Отражение налоговой социальной льготы для одинокой матери в форме № 1ДФ
Наталья ИВЛЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Женщина имеет право на налоговую социальную льготу по двум основаниям: как одинокая мать «на ребенка» и «на себя». Как в форме № 1ДФ отражается такая льгота: одной строкой или двумя?
(г. Горловка)
Для ответа на этот вопрос обратимся к Порядку заполнения и подачи налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденному приказом ГНА Украины от 29.09.2003 г. № 451 (далее — Порядок № 451).
Как предусмотрено п.п. 3.8 Порядка № 451, в графе 8 «Признак налоговой социальной льготы» формы № 1ДФ отражается признак налоговой социальной льготы согласно Справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенному в приложении к Порядку № 451. При этом допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физического лица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие разных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
В данном случае работница имеет право на применение повышенного размера налоговой социальной льготы как одинокая мать «на ребенка» и на обычную льготу «на себя», если ее месячный доход не превышает 940 грн. (Размеры налоговой социальной льготы на 2009 год и документы, необходимые для ее получения, вы найдете в газете «Оплата труда», 2009, № 3, с. 30.)
Согласно Порядку № 451 указанные льготы имеют разные признаки, а именно: 02 — повышенная (150 %) и 04 — дополнительная льгота для лиц, получающих льготу «на детей», т. е. льгота «на себя» (100 %). Поэтому их необходимо отражать в форме № 1ДФ двумя строками.
Приведем условный пример.
Пример.
Работница учреждения Токарь С. М. (идентификационный номер — 1234567890) в июле, августе и сентябре 2009 года имела право на обычную НСЛ (302,5 грн.) и повышенную НСЛ (453,75 грн.) как одинокая мать, поскольку ее заработная плата составляла 910 грн. Заработная плата в учреждении выплачивается своевременно.Данные, необходимые для заполнения Налогового расчета по форме № 1ДФ за 3 квартал 2009 года, сформируем в виде таблицы.
| Месяц 2009 года | Заработная плата, грн. | Взносы в социальные фонды, грн. | НСЛ, грн. | Налог с доходов, грн. |
| Июль | 910,00 | 34,58 | 756,25 | 17,88 |
| Август | 910,00 | 34,58 | 756,25 | 17,88 |
| Сентябрь | 910,00 | 34,58 | 756,25 | 17,88 |
| Всего | 2730,00 | 103,74 | 2268,75 | 53,64 |
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 3 квартал 2009 года
| № з/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн. коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||||||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| 1 | 1234567890 | 2730 | 00 | 2730 | 00 | 53 | 64 | 53 | 64 | 01 | — | — | 02 | — |
| 2 | 1234567890 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 01 | — | — | 04 | — |
| <...> |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
