Размер налоговой социальной льготы в 2011 году и документы, необходимые для ее получения
Порядок применения налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) регулируется:
—
Налоговым кодексом Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НК);—
Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1227.В общем случае НСЛ в 2011 году применяется, если
доход, начисленный плательщику налога в виде месячной заработной платы, не превышает 1320,00 грн.
Категории плательщиков налога | Размер НСЛ | Документы, которые необходимо предоставить | |
% | сумма, грн. | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Любой плательщик налога, получающий доход в виде заработной платы (п.п. 169.1.1 НК) | 100 | 470,50 | Заявление о применении НСЛ* |
2. Плательщик налога, содержащий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка (п.п. 169.1.2 НК) | 100 | 470,50 х х количество детей | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
3. Одинокая мать (отец)**, вдова (вдовец) или опекун, попечитель — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (п.п. «а» п.п. 169.1.3 НК) | 150 | 705,75 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
4. Лицо, содержащее ребенка-инвалида, — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет | 150 | 705,75 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
5. Лицо, относящееся к 1-й или 2-й категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы (п.п. «в» п.п. 169.1.3 НК) | 150 | 705,75 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
6. Учащийся, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт (п.п. «г» п.п. 169.1.3 НК) | 150 | 705,75 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
7. Инвалид I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена п.п. «б» п.п. 169.1.4 п. 169.1 (п.п. «г» п.п. 169.1.3 НК) | 150 | 705,75 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
8. Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследование за правозащитную деятельность, включая журналистов (п.п. «д» п.п. 169.1.3 НК) | 150 | 705,75 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
9. Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в п.п. «б» п.п. 169.1.4 п. 169.1 (п.п. «е» п.п. 169.1.3 НК) | 150 | 705,75 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
10. Герой Украины, Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицо, награжденное четырьмя и более медалями | 200 | 941,00 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
11. Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицо, в то время работавшее в тылу, и инвалиды I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» (п.п. «б» п.п. 169.1.4 НК) | 200 | 941,00 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
12. Бывший пленник концлагерей, гетто и других мест принудительного удержания во время Второй мировой войны или лицо, признанное репрессированным или реабилитированным (п.п. «в» п.п. 169.1.4 НК) | 200 | 941,00 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
13. Лицо, которое было принудительно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками (п.п. «г» п.п. 169.1.4 НК) | 200 | 941,00 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
14. Лицо, находившееся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 08.09.41 г. по 27.01.44 г. (п.п. «г» п.п. 169.1.4 НК) | 200 | 941,00 | 1. Заявление о применении НСЛ*. |
* Новая форма заявления ГНС Украины не утверждена. Напомним, что старую форму заявления о применении НСЛ определяет приказ ГНАУ от 30.09.2003 г. № 461. Согласно устным разъяснениям специалистов Информационно-справочного департамента ГНС Украины в связи с отсутствием в НК норм об автоматическом продлении предоставления НСЛ лицам, работавшим на предприятии по состоянию на 01.01.2011 г., заявление о применении НСЛ необходимо переписать всем работникам, имеющим основания и желание воспользоваться НСЛ. Поскольку НК не предусмотрено установление единой унифицированной формы заявления, плательщики могут подавать ее в произвольной форме. При этом за образец можно взять форму, утвержденную приказом № 461, но с указанием на нормы НК.
Государственным служащим НСЛ может предоставляться без подачи заявления
, но с предоставлением подтверждающих документов для определения размера НСЛ (п.п. 169.2.3 НК).** Для целей этого пункта одинокой матерью (отцом) или опекуном, попечителем считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы, определенной п.п. «а» п. 169.1 НК, имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет,
не состоят в браке, зарегистрированном согласно закону.*** На сегодняшний день Порядок № 1227 не содержит документы, подаваемые указанными лицами для применения в отношении их доходов НСЛ. Однако, как следует из норм п.п. 169.2.3 ст. 169 НК, НСЛ не может быть применена к заработной плате плательщика налога, если он в течение отчетного налогового месяца еще одновременно получает доходы в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемых из бюджета. Поэтому именно для исключения этих оснований работодателю следует предоставить справку из учебного заведения о том, что заявитель там учится и не получает такие выплаты.
Материал подготовила Наталья ИВЛЕВА,
экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»