ГНСУ напомнила физлицам о необходимости уплаты налога на недвижимость
Письмо Государственной налоговой службы Украины от 01.03.2013 г. № 1246/А/17-3214
ГНСУ, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — Кодекс), в рамках компетенции рассмотрела обращение, поступившее от народного депутата Украины, и сообщает.
В соответствии с пунктом 1 раздела XIX «Заключительные положения» Кодекса с 1 января 2013 года вступила в силу статья 265 «Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка», в соответствии с которой введен в действие новый местный налог — налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
Плательщиками вышеуказанного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся собственниками объектов жилой недвижимости.
Согласно статье 23 Кодекса базой налогообложения являются стоимостные, физические или другие характеристики объекта налогообложения.
В частности, для налога на недвижимое имущество объектом налогообложения является объект жилой недвижимости, а базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости.
Согласно п.п. 265.1.2 ст. 265 Кодекса определено, что:
если объект жилой недвижимости находится в совместной долевой собственности нескольких лиц, плательщиком налога является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю;
если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является один из таких лиц-собственников, определенный с их согласия, если иное не установлено судом;
если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и разделен между ними в натуре, плательщиком налога является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю.
При наличии у плательщика налога нескольких объектов налогообложения база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов.
В соответствии с пунктом 265.4 статьи 265 Кодекса предусматриваются льготы по уплате налога на недвижимое имущество в виде уменьшения базы налогообложения объектов недвижимости, находящихся в собственности физического лица: для квартиры — на 120 м2 и для жилого дома — на 250 м2. Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо — плательщик налога зарегистрирован в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, находящемуся в его собственности.
В соответствии с подпунктом 265.7.1 статьи 265 Кодекса определено, что исчисление суммы налога с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, проводится органом государственной налоговой службы по местонахождению объекта жилой недвижимости.
В соответствии с подпунктом 265.7.2 статьи 265 Кодекса определено, что уведомление-решение о сумме налога, подлежащей уплате, и платежные реквизиты посылаются органами государственной налоговой службы плательщикам по местонахождению объекта жилой недвижимости до 1 июля отчетного года по форме, установленной в порядке, определенном статьей 58 Кодекса.
Физические лица уплачивают налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.
В соответствии с пунктом 57.5 статьи 57 Кодекса физические лица — плательщики налогов должны уплачивать налоги и сборы, установленные этим Кодексом, через учреждения банков и почтовые отделения.
Если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налогов и сборов, форма которой установлена приказом ГНА Украины от 20.12.2010 г. № 964 «Об утверждении формы квитанции о приеме налогов и сборов».
В соответствии с подпунктом 265.7.3 статьи 265 Кодекса плательщики налога на основании документов, подтверждающих их право собственности на объект налогообложения и место жительства (регистрации), имеют право обратиться в органы государственной налоговой службы для сверки данных о жилой площади жилой недвижимости, льготах по уплате налога, ставках налога и начисленной сумме налога.
Учитывая вышеизложенное, Кодексом определено, что в случае наличия у плательщика налога нескольких объектов налогообложения, база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов.
Заместитель Председателя
А. Игнатов
Комментарий редакции
Не так давно на своем официальном сайте ГНС опубликовала новость: квитанции на уплату налога на недвижимость граждане начнут получать уже с 15 апреля. В преддверии этого действа, видимо, чтобы почтовая весточка не застала никого врасплох, налоговая издала комментируемое нами письмо, посвященное этому, будоражущему души наших сограждан, налогу. Правда, Америку оно не открыло, в нем фактически приводится цитирование некоторых норм НК, посвященных взиманию налога на недвижимость с физических лиц. Хотя, возможно, простым смертным, для которых ознакомление с нормами НК равносильно пыткам Святой инквизиции, такой сокращенный вариант придется по душе. Из всего изложенного в комментируемом письме для физических лиц — плательщиков налога на недвижимость предлагаем следующее руководство к действию:
1. Если вы являетесь собственником одного объекта недвижимости в виде квартиры площадью до 120 м2 или жилого дома площадью до 250 м2, — спите спокойно, уплачивать налог на недвижимость вам не нужно. По крайней мере, если в течение налогового (отчетного) года вами не приобретается другой объект недвижимости. В противном случае за такой второй объект вам необходимо будет уплатить налог, рассчитанный на весь размер его площади, даже если первый объект недвижимости в течение этого же года был продан.
2. Если вы являетесь собственником двух и более объектов недвижимости площадью до 120 м2 — для квартиры или 250 м2 — для дома, — выберите, за какой из них вам удобнее уплачивать налог по льготным правилам, иначе в противном случае налоговики по умолчанию в качестве «льготного» примут объект недвижимости, в котором вы зарегистрированы. И если таковым окажется объект с меньшей площадью, то для вас такая ситуация будет финансово не выгодной. Налоговики в уже другом, более свежем, письме от 11.03.2013 г. № 3724/6/17-3216 добавляют, что для применения льготы к другому объекту, нежели место вашей регистрации, необходимо предоставить до 1 июля текущего года письменное обращение (заявление) в налоговый орган по месту регистрации.
3. Отложите в сторону калькуляторы, рассчитывать сумму налога вам не нужно. Данная обязанность возложена на ГНС, которая проводит такой расчет на основе данных, полученных от органов государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Ваша задача — дождаться получения налогового уведомления-решения с соответствующими платежными реквизитами и уплатить указанную в нем сумму налога на протяжении 60 дней со дня его вручения через учреждения банков и почтовые отделения. Жители сельской и поселковой местности могут уплачивать налог через кассы сельских (поселковых) советов. Как указывает налоговая на своем официальном сайте, малообеспеченные граждане могут уплачивать начисленную сумму налога частями. Для оформления рассрочки им необходимо обратиться в налоговые органы.
4. Если вы не согласны с суммами, начисленными в полученном уведомлении-решении, — обратитесь в органы ГНС для сверки данных относительно жилой площади жилой недвижимости, льготы по уплате налога, ставки налога и начисленной суммы налога. Такое право вам предоставляет п.п. 265.7.3 НК, а ГНС путем размещения информации на своем официальном сайте добавляет, что такое обращение должно быть осуществлено не позже чем через два месяца после получения уведомления. Для этого вам потребуются документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости, и документы, подтверждающие место вашего проживания (регистрации).
Более подробную информацию об уплате налога на недвижимость как физическими, так и юридическими лицами, см. в статье «Налог на «избушку» («Налоговый кодекс: консультации и комментарии», 2013, № 3 (51), с. 57 — 64).
Напоследок хотим посоветовать нашим читателям держать руку на пульсе налоговых изменений, так как в ВРУ на данный момент зарегистрирован ряд законопроектов, предусматривающих внесение изменений в ст. 265 НК (законопроекты, зарегистрированные под номерами 2292, 2343, 2405). Среди них, в частности, такие принципиальные изменения, как перенос уплаты налога на недвижимость физическими лицами на 2014 год или и вовсе замена налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, налогом на имущество — своеобразным налогом на предметы роскоши.
Наталья Чернышова
