4. УЧЕТ ТОВАРОВ В ТОРГОВЛЕ
Таблица 4.1. Учет поступления товаров
№ п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
Поступление товаров от поставщиков | ||||||||
1 | 25.12.2013 | Оприходованы товары, полученные от поставщика ООО «Двеста» | 281 | 631 | 7000,00 | — | — | — |
Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 631 | 1400,00 | — | — | — | ||
2 | 25.12.2013 | Отражена стоимость услуг по доставке товаров | 289 | 631 | 200,00 | — | — | — |
Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 631 | 40,00 | — | — | — | ||
3 | 04.12.2013 | Оприходован товар, приобретенный подотчетным лицом Кузьменко В. В. | 281 | 372 | 100,00 | — | — | — |
Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 372 | 20,00 | — | — | — | ||
Включены в состав ТЗР командировочные расходы, связанные с закупкой товара | 289 | 372 | 40,00 | — | — | — | ||
4 | 04.12.2013 | Включены в состав ТЗР затраты топлива, связанные с закупкой товаров <3.2> | 289 | 203 | 20,00 | — | — | — |
5 | 11.12.2013 | Оприходованы товары, полученные от поставщика взамен некачественных | 281 | 374 | 500,00 | — | — | — |
Отражен налоговый кредит по НДС | 641/НДС | 374 | 100,00 | — | — | — | ||
6 | 16.12.2013 | Оприходованы товары, полученные от поставщика ЧП «Арника» | 281 | 631 | 800,00 | — | — | — |
Отражен сумма налогового кредита по НДС | 641/НДС | 631 | 160,00 | — | — | — | ||
7 | 30.12.2013 | Получен товар от поставщика ООО «Север» | 281 | 631 | 5000,00 | — | — | — |
Списан ранее отраженный налоговый кредит по НДС | 644 | 631 | 1000,00 | — | — | — | ||
Отражен зачет задолженностей | 631 | 371 | 6000,00 | — | — | — | ||
Прочее поступление товаров | ||||||||
1 | 20.12.2013 | Оприходованы безвозмездно полученные товары по справедливой стоимости | 281 | 718 | 1000,00 | Д0309 | Д0309 | 1000,00 |
Таблица 4.2. Учет выбытия товаров
№ п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Реализация товаров в оптовой торговле | ||||||||
1 | 11.12.2013 | Отгружен товар покупателю ООО «Старт» | 361 | 702 | 3600,00 | Д02 | Д02 | 3000,00 |
Признаны налоговые обязательства по НДС | 702 | 643 | 600,00 | — | — | — | ||
|
| Списана балансовая стоимость реализованных товаров | 902 | 281 | 2000,00 | Р051 | Р051 | 2000,00 |
Списаны ТЗР, приходящиеся на реализованный товар | 902 | 289 | 100,00 | Р051 | Р051 | 100,00 | ||
2 | 11.12.2013 | Отражен зачет задолженностей | 681 | 361 | 3600,00 | — | — | — |
Реализация товаров в розничной торговле | ||||||||
1 | 04.12.2013 | Переданы товары в розницу | 282 | 281 | 5000,00 | — | — | — |
2 | 04.12.2013 | Отражена сумма торговой наценки | 282 | 285 | 2000,00 | — | — | — |
3 | 17.12.2013 | Отражена выручка от реализованных товаров <1.1> | 303 | 702 | 5400,00 | Д02 | Д02 | 4500,00 |
Начислены налоговые обязательства по НДС | 702 | 641/НДС | 900,00 | — | — | — | ||
4 | 31.12.2013 | Списана себестоимость реализованных товаров | 902 | 282 | 3190,00 | Р051 | Р051 | 3190,00 |
5 | 31.12.2013 | Списана сумма ТЗР, приходящаяся на реализованные товары | 902 | 289 | 230,00 | Р051 | Р051 | 230,00 |
6 | 31.12.2013 | Списана сумма торговой наценки, приходящейся на реализованные товары | 285 | 282 | 1680,00 | — | — | — |
Прочее выбытие товаров | ||||||||
1 | 06.12.2013 | Предъявлена претензия поставщику | 374 | 631 | 600,00 | — | — | — |
Отражен возврат некачественных товаров поставщику (методом «красное сторно») | (281) | (631) | (500,00) | — | — | — | ||
Отражена корректировка налогового кредита по НДС (методом «красное сторно») | (641/НДС) | (631) | (100,00) | — | — | — | ||
2 | 26.12.2013 | Реализованы товары в счет заработной платы | 661 | 702 | 720,00 | Д02 | Д02 | 600,00 |
Отражены налоговые обязательства по НДС | 702 | 641/НДС | 120,00 | — | — | — | ||
Списана себестоимость реализованных товаров | 902 | 281 | 450,00 | Р051 | Р051 | 450,00 | ||
Возврат товаров в оптовой торговле | ||||||||
1 | 11.12.2013 | Оприходован возвращенный товар (методом «красное сторно») | (902) | (281) | (800,00) | (Р06425) | (Р06425) | (800,00) |
2 | 11.12.2013 | Отражена задолженность перед покупателем ООО «Променад» при возврате товара | 704 | 361 | 1440,00 | (Д0326) | (Д0326) | (1200,00) |
3 | 11.12.2013 | Отражена корректировка налоговых обязательств по НДС (методом «красное сторно») | (704) | (641/НДС) | (240,00) | — | — | — |
Возврат товаров в розничной торговле | ||||||||
1 | 17.12.2013 | Возвращены денежные средства покупателю из кассы <1.1> | 704 | 301 | 360,00 | (Д0326) | (Д0326) | (300,00) |
2 | 17.12.2013 | Отражена корректировка налоговых обязательств по НДС (методом «красное сторно») | (704) | (641/НДС) | (60,00) | — | — | — |
3 | 17.12.2013 | Оприходован возвращенный товар (методом «красное сторно») | (902) | (282) | (160,00) | (Р06425) | (Р06425) | (160,00) |
4 | 17.12.2013 | Отражена корректировка ранее списанной торговой наценки (методом «красное сторно») | (285) | (282) | (200,00) | — | — | — |
Таблица 4.3. Переоценка товаров
№ п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
Уценка в оптовой торговле | ||||||||
1 | 11.12.2013 | Отражена сумма уценки | 946 | 281 | 500,00 | — | — | — |
Дооценка в оптовой торговле | ||||||||
2 | 30.12.2013 | Отражена дооценка товара (в сумме, не превышающей размер предыдущей уценки) | 281 | 719 | 200,00 | — | — | — |
Уценка в розничной торговле | ||||||||
3 | 11.12.2013 | Отражена сумма уценки товара: |
|
|
|
|
|
|
— за счет торговой наценки | 285 | 282 | 300,00 | — | — | — | ||
— за счет уценки учетной стоимости | 946 | 282 | 600,00 | — | — | — | ||
Дооценка в розничной торговле | ||||||||
4 | 31.12.2013 | Отражена дооценка товаров (в сумме, не превышающей размер предыдущей уценки) | 282 | 719 | 250,00 | — | — | — |
5 | 31.12.2013 | Отражена дооценка товаров за счет увеличения размера торговой наценки | 282 | 285 | 120,00 | — | — | — |
Таблица 4.4. Учет инвентаризационных разниц
№ п/п | Дата осуществления операции | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||||
дебет | кредит | сумма, грн. | дебет | кредит | сумма, грн. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Излишки в оптовой торговле | ||||||||
1 | 04.12.2013 | Отражены излишки товаров | 281 | 719 | 400,00 | Д0309 | Д0309 | 400,00 |
Излишки в розничной торговле | ||||||||
2 | 04.12.2013 | Отражены излишки товаров: | ||||||
— в размере учетной стоимости товаров | 282 | 719 | 350,00 | Д0309 | Д0309 | 350,00 | ||
— в размере суммы торговой наценки | 282 | 285 | 100,00 | — | — | — | ||
Недостача в пределах норм естественной убыли в оптовой торговле | ||||||||
1 | 04.12.2013 | Отражена недостача товаров в пределах норм естественной убыли | 947 | 281 | 10,00 | Р06439 | Р06439 | 10,00 |
Недостача в пределах норм естественной убыли в розничной торговле | ||||||||
1 | 04.12.2013 | Отражена недостача товаров в пределах норм естественной убыли | 947 | 282 | 20,00 | Р06439 | Р06439 | 20,00 |
2 | Списана сумма торговой наценки, приходящейся на недостающий товар | 285 | 282 | 5,00 | — | — | — | |
Виновное в недостаче лицо не установлено в оптовой торговле | ||||||||
1 | 04.12.2013 | Отражена недостача товаров | 947 | 281 | 30,00 | — | — | — |
Начислены налоговые обязательства по НДС | 947 | 641/НДС | 6,00 | — | — | — | ||
Сумма недостачи отражена в забалансовом учете | 072 | — | 36,00 | — | — | — | ||
Виновное в недостаче лицо не установлено в розничной торговле | ||||||||
1 | 04.12.2013 | Отражена недостача товаров | 947 | 282 | 40,00 | — | — | — |
Списана сумма торговой наценки, приходящейся на недостающий товар | 285 | 282 | 15,00 | — | — | — | ||
Начислены налоговые обязательства по НДС | 947 | 641/НДС | 8,00 | — | — | — | ||
Сумма недостачи отражена в забалансовом учете | 072 | — | 48,00 | — | — | — | ||
Виновное в недостаче лицо установлено в оптовой торговле | ||||||||
1 | 13.12.2013 | Отражена сумма недостачи товаров | 947 | 281 | 20,00 | — | — | — |
Начислены налоговые обязательства по НДС | 947 | 641/НДС | 4,00 | — | — | — | ||
Отражена сумма, подлежащая возмещению виновным лицом Закревским В. А. | 375 | 716 | 48,00 | — | — | — | ||
2 | 17.12.2013 | Возмещена сумма ущерба работником (Закревским В. А.) путем внесения денежных средств в кассу <1.1> | 301 | 375 | 48,00 | — | — | — |
3 | 17.12.2013 | Отражена сумма, подлежащая перечислению в бюджет | 716 | 642/ущерб | 24,00 | — | — | — |
Виновное в недостаче лицо установлено в розничной торговле | ||||||||
1 | 17.12.2013 | Отражена недостача товаров | 947 | 282 | 50,00 | — | — | — |
Списана сумма торговой наценки, приходящейся на недостающий товар | 285 | 282 | 20,00 | — | — | — | ||
Начислены налоговые обязательства по НДС | 947 | 641/НДС | 10,00 | — | — | — | ||
Отражена сумма, подлежащая возмещению виновным лицом Славским А. С. | 375 | 716 | 120,00 | — | — | — | ||
2 | 18.12.2013 | Возмещена сумма ущерба работником (Славским А. С.) путем внесения денежных средств в кассу <1.1> | 301 | 375 | 120,00 | — | — | — |
3 | 18.12.2013 | Отражена сумма, подлежащая перечислению в бюджет | 716 | 642/ущерб | 60,00 | — | — | — |
Ведомость кредитовых оборотов
по счету 28 «Товары»
за декабрь 2013 года
№ п/п | Дебет счетов | Кредит счета 28 | Всего | ||||
281 | 282 | 285 | 286 | 289 | |||
1 | 282 | 5000,00 |
| 2220,00 |
|
| 7220,00 |
2 | 285 |
| 1820,00 |
|
|
| 1820,00 |
3 | 902 | 1650,00 | 3030,00 |
|
| 330,00 | 5010,00 |
4 | 943 |
|
|
| 11331,78* |
| 11331,78 |
5 | 946 | 500,00 | 600,00 |
|
|
| 1100,00 |
6 | 947 | 60,00 | 110,00 |
|
|
| 170,00 |
Всего | 7210,00 | 5560,00 | 2220,00 | 11331,78 | 330,00 | 26651,78 | |
*Операции на эту сумму приведены в таблице 2.1. |