Темы статей
Выбрать темы

Порядок согласования цен в контролируемых внешнеэкономических операциях, по результатам которого заключаются договоры, имеющие двусторонний или многосторонний характер, для целей трансфертного ценообразования

Редакция НК
Постановление от 17.10.2013 г. № 764

Согласование цен в контролируемых ВЭД-операциях: порядок

Утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 17.10.2013 г. № 764

Порядок согласования цен в контролируемых внешнеэкономических операциях, по результатам которого заключаются договоры, имеющие двусторонний или многосторонний характер, для целей трансфертного ценообразования

1. Настоящий Порядок определяет процедуру согласования цен в контролируемых внешнеэкономических операциях, по результатам которого заключаются договоры, имеющие двусторонний или многосторонний характер, для целей трансфертного ценообразования (далее — согласование цен).

2. Привлечение к процедуре согласования цен государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, осуществляется в соответствии с международным договором (конвенцией) об избежании двойного налогообложения между Украиной и таким государством.

3. С целью проведения оценки целесообразности обращения с заявлением о согласовании цен и качественной подготовки документов и материалов, необходимых для такого согласования, крупный плательщик (плательщики) налогов (далее — плательщик) имеет право обратиться в Миндоходов с предложением о предварительном рассмотрении вопроса о проведении процедуры согласования цен.

Для этого плательщик направляет в Миндоходов письмо, в котором обязательно указывает цель обращения (предварительное рассмотрение вопроса о проведении процедуры согласования цен), наименование плательщика, код согласно ЕГРПОУ, данные о представителе (представителях) плательщика, который будет принимать участие в предварительном рассмотрении (наименование должности, фамилия, имя, отчество, номер телефона, адрес, в частности, электронной почты, документы, подтверждающие полномочия такого лица), а также информацию о:

сути и фактических обстоятельствах контролируемой внешнеэкономической операции, предмете согласования цен;

хозяйственной деятельности сторон контролируемой внешнеэкономической операции с указанием наименования государств, резидентами которых они являются;

связанных лицах для их идентификации (структуре группы связанных лиц и т. п.);

основаниях для привлечения государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции;

методе и источниках информации, которые предусматривается применять для определения цены в контролируемой внешнеэкономической операции, и других сведениях, которые плательщик считает необходимым указать.

В случае необходимости Миндоходов может пригласить представителя (представителей) плательщика для обсуждения отдельных вопросов по проведению процедуры согласования цен.

4. По результатам предварительного рассмотрения вопроса по проведению процедуры согласования цен Миндоходов в течение 60 календарных дней, начиная с даты получения письма о предварительном рассмотрении вопроса о проведении процедуры согласования цен в письменном виде уведомляет плательщика о целесообразности подачи заявления о согласовании цен.

5. Для проведения процедуры согласования цен плательщик (независимо от того, обращался ли он по поводу предварительного рассмотрения соответствующего вопроса или его результатов) подает в Миндоходов заявление о согласовании цен, к которому прилагается документация, определенная подпунктами «а» — «ж» подпункта 39.4.8 пункта 39.4 статьи 39 Налогового кодекса Украины, по контролируемым операциям, которые будут проводиться после процедуры согласования цен, а также:

предложения по согласованию цен, подписанные руководителем (его уполномоченным лицом) плательщика, с указанием предмета согласования, метода и источников информации, которые пре-дусматривается применять для определения цен в контролируемой внешнеэкономической операции, срока, на который согласовывается порядок определения цен;

информационно-аналитические материалы о деятельности стороны (сторон) контролируемой внешнеэкономической операции;

копии учредительных документов плательщика;

данные бухгалтерского учета и финансовую отчетность плательщика за предыдущий отчетный (налоговый) период (год);

документ, подтверждающий, что сторона контролируемой внешнеэкономической операции — нерезидент является резидентом соответствующего государства, предусмотренный статьей 103 Налогового кодекса Украины;

предложения о порядке, сроках подачи и перечне документов, подтверждающих соблюдение плательщиком согласованного порядка определения цен;

другие документы, которые плательщик считает необходимым подать для учета при проведении процедуры согласования цен.

Форма заявления, требования к документам и материалам, которые к нему прилагаются, определяются Миндоходов.

6. С целью ускорения проведения процедуры согласования цен сторона контролируемой внешнеэкономической операции — нерезидент может начать соответствующую процедуру с государственным органом, уполномоченным взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого она является.

Информацию о начатой процедуре плательщик предоставляет Миндоходов вместе с копиями соответствующих обращений и полученных ответов (в случае наличия) и их переводом на украинский язык.

7. Если по каким-либо причинам после отправления заявления о согласовании цен плательщик принимает решение о нецелесообразности проведения такого согласования, он может его отозвать.

8. Полученные заявление о согласовании цен, документы и материалы, прилагаемые к нему, передаются на рассмотрение рабочей группы, созданной Миндоходов. Если при рассмотрении такого заявления рабочая группа определяет необходимость получения дополнительной информации, документов и/или пояснений от плательщика, а также привлечения к проведению процедуры согласования цен государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, Миндоходов уведомляет об этом плательщика.

По результатам рассмотрения заявления рабочей группой назначается дата и время совместного обсуждения с плательщиком (его уполномоченным представителем) вопроса о порядке определения цен в контролируемой внешнеэкономической операции и устанавливается порядок привлечения государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, в соответствии с международным договором (конвенцией) об избежании двойного налогообложения между Украиной и таким государством.

9. В случае непредоставления или предоставления в неполном объеме плательщиком документов и материалов, определенных пунктами 5 и 8 настоящего Порядка, Миндоходов возвращает плательщику заявление о согласовании цен с учетом срока, установленного пунктом 10 настоящего Порядка.

10. Совместное обсуждение вопроса о порядке определения цен в контролируемых внешнеэкономических операциях членами рабочей группы и плательщиком (его уполномоченным представителем) организуется Миндоходов. О дате проведения совместного обсуждения Миндоходов уведомляет плательщика за пять рабочих дней до его проведения.

Если по результатам совместного обсуждения вопроса о порядке определения цен достигнута общая позиция Миндоходов и плательщика относительно предмета согласования цен и основных положений договора о порядке определения цен, имеющего двусторонний или многосторонний характер (далее — договор), который предусматривается заключить, Миндоходов направляет в государственный орган, уполномоченный взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, запрос об участии такого органа в процедуре согласования цен.

Миндоходов с учетом позиции государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, принимает решение о:

заключении договора с указанием места, даты и времени подписания, а также срока его действия;

отказе в заключении договора;

продлении срока проведения процедуры согласования цен.

Решение о поданном плательщиком заявлении о согласовании цен принимается в течение шести месяцев с даты его получения Миндоходов.

В случае принятия решения о продлении срока проведения процедуры согласования цен такой срок может быть продлен не более чем на три месяца.

Решение о продлении процедуры согласования цен принимается в случае, когда в течение срока, установленного этим пунктом, не достигнута общая позиция Миндоходов, плательщика и государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, в отношении предмета согласования цен, срока, на который согласовывается порядок определения цен, и основных положений договора.

Соответствующее решение направляется плательщику или его уполномоченному представителю в соответствии со статьей 42 Налогового кодекса Украины.

11. Основанием для принятия Миндоходов решения об отказе в заключении договора является:

выявление в поданных плательщиком документах и материалах недостоверной информации;

мотивированное заключение, что в результате применения плательщиком предложенного при согласовании порядка определения цен метода определения цены в контролируемой внешне-экономической операции не будет обеспечено соблюдение требований подпункта 39.1.1 пункта 39.1 статьи 39 Налогового кодекса Украины;

отказ государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, от участия в процедуре согласования цен или отсутствие ответа такого органа на направленный в соответствии с пунктом 10 настоящего Порядка Миндоходов запрос на момент окончания срока, предусмотренного абзацем восьмым указанного пункта.

12. При проведении процедуры согласования цен определяется с учетом предложения плательщика и результатов проведенного Миндоходов функционального и экономического анализа срок, в течение которого применяется согласованный порядок определения цен, не превышающий три календарных года.

13. Согласование порядка определения цен не освобождает плательщика от составления и подачи документации о контролируемых внешнеэкономических операциях для осуществления налогового контроля в соответствии с пунктом 39.4 статьи 39 Налогового кодекса Украины.

Комментарий редакции

Комментируемым Порядком утверждена процедура согласования цен в контролируемых внешнеэкономических операциях между Миндоходов и крупным плательщиком налогов для целей трансфертного ценообразования.

При этом со вступлением в силу Порядка его предшественник — Порядок заключения и выполнения договоров о ценообразовании для целей налогообложения, утвержденный постановлением КМУ от 22.08.2012 г. № 787, утратил силу.

Согласно новому Порядку процедура согласования цен предусматривает следующие стадии:

 

№ п/п

Действия и процедуры, осуществляемые плательщиком налогов и/или Миндоходов для согласования цен в контролируемых операциях

Комментарии

1

2

3

1

Обращение крупного плательщика налогов в Миндоходов с предложением о предварительном рассмотрении вопроса о проведении процедуры согласования цен (для чего плательщик должен направить в Миндоходов письма, с указанием цели обращения — предварительное рассмотрение вопроса о проведении процедуры согласования цен)

Обязательные реквизиты и информация, которая должна быть указана в письме, приведены в п. 3 Порядка. Плательщик налогов может обойтись и без подачи такого письма (на это указывает п. 5 Порядка). В таком случае следующую стадию согласования цен также обойдут стороной

2

Решение Миндоходов вопроса о целесообразности подачи плательщиком заявления о согласовании цен с последующим письменным уведомлением плательщика о таком решении

В соответствии с п. 4 Порядка Миндоходов должно сделать это в течение 60 календарных дней, начиная с даты получения письма

3

Подача плательщиком заявления о согласовании цен в Миндоходов. К такому заявлению прилагается также документация, определенная пп. «а» — «ж» п.п. 39.4.8 НК*

Перечень других материалов, которые должны прилагаться к такому заявлению, приведен в п. 5 Порядка. Форму заявления, требования к документам и материалам, прилагаемым к нему, определяет Миндоходов

* В указанных подпунктах НК упоминается следующая документация:

а) данные о связанных лицах, которые позволяют их идентифицировать (включая наименования государств (территорий), налоговыми резидентами которых являются такие лица);

б) данные о группе (совокупности субъектов хозяйствования, являющихся связанными лицами в соответствии с положениями п.п. 14.1.159 НК), в том числе структуре группы, описании деятельности, политике трансфертного ценообразования группы;

в) описание операции, условия ее проведения (цена, сроки и другие определенные законодательством Украины обязательные условия договоров (контрактов);

г) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и другую информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги);

ґ) условия и сроки осуществления расчетов по операции;

д) факторы, повлиявшие на формирование и установление цены;

е) сведения о функциях связанных лиц, являющихся сторонами контролируемой операции, об использованных ими активах, связанных с данной контролируемой операцией, и экономических (коммерческие) рисках, которые такие лица учитывали при осуществлении контролируемой операции (функциональный анализ и анализ рисков);

є) экономический анализ (включая методы, примененные для определения цены контролируемой операции и обоснования причин выбора соответствующего метода; сумму полученных доходов (прибыли) и/или сумму понесенных расходов (убытка) в результате проведения контролируемой операции, уровень рентабельности; расчет рыночного диапазона цен (рентабельности) по контролируемой операции с описанием подхода к выбору сопоставимых операций, источника информации, примененные для определения цены контролируемой операции);

ж) результаты сравнительного анализа коммерческих и финансовых условий операций в соответствии с п.п. 39.2.2 НК

4

Передача на рассмотрение рабочей группы, созданной Миндоходов и уполномоченной рассматривать документы и материалы, указанные в предыдущей строке нашей таблицы, и, собственно, само рассмотрение

По результатам рассмотрения заявления рабочая группа:

— или назначает дату и время совместного обсуждения с плательщиком (его уполномоченным представителем) вопроса о порядке определения цен в контролируемой внешнеэкономической операции, устанавливает порядок привлечения государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, в соответствии с международным договором (конвенцией) об избежании двойного налогообложения между Украиной и таким государством;

— или возвращает плательщику заявление о согласовании цен в случае неподачи или подачи в неполном объеме плательщиком необходимых документов и материалов (в том числе тех, необходимость дополнительно предоставить которые была определена непосредственно рабочей группой при рассмотрении поданных плательщиком документов, о чем плательщик налогов был надлежащим образом уведомлен)

5

Совместное обсуждение вопроса о порядке определения цен в контролируемых внешнеэкономических операциях членами рабочей группы и плательщиком (его уполномоченным представителем)

О дате проведения такого обсуждения Миндоходов должно уведомить плательщика за пять рабочих дней до его проведения. Самым желаемым результатом обсуждения является достижение совместной позиции Миндоходов и плательщика в отношении предмета согласования цен и основных положений договора о порядке определения цен

6

Направление Миндоходов запроса об участии государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции, в процедуре согласования цен

Привлечение к процедуре согласования цен такого государственного органа осуществляется в соответствии с международным договором (конвенцией) об избежании двойного налогообложения между Украиной и таким государством (в соответствии с п. 2 Порядка)

7

Принятие Миндоходов окончательного решения (с учетом позиции государственного органа, уполномоченного взимать налоги и сборы в государстве, резидентом которого является сторона контролируемой внешнеэкономической операции). Такое решение может быть разным:

Соответствующее решение направляется плательщику или его уполномоченному представителю в соответствии со ст. 42 НК, т. е. допустимо его направление в электронном виде с соблюдением требований закона об электронном документообороте и ЭЦП

а) заключение договора с указанием места, даты и времени подписания, а также срока его действия

Срок, в течение которого применяется согласованный порядок определения цен, определяется с учетом предложения плательщика и результатов проведенного Миндоходов функционального и экономического анализа. Этот срок не может превышать три календарных года

б) отказ в заключении договора

Основания для принятия Миндоходов такого решения перечислены в п. 11 Порядка

в) продление срока проведения процедуры согласования цен

Вообще решение о поданном плательщиком заявлении о согласовании цен принимается в течение шести месяцев с даты его получения Миндоходов. В случае принятия решения о продлении срока проведения процедуры согласования цен такой срок может быть продлен не более чем на три месяца

 

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше