Нюансы исчисления страхового стажа для оплаты больничных
Поводом для написания данной статьи послужило появление письма Минтруда от 12.04.2011 г. № 129/18/99-11, в котором ведомство разъясняет особенности порядка расчета страхового стажа для оплаты периода временной нетрудоспособности застрахованных лиц, действующего с 1 января 2011 года. Это уже не первые разъяснения Минтруда по данной теме (см. письмо от 04.02.2011 г. № 04-29-196 // «Оплата труда», 2011, № 9, с. 11), однако по-прежнему у бухгалтеров возникает немало вопросов, касающихся порядка исчисления страхового стажа. Руководствуясь разъяснениями Минтруда, поможем нашим читателям разобраться с особенностями нового порядка расчета страхового стажа.
Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Использованные документы
Закон № 2464
— Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.Закон № 2240
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.
Напомним, что после вступления в силу
Закона № 2464 (с 01.01.2011 г.), которым были внесены изменения, в частности, в Закон № 2240, порядок исчисления страхового стажа застрахованного лица для оплаты периода временной нетрудоспособности существенно изменился. Далее выясним, когда возникает необходимость в исчислении страхового стажа.
Когда нужно рассчитывать страховой стаж?
Согласно
ст. 37 Закон № 2240 в зависимости от страхового стажа застрахованного лица выплачивается пособие по временной потере трудоспособности в таких размерах:—
60 % средней заработной платы — для лиц со страховым стажем до 5 лет;—
80 % средней заработной платы — для лиц со страховым стажем от 5 до 8 лет;—
100 % средней заработной платы — для лиц со страховым стажем свыше 8 лет.Отдельным категориям лиц пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере
100 % средней заработной платы независимо от страхового стажа. К таким лицам относятся:— лица, отнесенные к 1 — 4 категории лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы согласно
ст. 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XIІ. Отметим, что для получения права на пособие по временной нетрудоспособности в размере 100 % средней заработной платы застрахованным лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы и отнесенным к 4 категории, необходимо иметь и соответствующее удостоверение и доказательства постоянного пребывания в зоне усиленного радиоэкологического контроля (см. письмо Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 19.03.2010 г. № 04-06/С-107з-211 // Оплата труда, 2010, № 7);— один из родителей или лицо, их заменяющее и ухаживающее за больным ребенком в возрасте до 14 лет, который пострадал от Чернобыльской катастрофы;
— ветераны войны и лица, на которых распространяется действие
Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII;— лица, отнесенные к жертвам нацистских преследований согласно
Закону Украины «О жертвах нацистских преследований» от 23.03.2000 г. № 1584-III;— доноры, имеющие право на льготу, на основании
ст. 10 Закона Украины «О донорстве крови и ее компонентов» от 23.06.95 г. № 239/95-ВР (право на такую льготу имеют доноры, которые в течение года бесплатно сдали кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве, равном двум разовым максимально допустимым дозам. Льгота предоставляется в течение года после сдачи крови и (или) ее компонентов в указанном количестве).Таким образом, если
работник предоставил листок нетрудоспособности, свидетельствующий о наступлении его временной нетрудоспособности в связи с наступлением страховых случаев, перечень которых приведен в ч. 1 ст. 35 Закона № 2240, и не предоставил документы, подтверждающие право на льготу (оплата больничного в размере 100 % средней зарплаты), для определения размера оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособия по временной нетрудоспособности работодателю необходимо рассчитать страховой стаж.Отметим, что независимо от даты предоставления листка нетрудоспособности страховой стаж определяется
на дату наступления страхового случая.
Порядок расчета страхового стажа
Для исчисления страхового стажа за период до
28 февраля 2001 года необходимо руководствоваться Правилами исчисления общего производственного стажа для назначения работникам пособия по временной нетрудоспособности, утвержденными постановлением КМУ от 19.10.98 г. № 1658, а за период с 28.02.2001 г. по 31.12.2010 г. — ст. 7 Закона № 2240 в редакции, которая действовала до 01.01.2011 г.Страховой стаж за период с 1 января 2011 года определяется в соответствии с нормами
ст. 7 Закона № 2240, которая действует с указанной даты в новой редакции.Согласно
абзацу первому ч. 1 ст. 7 Закона № 2240 под страховым стажем понимается период (срок), в течение которого лицо подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и за который ежемесячно уплачены им и работодателем или им страховые взносы в сумме не меньшей, чем минимальный страховой взнос. Страховой стаж исчисляется в месяцах.В случае если
сумма уплаченного за соответствующий месяц единого социального взноса (далее — ЕСВ) меньше, чем минимальный страховой взнос , этот период засчитывается в страховой стаж по формуле:ПП = Св : В,
где ПП — продолжительность периода, который засчитывается в страховой стаж и определяется в месяцах;
Св — сумма ЕСВ, уплаченного за соответствующий месяц;
В — минимальный размер страхового взноса за соответствующий месяц.
Таким образом,
месяц засчитывается в страховой стаж как полный при выполнении одновременно двух условий:1) застрахованное лицо в этом месяце
подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, и за него уплачивался ЕСВ;2)
размер ЕСВ, уплаченного за этот месяц, больше или равен размеру минимального страхового взноса.Месяцы работы, в которых ЕСВ уплачивался в сумме, которая меньше размера минимального страхового взноса, будут зачтены в страховой стаж для оплаты больничного
пропорционально сумме уплаченного ЕСВ.Что касается
периодов получения выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования, кроме пенсий всех видов (за исключением пенсии по инвалидности), то они включаются в страховой стаж как периоды, за которые уплачены страховые взносы исходя из размера минимального страхового взноса (абзац второй ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). На этом основании в страховой стаж включается период отпуска по беременности и родам, период временной нетрудоспособности, за которые застрахованному лицу выплачиваются пособия за счет средств Фонда.Особое внимание следует обратить на то, что
период отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста при определении страхового стажа за период с 01.01.2011 г. в расчет не включается. Объясняется это тем, что отдельного основания (как это было ранее) для включения в страховой стаж периода отпуска для ухода за ребенком до трех лет в нынешней редакции ст. 7 Закона № 2240 нет.Как видим, теперь при исчислении страхового стажа используется такой показатель, как «минимальный страховой взнос». В соответствии с
п. 12 ст. 2 Закона № 2240 под минимальным страховым взносом понимается сумма средств, которая определяется как произведение минимального размера заработной платы и размера ЕСВ (сумма размера ЕСВ в части начислений и в части удержаний), установленных законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).В
письме от 12.04.2011 г. № 129/18/99-11 Минтруда (см. на с. 7) обращает внимание на то, что минимальный страховой взнос определяется с учетом категории плательщика ЕСВ, к которой относится работник. Как известно, для некоторых категорий работников установлены отдельные ставки ЕСВ (см. «Оплата труда», 2011, № 1, с. 30). Например, для работников, чья инвалидность подтверждена заверенной предприятием, учреждением или организацией копией справки из акта осмотра в МСЭК об установлении группы инвалидности, ставка ЕСВ в части начислений составляет 8,41 %. Следовательно, размер минимального страхового взноса для работника-инвалида в июле 2011 года составит: 960 грн. х (8,41 + 3,6) : 100 = 115,30 грн. Для обычного работника этого же предприятия размер минимального страхового взноса составит (примем условно, что ставка ЕСВ в части начислений согласно классу профессионального риска производства — 37,26 %): 960 грн. х х (37,26 + 3,6) : 100 = 392,26 грн.Если работники подлежали общеобязательному государственному социальному
страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, весь месяц и сумма фактически уплаченного ЕСВ с зарплаты работника-инвалида за июль 2011 года составила не менее 115,30 грн., а сумма фактически уплаченного ЕСВ с зарплаты за этот месяц обычного работника — не менее 392,26 грн., при исчислении страхового стажа июль 2011 года для этих работников будет учтен как полный месяц.
Что является основанием для расчета страхового стажа?
Страховой стаж за период до 01.01.2011 г. исчисляется на основании записей в трудовой книжке застрахованного лица, которая согласно
п. 1.1 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной приказом Минтруда Украины от 29.07.93 г. № 58, является основным документом о трудовой деятельности работника.Согласно
ч. 2 ст. 7 Закона № 2240 страховой стаж за период с 01.01.2011 г. исчисляется по данным, которые содержатся в системе персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования. Отметим, что указанные данные формируются на основании отчетов по ЕСВ, которые страхователи ежемесячно подают в Пенсионный фонд по форме приложения 4 к Порядку формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.За получением таких данных застрахованное лицо обращается в орган Пенсионного фонда. Согласно
п. 3.3 Положения о Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-1, индивидуальные сведения о застрахованном лице из Государственного реестра предоставляются согласно приложению к этому Положению (форма ОК-7-з) при предъявлении паспорта, справки о присвоении идентификационного номера или свидетельства о общеобязательном социальном страховании или пенсионного удостоверения.Необходимость в обращении в орган Пенсионного фонда для получения данных из системы персонифицированного учета возникает в случае, когда необходимо исчислить страховой стаж работника, который был принят на работу на данное предприятие, в учреждение, организацию после 01.01.2011 г. и в период с 01.01.2011 г. до даты приема на работу работал на условиях трудового договора у другого страхователя. Страховой стаж для оплаты больничного, предоставленного работником, который по состоянию на 01.01.2011 г. состоял в трудовых отношениях с работодателем-страхователем, исчисляется на основании данных отчетов по ЕСВ, которые такой работодатель подает в соответствующий орган Пенсионного фонда.
Данные о страховом стаже застрахованного лица указываются на оборотной стороне листка нетрудоспособности отделом кадров или уполномоченным собственником лицом.
Для наглядности приведем пример расчета страхового стажа для работника, который был принят на работу в 2011 году.
Числовой пример
Романенко О. Д. принят на работу в ООО «Альфа» с 20.06.2011 г. В соответствии с записями в трудовой книжке до этого он работал в ООО «Пронто» с 01.04.2006 г. по 31.05.2011 г. Согласно индивидуальным сведениям о застрахованном лице, полученным работником в органе Пенсионного фонда и предоставленным страхователю, в январе — мае 2011 года его заработная плата составляла 720 грн. в месяц. Размер уплаченного ЕСВ за январь — май 2011 года составил 294,48 грн. (ставка ЕСВ в части начислений — 37,3 %, в части удержаний — 3,6 %) за месяц.В июне 2011 года зарплата работника составила 1000 грн., сумма уплаченного за этот месяц ЕСВ — 409 грн. (ставка ЕСВ в части начислений — 37,3 %, в части удержаний — 3,6 %).
В июле 2011 года работник предоставил листок нетрудоспособности, свидетельствующий о его болезни с 11 по 19 июля 2011 года.
Оклад Романенко О. Д. в июле 2011 года согласно штатному расписанию составляет 2500 грн. Рассчитаем страховой стаж работника
для оплаты листка нетрудоспособности.В страховой стаж работника за период до 01.01.2011 г. включается период работы на условиях трудового договора (с 01.04.2006 г. по 31.12.2010 г.).
Страховой стаж работника по состоянию на 01.01.2011 г. составляет 4 года 9 месяцев. Поскольку размер стажа меньше 8 лет, необходимо рассчитать страховой стаж за период с 01.01.2011 г.
В январе — мае 2011 года работнику была начислена зарплата в размере меньшем, чем размер минимальной заработной платы, действовавшем в этих месяцах (в январе — марте — 941 грн., в апреле — мае — 960 грн.). В связи с этим за указанные месяцы ЕСВ был уплачен в размере меньшем, чем размер минимального страхового взноса, который в январе — марте 2011 года составлял 384,87 грн. (941 грн. х (37,3 + 3,6) : 100), в апреле — мае 2011 года — 392,64 грн. (960 грн. х (37,3 + 3,6) : 100). Таким образом, указанные месяцы должны быть включены в страховой стаж пропорционально сумме уплаченного ЕСВ.
Произведем расчет продолжительности периода, который попадет в страховой стаж за январь 2011 года, по формуле, приведенной в ч. 3 ст. 7 Закона № 2240:
ПП = 294,48 : 384,87 = 0,8 мес.
Продолжительность периода, которая засчитывается в страховой стаж за февраль — март 2011 года, рассчитывается аналогичным образом и также составляет 0,8 мес.
Определим продолжительность периода, который попадет в страховой стаж за апрель и за май 2011 года:
ПП = 294,48 грн. : 392,64 грн. = 0,8 мес.
Поскольку работник был принят на работу с 20.06.2011 г., июнь 2011 года (с 20.06.2011 г. по 30.06.2011 г.) включается в страховой стаж частично — 0,4 мес. (11 к. дн. : 30 к. дн.). В страховой стаж попадет также часть июля 2011 года, предшествующая наступлению временной нетрудоспособности (с 01.07.2011 г. по 10.07.2011 г.) — 0,3 мес. (10 к. дн. : 31 к. дн.).
Общая продолжительность страхового стажа работника за период с 01.01.2011 г. составляет:
0,8 х 5 + 0,4 + 0,3 = 4,7 мес.
Итак, страховой стаж работника на дату наступления страхового случая составляет 5 лет 1,7 месяца (4 года 9 месяцев + 4,7 месяца).
Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособие по временной нетрудоспособности выплачивается Романенко О. Д. в размере 80 % средней заработной платы.
Уверены, что приведенный материал послужит подспорьем в нелегком бухгалтерском труде. В заключение пожелаем нашим читателя здоровья и чтобы необходимости в исчислении страхового стажа не возникало!
