Единый налог. Критерии, которым должен соответствовать предприниматель-единоналожник

№
п/п

Вид запрещенной
деятельности

Наш комментарий

1

2

3

1

Деятельность в сфере игорного бизнеса

К игорному бизнесу относится все, что связано с азартом и получением денежного выигрыша. На сегодняшний день игорный бизнес в Украине запрещен (ст. 2 Закона о запрете игорного бизнеса).

В то же время отметим, что организацией боулинга, бильярда, кегельбана, компьютерных игр, которые не предусматривают получение выигрыша игроками, предприниматель на едином налоге заниматься может, так как они не являются игорным бизнесом (ст. 1 Закона о запрете игорного бизнеса)

2

Торговля ликеро-водочными, табачными изделиями и ГСМ (и оптом, и в розницу)

Ликеро-водочные изделия. К ликеро-водочному напитку относится алкогольный напиток крепостью от 1,2 % до 60 %, изготовленный смешиванием спирта этилового ректифицированного с полуфабрикатами, ингредиентами и подготовленной водой, насыщенный или не насыщенный диоксидом углерода (для слабоалкогольных напитков).

ДСТУ 4257:2003 «Напитки ликеро-водочные. Технические условия» относит к категории ликеро-водочных следующие группы напитков: ликеры, наливки, пунши, настойки, бальзамы, аперитивы, коктейли, напитки десертные, напитки слабоалкогольные.

В то же время алкогольными напитками, не относящимися к ликеро-водочным, такими как вино, шампанское, коньяк, бренди, единоналожник торговать может, правда, только в розницу, поскольку они являются подакцизными товарами (подробнее см. п. 3 таблицы).

Табачные изделия. К табачным изделиям

ГСМ. На законодательном уровне термин «ГСМ» нигде не конкретизирован. В свою очередь, контролирующие органы склонны к ним относить продукты нефтепереработки, которые используются как топливо (горючее), а также некоторые химические вещества в виде смазок (коды по УКТ ВЭД):
— 2707: бензол, толуол, ксилол, масла креозотовые;
— 2710: бензины, газойли, мазут, масла моторные, жидкости для гидравлических передач, белые масла, вазелиновое масло, масла трансмиссионные и редукторные;
— 3811: загустители, антикоррозийные препараты и другие готовые присадки, добавки к нефтепродуктам (в том числе к бензину), присадки к смазкам;
— 3817: алкибензолы, алкинафталины;
— 3819: тормозные жидкости гидравлические и прочие готовые смеси против оледенения для гидравлических трансмиссий, антифризные препараты

3

Операции с подакцизными товарами:
— производство (изготовление);
— импорт;
— оптовая торговля

Согласно п. 215.1 НК к подакцизным товарам относятся:
— спирт этиловый и иные спиртовые дистилляты;
— все алкогольные напитки;
— пиво;
— все табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
— автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы;
— нефтепродукты: уайт-спирит, легкие и средние дистилляты, бензины моторные и специальные, дизтопливо (тяжелые дистилляты), высокооктановые кислородосодержащие примеси к бензинам;
— сжатый газ.

При этом важно обратить внимание на то, что предприниматель может торговать в розницу этими товарами. Согласно ДСТУ 4303:2004 розничная торговля предполагает куплю-продажу товаров конечному потребителю (не субъекту хозяйствования). Объем партии товаров никакой роли не играет, т. е. продажа даже одной штуки товара субъекту хозяйствования (предприятию или предпринимателю) расценивается как оптовая торговля, и наоборот, продажа крупной партии товара обычному гражданину остается все той же розничной торговлей

4

Добыча и производство драгоценных металлов и драгоценных камней

Согласно

В то же время отметим, что торговать драгоценными металлами и камнями, а также обменивать на них ювелирные изделия предприниматель на едином налоге может

5

Торговля оптом и в розницу промышленными изделиями и драгоценными металлами, подлежащими лицензированию

Согласно Закону о лицензировании данный вид деятельности не подлежит лицензированию, поэтому предприниматели на едином налоге могут торговать оптом и в розницу промышленными изделиями и драгоценными камнями.

Кроме того, отметим, что предприниматели на едином налоге могут торговать ювелирными изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней

6

Перепродажа культурных ценностей, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования и антиквариата

Согласно п. 210.2 НК к культурным ценностям относятся товары, относящиеся к товарным позициям по кодам 9701 — 9706 согласно УКТ ВЭД:
— картины, рисунки и пастели, полностью выполненные вручную, за исключением чертежей, планов, рукописных текстов, фоторепродукций на сенсибилизированной бумаге, копий, выполненных с помощью копировальной бумаги, и других готовых изделий, разрисованных или декорированных вручную; коллажи и аналогичные декоративные изображения;
— оригиналы гравюр, эстампов и литографий;
— оригиналы скульптур и статуэток из любого материала;
— марки почтовые или гербовые марки, знаки почтовой оплаты гашеные, в том числе первого дня гашения, почтовая бумага (гербовая бумага) и подобные предметы, использованные или не использованные, за исключением негашеных почтовых марок, гербовых марок или аналогичных марок текущего или нового выпуска в государстве, в котором они имеют или будут иметь определенную стоимость; гербовой бумаги; банкнот; чековых книжек; акций, облигаций и аналогичных видов ценных бумаг;
— коллекции и предметы коллекционирования по зоологии, ботанике, минералогии, анатомии, истории, археологии, палеонтологии, этнографии или нумизматике;
— предметы антиквариата возрастом свыше 100 лет