Новости и события

Подписан Закон о повышении ставок некоторых налогов и сборов

Президент подписал Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно пересмотра ставок некоторых налогов и сборов» от 22.12.2011 г. № 4235-VI, которым проиндексированы (пересмотрены в сторону повышения) ставки некоторых налогов и сборов, определенных НК в абсолютных значениях. Отметим, что согласно требованиям п. 4 подразд. XIX НК, ежегодно до 1 июня КМУ должен вносить в ВРУ проект закона о внесении изменений в НК относительно ставок налогообложения, выраженных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов производителей промышленной продукции.

В перечень таких налогов и сборов входят:

1) акцизный налог;

2) сбор за первую регистрацию транспортного средства;

3) экологический налог;

4) плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

5) плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;

6) налог на земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена;

7) сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

8) сбор за специальное использование воды;

9) сбор за специальное использование лесных ресурсов.

Ставки налогов и сборов повышены с учетом индекса потребительских цен и индекса производителей промышленной продукции, предусмотренных постановлением КМУ «Об одобрении основных прогнозных макропоказателей экономического и социального развития Украины на 2011 год» от 11.08.2010 г. № 701.

Так, ставки:

— акцизного налога;

— сбора за первую регистрацию транспортного средства;

— экологического налога

— налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена;

— сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины

увеличены на 8,9 %.

Ставки:

— платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

— платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;

— сбора за специальное использование воды;

— сбора за специальное использование лесных ресурсов

увеличены на 11,3 %.

Согласно п. 1 разд. II «Заключительные положения» Закона Украины № 4235-VI, Закон вступил в силу с 1 января 2012 года, кроме изменения в п.п. 215.3.1 НК относительно увеличения ставок акцизного налога на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, который вступает в силу с 1 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором опубликован этот Закон (т. е. с 1 апреля 2012 года).

При этом отметим, что «новые» ставки не распространяются на спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды 2208 20 12 00 и 2208 20 62 00 согласно УКТ ВЭД). К ним до 01.01.2013 г. согласно п. 1 подразд. 5 разд. XX применяется ставка акцизного налога — 27 грн. за 1 литр 100 % спирта.

Текст Закона Украины от 22.12.2011 г. № 4235-VI опубликован в газете «Голос Украины» от 13.01.2012 г. № 5.

Утверждены новые формы отчетности по НДС

Приказом № 1492 от 25.11.2011 г. Минфин утвердил новые формы отчетности по НДС и Порядок их заполнения, в частности:

— формы декларации по НДС: общей, сокращенной, специальной, перерабатывающего предприятия;

— формы уточняющих расчетов;

— форму расчета налоговых обязательств неплательщиком НДС по услугам нерезидентов.

Новыми их можно назвать весьма условно. «Общая» декларация, все приложения к ней, а также уточняющий расчет остались в неизменном виде. Меняется только поле «Затверджено».

Изменения коснулись сокращенной декларации по НДС, подаваемой плательщиками НДС, которые в соответствии со ст. 209 НК используют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского/лесного хозяйства, а также рыболовства. Этим плательщикам после внесенных Законом № 3609 изменений в ст. 209 НК разрешено засчитывать в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода остаток отрицательного значения НДС текущего отчетного периода. Для этого в разделе III новой формы сокращенной декларации по НДС предусмотрены специальные сроки 16 — 18. Также несколько изменены формулировки строк в разделе III. Розрахунки за звітний період специальной декларации по НДС.

Остальные формы налоговой отчетности по НДС остались без изменений. Меняются только реквизиты приказа, которым они утверждены.

Применять новые формы нужно будет начиная с отчетности за январь (для месячных плательщиков) и I квартал (для квартальных плательщиков) 2012 года.

Приказ вступил в силу с 10.01.2012 г. — со дня его официального опубликования (Официальный вестник Украины, 2011, № 102).

Отозвана Памятка по заполнению налоговых накладных

Письмом от 20.12.2011 г. № 9787/7/15-3417 ГНАУ отозвала с мест применения Памятку об административных процедурах выписки, выдачи и получения налоговых накладных, доведенную письмом ГНАУ от 06.04.2011 г. № 949/7/16-1517. Связано это с утверждением новой формы налоговой накладной и Порядка ее заполнения (приказ Минфина от 01.11.2011 г. № 1379), которые вступили в силу с 16.12.2011 г. Отметим, что практически все требования, которые содержались в Памятке по заполнению налоговой накладной, теперь «официально» закреплены в самом Порядке заполнения налоговой накладной. Подробнее о новой форме налоговой накладной и Порядке ее заполнения см. в «Налоговом кодексе», 2012, № 1, с. 47.

Утверждены налоговые декларации плательщиков единого налога

Приказом от 21.12.2011 г. № 1688 Минфин утвердил новые формы деклараций плательщиков единого налога, а именно:

— форму налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица-предпринимателя;

— форму налоговой декларации плательщика единого налога — юридического лица.

Юридические лица — единоналожники подают свою декларацию ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем окончания отчетного квартала (п. 296.3 НК, п. 49.18.2 НК). Впервые подать декларацию по новой форме им нужно будет не позднее 10 мая 2012 года.

Предприниматели-единоналожники подают налоговую декларацию плательщика единого налога по единой форме. В зависимости от выбранной группы предприниматель заполняет соответствующий раздел декларации.

Единоналожники группы 1 подают декларацию раз в год — в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года. Впервые декларацию по новой форме им нужно будет подать по итогам 2012 года — не позднее 1 марта 2013 г.

Единоналожники групп 2 и 3 подают налоговую декларацию ежеквартально. Впервые отчитаться по новой форме они должны будут по итогам I квартала 2012 года — не позднее 10 мая 2012 года.

Декларация составляется нарастающим итогом.

Более подробно о заполнении и подаче новых форм деклараций для единоналожников читайте в следующих номерах газеты.

Приказ вступил в силу с 01.01.2012 г.

Утвержден новый Справочник льгот

В письме от 10.01.2012 г. ГНАУ представила новый Справочник налоговых льгот № 60 по состоянию на 01.01.2012 г. Данным Справочником следует руководствоваться при заполнении Отчета о суммах налоговых льгот, форма которого приведена в приложении к Порядку учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденному постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233.

«Переходные» налоговые накладные, подлежащие регистрации в ЕРНН, отражаются в периоде выписки

В письме от 20.12.2011 г. № 9749/7/15-3517 ГНАУ разъяснила что право на формирование налогового кредита по налоговым накладным, выписанным в одном периоде, а зарегистрированным в ЕРНН в следующем, возникает по дате выписки налоговой накладной, а не по дате ее получения.

Напомним, что после вступления в силу Закона № 3609, внесшего изменения в п. 201.10 НК, регистрировать налоговые накладные в ЕРНН разрешено в течение 20 календарных дней, следующих за датой их выписки. В итоге может получиться, что налоговая накладная будет выписана в одном отчетном периоде, а зарегистрирована в ЕРНН в следующем. Пункт 198.2 НК закрепляет за плательщиком право включить в налоговый кредит сумму НДС в том отчетном периоде, в котором произошло первое событие: оплата либо получение товаров. В то же время абз. 9 п. 201.10 НК установлено, что отсутствие факта регистрации налоговой накладной в ЕРНН не дает покупателю права на включение сумм НДС в налоговый кредит. В связи с этим возникает вопрос: в каком периоде отражать налоговый кредит: в периоде выписки или в периоде получения налоговой накладной. В письме ГНАУ указала, что если налоговая накладная и/или расчет корректировки к налоговой накладной зарегистрированы в ЕРНН в месяце, следующем, за месяцем их выписки (но в течение 20 календарных дней с момента их выписки), то предприятие-покупатель товаров (услуг) имеет право отразить такую налоговую накладную/расчет корректировки в составе налогового кредита в месяце их выписки и включить их в реестр полученных налоговых накладных в этом месяце.

ВЕРХОВНАЯ РАДА ПРИНЯЛА ЗАКОН О ГОСБЮДЖЕТЕ-2012

22.12.2011 г. ВРУ приняла Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2012 год», которым утвердила, в частности, следующие размеры минимальной заработной платы и прожиточного минимума на 2012 год:

Закон вступил в силу 01.01.2012 г.