Отражаются ли в КУДР единоналожника суммы, снятые с банковского счета?
Я — ФЛП на едином налоге по ставке 3 %. Когда я заполняла Книгу учета доходов и расходов (КУДР), столкнулась с вопросом: необходимо ли при заполнении раздела ІІ «Расходы» КУДР в графах 2 «Вид расходов» и 3 «Сумма без НДС, грн.» указывать суммы денежных средств, которые снимаются с банковского счета? При проверке налоговики пытались начислить штрафы за то, что мы не отражали в КУДР снятие наличности, поясняя, что это является нарушением порядка ведения кассовых операций.
Сразу порадуем. Отражать в КУДР суммы, снятые с банковского счета, предпринимателю-единоналожнику не нужно. Ведь согласно Порядку ведения КУДР* в гр. 2 и 3 раздела II «Расходы» КУДР отражаются «расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) <…>». Снимая денежные средства с банковского счета, предприниматель никаких расходов не осуществляет. Понесет он расходы тогда, когда оплатит (перечислит) денежные средства поставщику (подрядчику) за товары (работы, услуги). Такой же вывод следует из п. 5 Порядка ведения КУДР, в котором сказано:
«Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого <…> понесены расходы, в частности оплачены приобретенные товары (работы, услуги), выплачена заработная плата, уплачен единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование и т. п. ».
Даже если теоретически предположить, что предприниматель покажет снятие наличных с банковского счета в КУДР, то одна и та же сумма попадет в расходы дважды: один раз на дату снятия наличных с банковского счета, второй раз — на дату уплаты денежных средств поставщику. Такого быть не должно.
Что же с нарушением порядка ведения кассовых операций? Трудно предположить, какое именно нарушение кассовой дисциплины имели в виду налоговики.
Нарушением норм по регулированию обращения наличности для предпринимателя-единоналожника является неполное и/или несвоевременное оприходование наличной выручки, т. е. когда предприниматель получил наличную выручку и не показал ее в КУДР (в этом случае на основании абз. 3 ст. 1 Указа № 436** к предпринимателю применяется штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы). Если же предприниматель снимает с банковского счета выручку, которая ранее была уже отражена в КУДР, то о каких нарушениях кассовой дисциплины может идти речь? Предприниматель не обязан вести кассовую книгу (п. 4.2 Положения № 637***). Не обязан он составлять и приходные/расходные кассовые ордера (это следует из гл. З Положения № 637). Какой-то дополнительный регистр для учета движения наличности предпринимателем законодательством не предусмотрен.
Поэтому претензии налоговиков считаем безосновательными.
Успехов в работе!
Марина Казанова
* Порядок ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. № 1637.
** Указ Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» от 12.06.95 г. № 436/95.
*** Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.
