и Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020;
— предельный срок подачи налогового расчета по ф. № 1ДФ за I квартал 2011 года — 10 мая 2011 года (включительно)

Предупреждаем

— во избежание ошибок при заполнении налогового расчета по ф. № 1ДФ необходимо учитывать следующее. Отозвано письмо ГНАУ от 12.01.2011 г. № 365/6/17-0716, в котором разъяснялось, что

В настоящее время НК предусматривает единственный случай предоставления двух льгот* (п.п. 169.1.3): если плательщик налога содержит двоих и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов). В этом случае «обычная» (470,50 грн.) льгота, предоставленная плательщику налога, содержащему двоих и более детей возрастом до 18 лет, на каждого ребенка (п.п. 169.1.2 НК) и «повышенная» (705,75 грн.) льгота, предоставленная на каждого ребенка-инвалида, суммируются (письмо ГНАУ от 25.02.2011 г. № 4062/6/17-0215);

— налоговый расчет по ф. № 1ДФ имеет статус налоговой декларации (указанные в нем суммы налога, уплачиваемые в бюджет, являются согласованными суммами налоговых обязательств и в случае неполной или несвоевременной уплаты взыскиваются в бюджет вместе с уплатой штрафов и пени) (п.п. «г» п.п. 176.2 НК);

— ГНАУ настаивает, что «одногривневый штраф», предусмотренный п. 7 подразд. 10 разд. ХХ НК, применяется за нарушения налогового законодательства исключительно при исчислении налоговых обязательств за период с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г. (письмо от 03.02.2011 г. № 2963/7/10-1017/302), однако НК такого прямого предписания не содержит. Таким образом, «смелые» налогоплательщики в случае неподачи или несвоевременной подачи налогового расчета по ф. № 1ДФ могут через суд попытаться отстоять свое право на штраф в размере 1 грн. (вместо 510 грн. по п. 119.2 НК). Если же налоговый расчет за I квартал 2011 г. будет подан, но с ошибками, то налогоплательщики могут вполне рассчитывать на освобождение от ответственности на основании п. 5 подразд. 10 разд. ХХ НК

Уточняем

— налоговый расчет по ф. № 1ДФ подается независимо от того, выплачивает или нет доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного квартала.
Обратите внимание: до официальных разъяснений со стороны налогового ведомства налоговый расчет по ф. № 1ДФ должны подавать ВСЕ лица, имеющие статус налогового агента по НДФЛ (п.п. 14.1.180 НК). Особенно бдительными стоит быть предпринимателям, не осуществляющим деятельность, — пока ситуация складывается таким образом, что указанные налоговые агенты «по умолчанию» должны подавать налоговый расчет по ф. № 1ДФ с прочерками (возможно, в скором будущем что-то изменится)

Обращаем
внимание

— крупные и средние предприятия подают налоговый расчет исключительно в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц

Информируем

— расширен перечень кодов признаков доходов — теперь их 78;

— для лиц, по религиозным соображения отказавшихся от регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, в соответствующих полях формы вместо такого номера указываются серия и номер паспорта;

— если налоговый агент обнаружил ошибку в налоговом расчете по ф. № 1ДФ, который был предоставлен за текущий отчетный квартал до окончания предельного срока предоставления, он обязан подать новый налоговый расчет. При этом штрафные санкции и административные штрафы к налоговому агенту не применяются, а ранее поданный налоговый расчет по ф. № 1ДФ отменяется

НСЛ — налоговая социальная льгота; НДФЛ — налог на доходы физических лиц.