Смена группы единого налога
Я — ФЛП — «единоналожник» группы 3, ставка единого налога — 3 %. Оказываю услуги по грузоперевозкам. Анализируя объем оборотов, предполагаю, что могу превысить установленный для группы 3 предел доходов в 3 млн грн. Подскажите, каковы условия перехода в 5 группу плательщиков единого налога? Останусь ли я плательщиком НДС в момент перехода? Если нет, то когда смогу опять зарегистрироваться плательщиком НДС? Могу ли я в течение года несколько раз менять группу?
Если вы чувствуете, что объем дохода вот-вот превысит допустимый для вашей группы предел, то действительно целесообразно перейти в «старшую» группу плательщиков единого налога (в нашем случае — в группу 5). Условия для добровольного перехода из группы в группу установлены п.п. 298.1.5 НК. Для смены группы достаточно:
1) соответствовать условиям пребывания в избранной группе;
2) подать контролирующему органу заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Заявление подается по той же форме, что и при переходе на упрощенную систему налогообложения, т. е. по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675. В заявлении заполняются поля 1, 2, 3, 4, 5.2 (в полях 5.1, 5.3 и 5.4 можно поставить прочерки), 6, 7, 8 и 9. Информация о смене группы, в частности, отражается в п. 5.2 и 8 Заявления.
По поводу того, останетесь ли вы плательщиком НДС, можете не переживать. При переходе в группу 5 вы по-прежнему можете выбрать НДС-ную ставку единого налога (для группы 5 она составляет 5 %). Аннулирование НДС-регистрации происходит только в том случае, когда плательщик при переходе в другую группу выбирает безНДСную ставку единого налога. Об этом прямо сказано в п.п. 298.1.5 НК.
Переходить из группы в группу, в принципе, можно хоть каждый квартал. Запрет многократного перехода в течение календарного года установлен исключительно при переходе на единый налог. На передвижения внутри упрощенной системы это требование не распространяется.
Правда, здесь интересен вопрос: когда и при каких условиях снова можно вернуться в группу 3? Сразу отметим, что этот момент в НК не урегулирован. В п.п. 298.1.5 НК говорится только о том, что для перехода в другую группу плательщик единого налога должен соблюсти условия, установленные для избранной им группы. Если говорить о группе 3 — то в течение календарного года объем дохода не должен превышать 3 млн грн (п.п. 3 п. 291.4 НК). При этом ничего не сказано о том, что нужно учитывать именно объем операций за предыдущий календарный год (как эта оговорка сделана для перехода на единый налог).
Вместе с тем, в письме ГУ Миндоходов в Донецкой области от 30.12.2013 г. № 6449/10/05-99-17-01-13-5 отмечено, что:
«при определении права плательщика единого налога на переход в следующем календарном году в другую избранную им группу плательщиков учитываются условия (результаты) его работы в текущем году, поскольку ни одна из норм Кодекса, регулирующих данные вопросы, не предусматривает возможности перехода в другую группу плательщиков единого налога на основании ожидаемых (прогнозируемых) результатов работы в следующем году».
Поэтому, если, к примеру, предприниматель с III-го квартала 2014 года перейдет из группы 3 в группу 5, то перейти назад в группу 3 с 2015 года он сможет только при условии, что объем дохода в 2014 году не превысит 3 млн грн.
Таковы правила «миграции» единоналожников между группами.
Марина Казанова
