Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

В избранном В избранное
Печать
Редакция НК
Налоговый кодекс Март, 2011/№ 6
Приказ от 25.01.2011 г. № 41

НОВЫЕ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ ПО НДС.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПОДАЧИ

Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 25.01.2011 г. № 41

«Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость»

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 16 февраля 2011 г. под № 197/18935

(извлечение)

 

В соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины и статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1.

Утвердить формы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость:

налоговая

декларация по налогу на добавленную стоимость (прилагается);

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (

сокращенная) (прилагается)*;

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (

специальная) (прилагается)*;

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (

перерабатывающего предприятия) (прилагается)*;

уточняющий

расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (прилагается);

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в отношении деятельности согласно

статье 209 раздела V Кодекса) (прилагается)*;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в отношении деятельности согласно

пункту 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса) (прилагается)*;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в отношении деятельности согласно

пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса) (прилагается)*;

расчет

налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины (прилагается)*.

* Форма не публикуется. —

Примеч. ред.

2.

Утвердить Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (прилагается).

3. Признать

утратившими силу приказы Государственной налоговой администрации Украины:

от 30.05.97 № 166

«Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и подачи», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 под № 250/2054;

от 10.04.98 № 179

«Об утверждении изменений к форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Изменений и дополнений к Порядку заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 27.04.98 под № 265/2705;

от 23.10.98 № 499

«О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 под № 715/3155;

от 02.11.2000 № 568

«О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 11.12.2000 под № 903/5124;

от 18.04.2001 № 170

«О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 14.05.2001 под № 412/5603;

от 30.09.2003 № 466

«Об утверждении изменений к налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 22.10.2003 под №  964/8285;

от 02.02.2004 № 63

«Об утверждении изменений к налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 18.02.2004 под № 209/8808;

от 28.02.2005 № 90

«О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 06.04.2005 под № 367/10647;

от 15.06.2005 № 213

«О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30.06.2005 под № 702/10982;

от 26.01.2007 № 30

«О внесении изменений в приказы ГНА Украины», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.02.2007 под № 108/13375;

от 20.08.2007 № 498

«О внесении изменений в приказ ГНА Украины от 30.05.97 № 166», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 07.09.2007 под № 1045/14312;

от 17.03.2008 № 159

«О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 19.03.2008 под № 224/14915;

от 21.01.2009 № 8 «

О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30.01.2009 под № 90/16106;

от 28.04.2009 № 221 «

О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 под № 417/16433;

от 12.05.2010 № 313 «

О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 31.05.2010 под № 350/17645;

от 07.07.2010 № 490 «

О внесении изменений в приказ ГНА Украины от 30.05.97 № 166», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 26.07.2010 под № 552/17847.

<...>

6. Настоящий приказ

вступает в силу со дня его официального опубликования*.

* Приказ опубликован 04.03.2011 г. («Офіційний вісник України, 2011, № 14).

<...>

 

Председатель Комиссии по проведению
реорганизации ГНА Украины,
председатель Государственной
налоговой службы Украины
В. Захарченко

 

 

Утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 25.01.2011 № 41

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 16 февраля 2011 г. под № 197/18935

Порядок

 

Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

I. Общие положения

1.

Подача налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) предусмотрена пунктом 46.1 статьи 46 раздела II «Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)» и статьей 203 раздела V «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

2.

Подача уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее — уточняющий расчет) (если в будущих налоговых периодах с учетом сроков давности, определенных статьей 102 раздела II Кодекса, плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной налоговой декларации (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных статьей 50 раздела II Кодекса)) предусмотрена пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

3.

Подача копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде предусмотрена пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Кодекса.

4.

Подача расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, предусмотрена пунктом 208.4 статьи 208 раздела V Кодекса.

5. Плательщики налога, которые согласно статье 209 раздела V Кодекса применяют

специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, подают налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (сокращенную), являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

6. Плательщики налога — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, подают налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (

специальную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только операции, определенные пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса.

7. Плательщики налога — перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса применяют особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), подают налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (

перерабатывающего предприятия), являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются установленного пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса режима, с учетом порядка, определенного Кабинетом Министров Украины.

8.

Получатели услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, на таможенной территории Украины, которые в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет и не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, подают расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины.

9.

К налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее — налоговая отчетность) относятся:

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация);

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (сокращенная) (далее — декларация (сокращенная));

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (специальная) (далее — декларация (специальная));

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) (далее — декларация (перерабатывающего предприятия));

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в отношении деятельности согласно статье 209 раздела V Кодекса);

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в отношении деятельности согласно пункту 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса);

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (в отношении деятельности согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса);

копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде;

расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины.

10. Налоговая отчетность подается в орган государственной налоговой службы лицом,

зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям раздела V Кодекса, за исключением расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины, который подается лицом, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, и только за тот отчетный (налоговый) период (календарный месяц), в котором такие услуги получены.

11. Плательщики налога, ведущие учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без создания юридического лица, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с

отметкой «Договор о совместной деятельности от _______________ № ______» и указывают название договора.

12. Плательщики налога, которые ведут отдельный налоговый учет хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с

отметкой «Договор об управлении имуществом от _______________ №  ______» и указывают название договора.

 

II. Отчетные (налоговые) периоды и сроки подачи декларации

1.

Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном статьей 202 раздела V Кодекса, и может равняться одному календарному месяцу, а в случаях, определенных Кодексом, — календарному кварталу, с учетом следующих особенностей:

а) если лицо регистрируется как плательщик налога со дня иного, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

б) если налоговая регистрация лица аннулируется в иной день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

2. Плательщики налога, которые в соответствии с подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса имеют право на применение

нулевой ставки налога на прибыль, с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года могут согласно пункту 202.2 статьи 202 раздела V Кодекса выбрать квартальный налоговый период.

3.

При выборе квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, отвечающий критериям, указанным в пункте 2 настоящего раздела, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в орган государственной налоговой службы заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года до конца такого года или до момента утраты права на применение ставки 0 процентов налога на прибыль. Форма заявления приведена в приложении 1* к настоящему Порядку.

* Приложение не публикуется. —

Примеч. ред.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете, указанное выше заявление, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

4. Если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода плательщик налога теряет право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль, предусмотренной подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период.

В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется начиная с месяца, в котором теряется право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль.

О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан указать в соответствующей налоговой декларации по результатам месяца, в котором осуществлен такой переход.

5. В соответствии с пунктом 49.18 статьи 49 раздела II и пунктом 203.1 статьи 203 раздела V Кодекса

для подачи декларации устанавливаются следующие сроки:

5.1. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному

месяцу, декларация подается в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете плательщик налога, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

5.2. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному

кварталу, декларация подается в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете плательщик налогов, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

 

III. Порядок оформления и подачи налоговой отчетности

1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 5 раздела II Порядка срок в подразделение органа государственной налоговой службы, которым осуществляется прием налоговой отчетности, по форме, установленной на дату подачи.

В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

2.

Декларация подается в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете плательщик налога, одним из следующих способов по выбору плательщика налогов:

а) лично плательщиком налогов или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Плательщики налогов, относящиеся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации в орган государственной налоговой службы средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

3. В случае направления декларации по почте плательщик налога обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока подачи налоговой декларации, определенного пунктом 5 раздела II настоящего Порядка.

4. Налоговая отчетность в бумажной форме подается на листах формата А4, в электронной форме — в порядке подготовки и подачи налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

5. Налоговая отчетность в бумажной форме заполняется таким образом, чтобы обеспечить сохранность записей и свободное чтение текста (цифр) в течение установленного срока хранения отчетности.

В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк (для бумажной формы отчетности).

6. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

7. В

колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставки (приобретения) без учета налога на добавленную стоимость, сумма налога указывается в колонке Б.

8. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

9.

Налоговая отчетность должна быть подписана:

9.1 руководителем плательщика налога или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и подачи налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского
учета;

9.2 физическим лицом — плательщиком налогов или его законным представителем;

9.3 лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности, управлении имуществом или соглашению о разделе продукции.

10. Подача налоговой отчетности средствами электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и подачи налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, установленным центральным органом государственной налоговой службы

11. В случае утраты или порчи почтового отправления или задержки вручения органу государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность согласно закону. В таком случае плательщик налогов освобождается от какой-либо ответственности за неподачу или несвоевременную подачу такой налоговой декларации.

Плательщик налогов в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или порче почтового отправления.

12. Независимо от факта утраты или порчи такого почтового отправления либо задержки вручения плательщик налогов обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных Кодексом.

13. Декларация подается плательщиком за отчетный период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Декларация (сокращенная) / (специальная) / (перерабатывающего предприятия) подается плательщиком, применяющим специальные режимы налогообложения (статья 209 раздела V Кодекса / пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса / пункт 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса), за отчетный период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога такую деятельность в отчетном периоде.

В составе декларации подаются предусмотренные настоящим Порядком приложения

(в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации) и копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных.

Уточняющие расчеты

налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (к декларации по налогу на добавленную стоимость / (сокращенной) / (перерабатывающего предприятия) / (специальной)) подаются плательщиком в определенных Кодексом случаях.

Расчет

налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины подается получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, в случае наличия таких операций.

Уведомление о делегировании филиалам

(структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части реестра полученных и выданных налоговых накладных (приложение 2* к настоящему Порядку) подается плательщиками в случае наличия у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором произошли изменения в перечне филиалов (структурных подразделений).

Заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода (приложение 1* к настоящему Порядку) подается плательщиками, имеющими право на применение квартального отчетного (налогового) периода, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года.

14.

Приложениями к декларации являются:

14.1. Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1) (

приложение 1*);

14.2. Справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которое остается непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода (Д2) (

приложение 2*);

14.3. Расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (

приложение 3*);

14.4. Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения (Д4) (

приложение 4*);

14.5. Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) (

приложение 5*);

14.6. Справка (Д6) (

приложение 6) подается плательщиками, заполняющими строки 3, и/или 4, и/или 5 декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов;

14.7. Расчет (перерасчет) части использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам/услугам, необоротным активам между облагаемыми налогом и не облагаемыми налогом операциями (Д7) (

приложение 7);

14.8. Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (Д8) (

приложение 8).

15.

Приложениями к декларации (сокращенной) являются:

15.1. Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (сокращенной) (ДС1) (

приложение 1*);

15.2. Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (в отношении деятельности согласно статье 209 раздела V Кодекса) (ДС2) (

приложение 2*);

15.3. Расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг к стоимости всех товаров/услуг (ДС3) (

приложение 3*);

15.4. Справка об осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса) и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V, подраздел 2 раздела XX Кодекса) (ДС4) (

приложение 4*);

15.5. Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (ДС5) (

приложение 5*).

* Приложение не публикуется. —

Примеч. ред.

16.

Приложениями к декларации (специальной) являются:

16.1. Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной) (ДСп1) (

приложение 1*);

16.2. Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (в отношении деятельности согласно пункту 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса) (ДСп2) (

приложение 2*);

16.3. Расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг к стоимости всех товаров/услуг (ДСп3) (

приложение 3*);

16.4. Справка об осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса) и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V, подраздел 2 раздела XX Кодекса) (ДСп4) (

приложение 4*);

16.5. Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (ДСп5) (

приложение 5*).

17.

Приложениями к декларации (перерабатывающего предприятия) являются:

17.1. Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) (ДП1) —

приложение 1*);

17.2. Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (в отношении деятельности согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса) (ДП2) (

приложение 2*);

17.3. Справка об осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса) и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V, подраздел 2 раздела XX Кодекса) (ДП3) (

приложение 3*);

17.4. Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (ДП4) (

приложение 4*).

* Приложение не публикуется. —

Примеч. ред.

18.

При наличии экспортных операций (заполнении строки 2.1 декларации) к декларации прилагаются оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта).

Плательщики, подающие налоговую отчетность в электронном виде, оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта) подают отдельно в порядке, определенном для подачи налоговой отчетности в бумажном виде.

19.

При наличии операций по поставке товаров/услуг у предприятий и организаций, учрежденных общественными организациями инвалидов, к которым применяется льготный режим налогообложения, предусмотренный пунктом 197.6 статьи 197 раздела V или пунктом 8 подраздела 2 раздела XX Кодекса, к декларации прилагается (Д6) (приложение 6).

20.

В случае отказа поставщика предоставить налоговую накладную (нарушения им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) к декларации прилагаются Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) по форме согласно (Д8) (приложение 8) — для декларации, (ДС5) (приложение 5*) — для декларации (сокращенной); (ДСп5) (приложение 5*) — для декларации (специальной); (ДП4) (приложение 4*) — для декларации (перерабатывающего предприятия) и соответствующие документы, предусмотренные пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса.

21.

В случае применения плательщиками кассового метода определения налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 раздела V Кодекса такие плательщики осуществляют распределение сумм налога на добавленную стоимость, начисленного (уплаченного) в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно и кассовый метод, и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита в порядке и по форме согласно таблице 4 (Д7) (приложение 7).

22. Налоговая отчетность, предоставленная плательщиком или его представителем (в бумажном виде, по почте, средствами электронной связи) и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 раздела II Кодекса, считается неподанной, о чем сообщается плательщику в порядке, определенном пунктом 49.11 статьи 49 раздела II Кодекса.

23.

Отказ должностного лица органа государственной налоговой службы принять декларацию по каким-либо причинам, не определенным статьей 49 раздела II Кодекса, в том числе выдвижение любых, не определенных статьей 49 раздела II Кодекса условий по такому приему (включая изменение показателей такой декларации, уменьшение или отмену сумм бюджетных возмещений, незаконное увеличение налоговых обязательств и т. п.), запрещается.

24. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня подачи декларации в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете плательщик налога, и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

25. После подачи декларации за отчетный (налоговый) период плательщик налога имеет право до окончания предельного срока подачи декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

 

IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

1. Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 раздела II Кодекса) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить

уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

2. Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляется в порядке, определенном статьей 50 раздела II Кодекса.

3.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию по уточненным показателям.

4.

Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, не уплаченная в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах, в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

 

V. Порядок заполнения налоговой декларации

1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных приложений.

Плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и приложения.

Раздел IV заполняется работниками органов государственной налоговой службы только на оригинале декларации, который остается в органах государственной налоговой службы.

2.

Вступительная часть

В специальных полях для отметок 07 — 08

указывается отметка (х) для предприятий судостроения и самолетостроения соответственно.

В специальном поле для отметок 09

— отметка (х) в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в рамках соглашений о разделе продукции.

В специальном поле для отметок 10

— отметка (х) предприятиями и организациями, учрежденными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, относящихся в состав расходов производства.

В случае заполнения специального поля для отметок 10 обязательной является подача

(Д6) (приложения 6) к декларации с заполнением таблицы 4 «Расчет показателей о принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов».

3.

Раздел I «Налоговые обязательства»

3.1. В

строках 1 — 6 колонки А декларации указываются общие объемы поставки отчетного периода, облагаемые налогом по основной ставке, по нулевой ставке, освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденные от налогообложения согласно подразделу 2 раздела XX Кодекса, освобожденные от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашениями), и объемы поставки, не являющиеся объектом налогообложения согласно статье 196 раздела V Кодекса, и не облагаемые налогом в связи с определением места поставки услуг за пределами таможенной территории Украины согласно пунктам 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса или поставки услуг за пределами таможенной территории Украины.

При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный (налоговый) период плательщик обязан учитывать значение термина «поставка товаров» согласно требованиям подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и значение термина «поставка услуг» согласно требованиям подпункта 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса.

3.2. В

строку 1 декларации включаются облагаемые налогом по основной ставке объемы поставки, осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место поставки которых в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса определено на таможенной территории Украины.

3.3. В

строке 2 указываются объемы поставки, облагаемые налогом по нулевой ставке, отдельно экспортные (строка 2.1) согласно требованиям подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса, отдельно другие операции (строка 2.2) согласно требованиям подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пункта 8 подраздела 2 раздела XX Кодекса.

3.4.

Строка 3 заполняется плательщиком в том случае, если плательщик осуществляет такие операции как часть в общем объеме поставки и зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость согласно требованиям Кодекса.

3.5. В

строке 4 указывается объем операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины.

3.6. В

строке 5 указывается объем операций, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса и освобожденных согласно международным договорам (соглашениям).

3.7. В

строке 6 указывается общий объем облагаемых налогом и не облагаемых налогом операций. Значение этой строки равняется сумме строк 1, 2.1, 2.2, 3, 4 и 5 и заполняется только колонка А.

Объем операций, являющихся объектом налогообложения, указывается в строке 6.1 и применяется при расчетах общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению.

3.8. В

строке 7 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

3.9.

Корректировка налоговых обязательств отражается в строке 8.

В

строке 8.1 отражается увеличение или уменьшение объемов поставки и соответственно налоговых обязательств, осуществляемое согласно статье 192 раздела V Кодекса.

В

строке 8.1.1 отражается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов поставки, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

При заполнении этих строк обязательной является подача

(Д1) (приложение 1), которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В

строке 8.2 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающие в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме.

4.

Раздел II «Налоговый кредит»

4.1. В раздел II «Налоговый кредит» (

строки 10 — 15 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, импортированных товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их дальнейшего использования в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога, а также не предназначаемых для использования в хозяйственной деятельности или приобретенных с целью использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины, отдельно по направлениям использования (осуществления операций, подлежащих налогообложению, освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налогообложения).

4.2. В

строке 12.2 указывается объем ввоза (импорта) товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с подразделом 3 раздела XX Кодекса (только для предприятий судостроительной промышленности (класс 35.11 группы 35 КВЭД ДК 009:2005). Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя оплачены.

4.3. В

строке 14 (колонка А) указываются объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем импорта товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, не предназначаемых для использования в хозяйственной деятельности, с налогом на добавленную стоимость (строка 14.1) и без налога на добавленную стоимость (строка 14.2).

4.4. В

строке 15 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, ввоза) с налогом на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, которые частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично в операциях, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса), и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса, международные договоры (соглашения)), и/или не облагаемых налогом (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины).

Расчет части использования товаров/услуг и/или необоротных активов в облагаемых налогом операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали не облагаемые налогом операции, — первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения части налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1

(Д7) (приложение 7) долей использования товаров/услуг и/или необоротных активов в облагаемых налогом операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов в облагаемых налогом операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении

строки 15.1 (колонка Б) декларации.

4.5.

Корректировка налогового кредита отражается в строке 16.

В

строке 16.1 отражается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения налогового кредита, включенного в строку 10.1.

В

строке 16.1.1 отражается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

В

строке 16.1.2 отражается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения и налогового кредита, включенного в строку 15.1. Значение этой строки учитывается при корректировке налогового кредита после перерасчета доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых налогом операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года операций и перерасчета доли использования необоротных активов в облагаемых налогом операциях по результатам 12, 24 и 36 месяцев.

В

строке 16.1.3 отражается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 15.2.

При заполнении этих строк обязательной является подача

(Д1) (приложения 1) к декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В

строке 16.2 отражается корректировка, связанная с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг или перерабатывающими предприятиями готовой продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг.

Такая корректировка проводится исходя из остаточной стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, которые используются или подлежат использованию в сельскохозяйственном или перерабатывающем производстве в соответствии с долей использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного или перерабатывающего производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий не ниже удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной согласно требованиям пункта 209.6 статьи 209 раздела V Кодекса):

а) в случае изменения направления использования товаров/услуг, необоротных активов с другой деятельности на деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства или на деятельность по изготовлению готовой продукции перерабатывающим предприятием;

б) при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

В

строке 16.3 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится из строки 12.3 декларации (сокращенной).

В

строке 16.4 отражается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых налогом операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых налогом и не облагаемых налогом операций.

Такой перерасчет осуществляется плательщиком налога по итогам календарного года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых налогом и не облагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования товаров/услуг в облагаемых налогом операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых налогом и не облагаемых налогом операций осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 «Перерасчет доли использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам/услугам между облагаемыми налогом и не облагаемыми налогом операциями»

(Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.

Перерасчет доли использования необоротных активов в облагаемых налогом операциях осуществляется по результатам 12, 24 и 36 месяцев их использования в порядке и по форме согласно таблице 3 «Перерасчет доли использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) необоротным активам между облагаемыми налогом и не облагаемыми налогом операциями»

(Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, на который приходится 12-й, 24-й или 36-й месяц использования необоротных активов.

4.6.

Раздел III «Расчеты с бюджетом за отчетный период»

4.6.1. Если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено положительное значение, то заполняется

строка 18 декларации.

4.6.2. Если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется

строка 19 декларации.

4.6.3. Если по результатам текущего отчетного (налогового) периода плательщиком налога определено отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита (заполнена

строка 19 декларации), такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченному или отсроченному в соответствии с Кодексом (который числится на лицевом счете плательщика на первое число отчетного (налогового) периода (отражается в строке 20.1 декларации)), а остаток зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

4.6.4. Если в следующем отчетном налоговом периоде разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита с учетом остатка такого отрицательного значения прошлого отчетного (налогового) периода, включаемого в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, имеет отрицательное значение (

строка 22 декларации), подается (Д2) (приложение 2).

4.6.5. Плательщики, которые в соответствии со статьей 200 раздела V Кодекса имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость и заполнили

строку 22 декларации, осуществляют расчет бюджетного возмещения и подают (Д3) (приложение 3).

Значение

строки 3 (Д3) (приложение 3) переносится в строку 23 декларации за текущий отчетный (налоговый) период. В зависимости от выбранного плательщиком направления возврата суммы бюджетного возмещения (на счет этого плательщика в банке либо в уменьшение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих налоговых периодов) такая сумма указывается или в строке 23.1, или в строке 23.2, или частично распределяется в строках 23.1 и 23.2 декларации.

При этом плательщики налога, которые имеют право на получение бюджетного возмещения и приняли решение о возврате суммы бюджетного возмещения на счет в банке (заполнена

строка 23.1 декларации), подают (Д4) (приложение 4).

4.6.6. Остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в

строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

4.6.7.

Строка 21.3 предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной органом государственной налоговой службы.

4.6.8. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода указывается в

строке 25 декларации.

 

VI. Особенности заполнения декларации (сокращенной)

1. Вводная часть

В специальных полях для отметок строк 0131 — 0133

указывается отметка (х) для тех видов деятельности, которые осуществляет такое сельскохозяйственное предприятие.

В специальном поле для отметок строки «ПВ»

проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно (%).

В специальном поле для отметок строки «ПВН»

проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в стоимости всех товаров/услуг, поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).

Расчет удельного веса производится в

(ДС3) (приложение 3).

Плательщики, зарегистрированные субъектами специального режима налогообложения не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес по формуле

(стр. 5.1 + стр. 6) колонки А деклараций (сокращенных) соответствующих отчетных
(налоговых) периодов


х 100.

сумма (стр. 6.1 + стр. 8) колонки А деклараций и (стр. 5.1 + стр. 6) деклараций
(сокращенных) соответствующих отчетных (налоговых) периодов

 

2. Раздел I «Налоговые обязательства»

В

строке 1 указываются исключительно операции по поставке сельскохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.

3. Раздел II «Налоговый кредит»

В разделе II «Налоговый кредит» в соответствии с подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса отражаются:

а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также необоротные активы, приобретаемые (сооружаемые) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

Если товары/услуги, необоротные активы (изготовленные и/или приобретенные) используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров/услуг, а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения

строк 8, 10, 11 и справочно отражаются в строках 81, 101, 111налоговой декларации (сокращенной);

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога.

4. Раздел III «Расчеты за отчетный период»

С учетом особенностей налогового учета сельскохозяйственных предприятий, определенных статьей 209 раздела V Кодекса:

если разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по налогу на добавленную стоимость текущего отчетного (налогового) периода (строка 7 - строка 13) имеет положительное значение, такая сумма отражается в

строке  14 декларации (сокращенной) и направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия;

если разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по налогу на добавленную стоимость текущего отчетного (налогового) периода (строка 7 - строка 13) имеет отрицательное значение, такая сумма отражается в

строке 15 декларации (сокращенной).

 

VII. Особенности заполнения декларации (специальной)

1. Вводная часть

В специальном поле для отметок строки «ПВ»

проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно (%).

В специальном поле для отметок строки «ПВН»

проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в стоимости всех товаров/услуг, поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного (налогового) периода (%).

Расчет удельного веса производится в

(ДСп3) (приложение 3).

Плательщики, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренный статьей 209 раздела V Кодекса, и на общих основаниях считаются плательщиком налога на добавленную стоимость и зарегистрированы плательщиками налога не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес по формуле

(стр. 5.1 + стр. 6) колонки А деклараций (специальных) соответствующих
отчетных (налоговых) периодов


х 100.

сумма (стр. 6.1 + стр. 8) колонки А деклараций и (стр. 5.1 + стр. 6) деклараций
(специальных) соответствующих отчетных (налоговых) периодов

 

2. Раздел I «Налоговые обязательства»

В

строке 1 указываются исключительно операции сельскохозяйственных предприятий, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не выбрали специальный режим налогообложения деятельности, предусмотренный статьей 209 Кодекса, по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

3. Раздел II «Налоговый кредит»

В налоговой декларации (специальной) в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса отражаются:

а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

Если товары/услуги, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения

строк 8, 10, 11 и справочно отражаются в строках 81, 101, 111декларации (специальной);

б) услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога.

4. Раздел III «Расчеты за отчетный период»

С учетом особенностей налогового учета сельскохозяйственных предприятий, определенных пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса:

если разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по налогу на добавленную стоимость текущего отчетного (налогового) периода (строка 7 - строка 13) имеет положительное значение, такая сумма отражается в

строке 14 декларации (специальной), подлежит начислению и остается в распоряжении такого плательщика налога;

если разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по налогу на добавленную стоимость текущего отчетного (налогового) периода (строка 7 - строка 13) имеет отрицательное значение, такая сумма отражается в

строке 15 и будет учитываться при уменьшении начисления следующих отчетных (налоговых) периодов;

сумма налога на добавленную стоимость прошлого отчетного (налогового) периода, которая в текущем отчетном (налоговом) периоде уменьшает сумму налога, отражается в

строке 16;

в

строке 17 отражается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению и остающаяся в распоряжении сельскохозяйственного предприятия;

в

строке 18 отражается сумма налога на добавленную стоимость, которая в следующем отчетном (налоговом) периоде уменьшает сумму налога, остающуюся в распоряжении плательщика.

Значение этой строки переносится плательщиком в

строку 16 декларации (специальной) следующего отчетного (налогового) периода.

 

VIII. Особенности заполнения декларации (перерабатывающего предприятия)

1. Раздел I «Налоговые обязательства»

В

строке 1 указываются исключительно операции перерабатывающих предприятий за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука).

2. Раздел II «Налоговый кредит»

В налоговой декларации (перерабатывающего предприятия) отражаются суммы налогового кредита, возникающие в связи с переработкой и поставкой готовой продукции.

Если изготовленные или приобретенные товары/услуги, необоротные активы используются перерабатывающим предприятием частично для изготовления такой готовой продукции, а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях по изготовлению готовой продукции и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения

строк 8, 10, 11 и справочно отражаются в строках 81, 101, 111декларации (перерабатывающего предприятия).

3. Раздел III «Расчеты за отчетный период»

С учетом особенностей налогового учета перерабатывающих предприятий согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса:

если разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по налогу на добавленную стоимость текущего отчетного налогового периода (строка 7 - строка 13) имеет положительное значение, такая сумма отражается в

строке 14 декларации (перерабатывающего предприятия);

если разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по налогу на добавленную стоимость текущего отчетного налогового периода (строка 7 - строка 13) имеет отрицательное значение, такая сумма отражается в

строке 15 и будет уменьшать начисление следующих отчетных (налоговых) периодов;

сумма налога на добавленную стоимость прошлого отчетного периода, которая в текущем отчетном (налоговом) периоде уменьшает сумму налога, направляемую в специальный фонд государственного бюджета, отражается в

строке 16;

в

строке 17 отражается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению и направляемая исключительно в специальный фонд государственного бюджета;

в

строке 18 отражается сумма налога на добавленную стоимость, которая в следующем отчетном (налоговом) периоде уменьшает сумму налога, направляемую в специальный фонд государственного бюджета.

Значение этой строки переносится плательщиком в

строку 16 декларации (перерабатывающего предприятия) следующего отчетного (налогового) периода.

 

IX. Порядок заполнения уточняющего расчета

1. В

графе 4 отражаются соответствующие показатели исправляемой декларации отчетного периода. Если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к исправляемой декларации отчетного (налогового) периода.

2. В

графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления.

3. В

графе 6 отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

4. В случае исправления значения

строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или 23 (23.1 или 23.2), уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. На значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета уменьшается значение строки 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.

5. В случае исправления значения

строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах влияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 24 декларации влияло на значение строки 25 или строки 23.

6. Плательщик налогов, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить

штраф, начисленный в соответствии с пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса. Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строки 26.

7. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

 

X. Порядок заполнения расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины

1.

Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины, заполняется лицами, не зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость, которые в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет при получении услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, на таможенной территории Украины.

2. Значение

строки 8 расчета отражается в учете по этому налогу органом государственной налоговой службы.

 

XI. Особые правила для предприятий судостроения и самолетостроения

1. Подпункты 4.6.3 и 4.6.4 подпункта 4.6 пункта 4 раздела V настоящего Порядка не распространяются на предприятия судостроения и самолетостроения.

2. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, исчисленном в предусмотренном пунктом 200.1 статьи 200 раздела V Кодекса порядке, таким предприятиям бюджетное возмещение осуществляется в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором возникло отрицательное значение налога на добавленную стоимость, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 раздела V Кодекса. При этом сумма, отраженная в

строке 20.2 налоговой декларации текущего отчетного (налогового) периода указанных предприятий, переносится в строку 21.1 налоговой декларации этого же отчетного (налогового) периода.

3. Расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется в общеустановленном порядке.

 

XII. Проверка деклараций в органе государственной налоговой службы

1.

Налоговые декларации принимаются без предварительной проверки указанных в них показателей.

2.

Зарегистрированные в органе государственной налоговой службы декларации подлежат камеральной проверке.

3. Если по результатам проверки нарушения не установлены, делается соответствующая запись в разделе IV декларации.

4. Если по результатам проверки установлены нарушения, составляется

Акт о результатах камеральной проверки данных, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (приложение 3* к настоящему Порядку).

Акт

о результатах камеральной проверки данных, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, составляется в двух экземплярах и подписывается должностными лицами такого органа, проводившими проверку, и после регистрации в органе государственной налоговой службы вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней плательщику налогов в порядке, определенном статьей 42 раздела II Кодекса.

5. Камеральную проверку данных, заявленных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, орган государственной налоговой службы проводит в течение 30 дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации.

6.

При наличии достаточных оснований, перечень которых определен приложением к постановлению Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 № 1238 «Об утверждении перечня достаточных оснований, дающих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого плательщика», свидетельствующих, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, орган государственной налоговой службы имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком проведения камеральной проверки.

Заключение о необходимости проведения документальной внеплановой выездной проверки передается подразделению налогового контроля, о чем делается соответствующая запись в разделе IV декларации.

 

XIII. Изменение форм налоговой отчетности

1. В случае изменения форм налоговой отчетности центральный орган государственной налоговой службы, утвердивший такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

2.

До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют предыдущие формы деклараций (расчетов).

3. После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган государственной налоговой службы должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и введением таких изменений.

 

Директор Департамента администрирования
налога на добавленную стоимость
Ю. Лапшин

 

 

 

 

 

 

 

 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить