Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Уважаемые читатели! Постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 10.12.2012 г. № 24-1 внесены изменения в Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2. Для удобства читателей приводим данный Порядок в кодифицированном виде с учетом внесенных изменений. Изменения выделены полужирным курсивом.

1.1. В настоящем Порядке и в текстах таблиц отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — отчет) в Пенсионный фонд Украины (далее — Пенсионный фонд) термины и сокращения употребляются в следующем значении:

ответственное лицо Пенсионного фонда — работник органа Пенсионного фонда, который в соответствии со своими должностными обязанностями принимает, осуществляет проверку заполнения отчета (отсутствие исправлений, наличие подписей, печатей и соблюдение общих требований по формированию отчета), ввод и обработку отчета и отвечает за достоверность внесения данных в реестр застрахованных лиц;

ответственное лицо страхователя — работник, на которого возложены обязанности по осуществлению комплекса работ, связанных с формированием и подачей отчета, или лицо, уполномоченное страхователем на подачу отчета в органы Пенсионного фонда;

Государственный реестр — Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования;

справочник СКПСЕВ — Справочник категорий страхователей, уплачивающих единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 1*);

* Приложения 1 — 7 не публикуются. — Примеч. ред.

дополнительный документ — отчет страхователя с отметкой «додаткова», который подается в случае, если страхователь не указал застрахованное лицо, с которым был заключен или расторгнут трудовой договор за предыдущий период, в случаях, предусмотренных пунктом 5.6 раздела V настоящего Порядка;

документ назначения пенсии — отчет страхователя с отметкой «призначення пенсії», который подается за период до даты формирования заявления на назначение пенсии в случаях, предусмотренных пунктами 4.10 — 4.12 раздела IV настоящего Порядка;

ГРФЛ — Государственный реестр физических лиц — плательщиков налогов;

ЭЦП — электронная цифровая подпись;

единый взнос — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

ЕГРПОУ — Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины;

застраховано лицо (ЗЛ) — физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается или уплачивался в установленном законом порядке единый взнос и является плательщиками единого взноса, указанными в пунктах 2 — 14 части первой статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон);

отчет в электронной форме (электронный отчет) — отчет, который сформирован страхователем с помощью специализированного программного обеспечения и подается в органы Пенсионного фонда в порядке и по форме, определенным настоящим Порядком, в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку подачи отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.04.2007 № 7-7, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 27.04.2007 под № 436/13703;

код категории застрахованного лица — коды категории застрахованных лиц, указанные в Таблице соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 2);

код основания для учета стажа отдельным категориям лиц — коды оснований, указанных в Справочнике кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (приложение 3);

номер учетной карточки застрахованного лица (номер ЗЛ) — номер персональной учетной карточки застрахованного лица, соответствующий регистрационному номеру учетной карточки плательщика налогов физического лица согласно ГРФЛ; для застрахованных лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте, указываются данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр); если у такого застрахованного лица нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, производится регистрация по паспортным данным, указываются: серия и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями); для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность (FNNNNNNNNN, где «F» — латинская буква (константа), далее «NNNNNNNNN» — произвольный набор латинских, русских и украинских букв, а также цифр;

Ф. И. О. — фамилия, имя, отчество;

первоначальный документ — отчет страхователя с отметкой «початкова», на основании которого создается соответствующий электронный отчет в базе данных Пенсионного фонда Украины;

Реестр застрахованных лиц — автоматизированный банк сведений, созданный для ведения единого учета физических лиц, подлежащих общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с Законом;

Реестр страхователей — автоматизированный банк сведений, созданный для ведения учета плательщиков единого взноса — страхователей;

отменяющий документ — отчет страхователя с отметкой «скасовуюча», который является основанием для полной отмены информации, поданной до этого в органы Пенсионного фонда;

специализированное программное обеспечение — программное обеспечение, предназначенное для создания страхователем электронного отчета по форме согласно требованиям настоящего Порядка;

страхователи — плательщики единого взноса, указанные в пункте 1 части первой статьи 4 Закона, на которых возложены обязанности начислять, исчислять и уплачивать единый взнос за плательщиков единого взноса, указанных в пунктах 2, 3, 6 — 14 части первой статьи 4 Закона, а также плательщики единого взноса, указанные в пунктах 4 и 5 части первой статьи 4 Закона;

ФЛ — физические лица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) на предприятиях, в учреждениях и организациях, у других юридических лиц или у физических лиц — предпринимателей либо лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно, по гражданско-правовым договорам (кроме физических лиц — предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей);

ФЛ-предприниматели— физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения.

1.2. Другие термины употребляются в значениях, приведенных в Законе.

1.3. Настоящий Порядок устанавливает порядок, сроки подачи отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц, на которую начислены и с которой уплачены страховые взносы, и суммах начисленного единого взноса в управления Пенсионного фонда Украины в районах, городах, районах в городах, а также в городах и районах (далее — органы Пенсионного фонда) и его форму.

2.1. Отчет в органы Пенсионного фонда подается страхователем или ответственным лицом страхователя по месту взятия на учет в органах Пенсионного фонда одним из следующих способов:

в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку подачи отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19 апреля 2007 года № 7-7, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 27 апреля 2007 года под № 436/13703 (отчет на бумажных носителях не подается);

на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более пяти.

2.2. Электронная форма отчета в органы Пенсионного фонда формируется страхователем с использованием специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются в органе Пенсионного фонда по месту взятия на учет и размещены на официальном сайте Пенсионного фонда Украины.

2.3. Бумажный отчет подается на украинском языке в печатном виде либо заполняется печатными буквами без помарок и исправлений шариковой ручкой с синими или черными чернилами. В случае незаполнения той или иной строки отчета из-за отсутствия операции эта строка прочеркивается.

2.4. При заполнении полей, состоящих из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается в соответствующую отдельную клеточку. Символы не должны выходить за пределы клеточек, а также накладываться на соседние клеточки. Символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. — проставляются в отдельных клеточках.

При заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка.

2.5. Денежные суммы в таблицах отчета заполняются в гривнях с копейками.

2.6. Если страхователь осуществляет регистрацию исходящей корреспонденции, на каждом листе отчета указывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации страхователя. Все листы документов нумеруются и комплектуются ответственным лицом страхователя.

2.7. Таблицы отчета заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера (при наличии такой должности у страхователя). Если страхователь является юридическим лицом, таблицы отчета удостоверяются печатью страхователя. Если страхователь является физическим лицом, таблицы отчета удостоверяются печатью страхователя (при наличии).

2.8. Отчет должен содержать следующие обязательные реквизиты:

тип документа (первоначальная, отменяющая, назначение пенсии, дополнительная);

отчетный период, за который подается отчет;

полное наименование (фамилия, имя, отчество) страхователя согласно Единому государственному реестру юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;

для юридических лиц указывается код по ЕГРПОУ;

для физических лиц указывается регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) (далее — регистрационный номер учетной карточки);

код основного вида экономической деятельности, в соответствии с которым установлен класс профессионального риска;

класс профессионального риска производства;

местонахождение (местожительство) страхователя;

код органа Пенсионного фонда Украины, в который подается отчет;

дата подачи отчета;

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц страхователя;

среднеучетное количество штатных работников за отчетный период (при наличии);

количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты (при наличии);

штатная численность работников (при наличии);

подписи страхователя — физического лица и/или должностных лиц страхователя, удостоверенные печатью страхователя (при наличии).

Указанные выше реквизиты должны быть обязательно заполнены во всех таблицах приложений к отчетам, где они предусмотрены.

2.9. Электронная форма отчета должна быть идентична отчету на бумажных носителях.

2.10. Отчет страхователем должен подаваться в полном объеме. Отчет, составленный с нарушением требований настоящего Порядка, в том числе без обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 2.8 настоящего раздела, и поданный без всех необходимых таблиц, не считается отчетом и считается неподанным. Отчет, направленный по почте, не считается поданным.

2.11. В случае прекращения без правопреемника или снятия с учета в органах Пенсионного фонда страхователь обязан подать отчет за последний отчетный период до даты снятия с учета и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались.

2.12. Если при прекращении страхователя есть правопреемник, отчет в орган Пенсионного фонда подается правопреемником, если правопреемство подтверждено учредительными документами.

2.13. Если юридические лица не используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) либо на других условиях, предусмотренных законодательством, отчет в органы Пенсионного фонда ими не подается.

2.14. ФЛ-предприниматели обязаны подавать отчет независимо от того, ведут ли они предпринимательскую деятельность, кроме физических лиц — предпринимателей, указанных в пункте 3.3 раздела III настоящего Порядка.

2.15. Если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день.

2.16. Руководитель органа Пенсионного фонда с целью рационального перераспределения нагрузки в течение периода отчетности может инициировать разработку и утверждение рекомендуемого графика подачи отчета для страхователей. После утверждения руководителем органа Пенсионного фонда такого графика ответственное лицо Пенсионного фонда сообщает страхователю о рекомендуемых сроках подачи отчета не позднее чем за 10 дней до рекомендуемой даты подачи отчета.

2.17. При приеме отчета, который подается лично страхователем или уполномоченным на это лицом, ответственное лицо органа Пенсионного фонда Украины обязано визуально проверить наличие заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктом 2.8 настоящего раздела, на бумажных носителях.

Ответственное лицо органа Пенсионного фонда, которое принимает отчет от страхователя, регистрирует его и проставляет регистрационный номер с указанием даты фактического получения органом Пенсионного фонда и обязательно засвидетельствует собственной подписью с указанием фамилии и инициалов.

Расписка о получении отчета заполняется ответственным лицом органа Пенсионного фонда, принявшим пакет документов. При приеме документов расписка о получении отчета заверяется печатью для справок ответственным лицом органа Пенсионного фонда и возвращается страхователю.

2.18. Ответственным за правильность заполнения отчета является страхователь.

3.1. Страхователи, кроме указанных в пунктах 3.5, 3.6 настоящего раздела, а также страхователи, указанные в пункте 3.2 настоящего раздела, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ-предпринимателем, если выполняемые работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей), в части подачи отчета за таких лиц обязаны формировать и подавать в органы Пенсионного фонда отчет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетным периодом является календарный месяц.

Отчет подается по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

3.2. ФЛ-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет сами за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Отчетным периодом является календарный год.

Отчет подается по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку.

3.3. ФЛ-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту либо инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальное пособие.

Отчет указанными лицами не подается.

3.4. ФЛ-предприниматели, которые обеспечивают себя работой самостоятельно — занимаются независимой профессиональной деятельностью, а именно научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в том числе адвокатской, нотариальной деятельностью, либо лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии, что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями, сами за себя формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет один раз в год до 01 мая года, следующего за отчетным периодом.

Отчетным периодом для них является календарный год.

Отчет подается по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку.

3.5. Лица, которые достигли 16-летнего возраста и не относятся к кругу лиц, подлежащих общеобязательному государственному пенсионному страхованию в соответствии со статьей 11 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», в том числе иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие или работающие на территории Украины, граждане Украины, постоянно проживающие или работающие за пределами Украины, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, и заключившие договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, а также члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства — на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы, в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности, и пенсионное страхование и заключившие договор на добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, формируют и подают сами за себя отчет в течение 30 календарных дней по окончании сроков действия договора.

Отчетным периодом является продолжительность действия договора.

Отчет подается по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку.

3.6. Лица, которые на основании части третьей статьи 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» осуществляют доплату к сумме страховых взносов с тем, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не меньше минимального страхового взноса, формируют сами за себя отчет и подают его в течение одного календарного месяца после осуществления доплаты через учреждения банков.

Отчет подается по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку.

3.7. При наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания с застрахованным лицом страхователи, указанные в пунктах 3.1, 3.2 настоящего раздела, и члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства, указанные в пункте 3.5 настоящего раздела, формируют и подают отчет в течение пяти рабочих дней после даты составления акта наступления несчастного случая, связанного с производством, либо с даты составления акта расследования профессионального заболевания по форме П-4.

Отчет подается по форме согласно приложению 7 к настоящему Порядку.

3.8. В случаях, когда страхователь из числа страхователей, указанных в пунктах 3.1, 3.2 и 3.4 настоящего раздела, в отчетном периоде изменяет местонахождение, или место регистрации, или местожительство (за пределами территориального обслуживания органа Пенсионного фонда, в котором он состоял на учете), отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган Пенсионного фонда по новому месту взятия на учет.

4.1. Отчет формируется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые в соответствии с Законом начисляется единый взнос.

4.2. Отчет должен содержать основные данные о страхователе и перечень таблиц отчета.

Отчет формируется страхователем или ответственным лицом страхователя и включает таблицы, приведенные в приложениях 4 — 6 к настоящему Порядку.

4.3. В приложениях 4 — 6 к настоящему Порядку напротив таблиц, которые не подаются в органы Пенсионного фонда, проставляются прочерки.

В графе «Кількість аркушів» указывается количество листов документов одной таблицы.

В графе «Кількість рядків» указывается количество заполненных строк на листах документов одной таблицы для таблиц 5 — 9 приложения 4 к настоящему Порядку.

В графе «Усього» указываются общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.

4.4. Таблица 1 приложения 4 к настоящему Порядку формируется и подается страхователями, определенными пунктом 3.1 раздела III настоящего Порядка.

4.5. Таблицы 2 и 8 приложения 4 к настоящему Порядку формируются и подаются только районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения о начислении сумм единого взноса (денежного обеспечения) родителям-воспитателям детских домов семейного типа, приемным родителям, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством, и за лиц, которые согласно закону получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, и за одного из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, фактически осуществляющих уход за ребенком-инвалидом, а также неработающих трудоспособных лиц, осуществляющих уход за инвалидом I группы или за престарелым, который по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие или компенсацию в соответствии с законодательством.

4.6. Таблицы 3 и 9 приложения 4 к настоящему Порядку формируются и подаются в органы Пенсионного фонда страхователями, которые начисляют и уплачивают единый взнос за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, Службе безопасности Украины, органах Министерства внутренних дел Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты.

4.7. Таблицу 4 приложения 4 к настоящему Порядку формируют и подают в органы Пенсионного фонда страхователи, начисляющие и уплачивающие единый взнос за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава.

4.8. Таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.

Таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку подается страхователем в случае, если в течение отчетного периода:

был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей) с застрахованным лицом;

был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое рабочее место;

лицу предоставлен отпуск по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста;

лицу предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.

Если по данным страхователя в течение отчетного периода не были зафиксированы факты заключения и расторжения трудовых соглашений (гражданско-правового договора), таблица 5 приложения 4 к настоящему Порядку не формируется и не подается в орган Пенсионного фонда.

4.9. Таблица 6 приложения 4 к настоящему Порядку предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце. Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 2 к настоящему Порядку.

Графа 10 «Код тип нарахувань» заполняется страхователем только в случаях, предусмотренных перечнем кодов типа начислений 1 — 10.

Код типа начислений 1 указывается только для лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц и единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена, а также лицам, которым после увольнения с работы начислена заработная плата (доход) за отработанное время или в соответствии с решением суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул.

Коды типа начислений 2 — 9 указываются только в случаях доначисления либо уменьшения суммы страховых взносов.

Если доначисляют или уменьшают сумму единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах, применяют коды типа начислений 2 — 5:

2 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма единого взноса;

3 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса;

4 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма единого взноса;

5 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса.

Если доначисляют либо уменьшают сумму взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года, на сумму заработной платы (дохода), начисленной в предыдущих отчетных периодах, применяют коды типа начислений 6 — 9:

6 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;

7 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;

8 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года;

9 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) либо которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена излишне начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01 января 2011 года.

Суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в графу «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» с указанием соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на дни отпуска в этом месяце, с кодом типа начислений 10.

Суммы, которые приходятся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в отдельных строках за первой строкой с кодом типа начислений 10.

Графа «Загальна сума нарахувань заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» по каждому отдельному застрахованному лицу формируется с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:

а) сумма начисленной заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закону Украины «Об оплате труда»;

б) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с ФЛ-предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, его как предпринимателя);

в) сумма пособия по временной нетрудоспособности.

Суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, отражаются в отдельных строках с кодами категорий застрахованного лица, определенных в приложении 2 к настоящему Порядку, в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц.

Графа «Сума нарахованої заробітної плати (доходу) у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» по каждому застрахованному лицу формируется исключительно с учетом вышеуказанной очередности выплат.

Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, суммы доначисленной заработной платы включаются в заработную плату месяца, в котором были осуществлены такие доначисления.

Внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается только:

при отражении сумм перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью;

при отражении сторнированных сумм отпускных и пособия по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах.

Ежемесячные суммы начисленной заработной платы застрахованному лицу за работу на должностях, дающих право на назначение пенсии согласно Закону Украины «О научной и научно-технической деятельности», отражаются отдельными записями (строками) с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждении за работу этому же застрахованному лицу за работу на должностях, не относящихся к научно-техническим, отражаются в отдельной строке.

Начисления отражаются за календарный месяц (с первого до последнего числа месяца).

На одно застрахованное лицо допускается несколько записей в таблице 6 приложения 4 к настоящему Порядку, если в течение одного отчетного периода застрахованному лицу были осуществлены начисления выплат, в которых отличаются база начисления единого взноса и размеры ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, согласно Закону (приложение 2), а также если начисления осуществлялись за текущие и будущие (отпускные), за прошедшие (больничные и начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул) периоды.

4.10. ФЛ-предприниматели, кроме избравших упрощенную систему налогообложения, сами за себя формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет согласно таблице 1 приложения 5 к настоящему Порядку. В течение года при назначении пенсии подается отчет с отметкой «призначення пенсії» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии.

4.11. ФЛ-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, сами за себя формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет согласно таблице 2 приложения 5 к настоящему Порядку. В течение года при назначении пенсии подается отчет с отметкой «призначення пенсії» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии.

4.12. Лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно — занимаются независимой профессиональной деятельностью, а именно научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в том числе адвокатской, нотариальной деятельностью, либо лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход непосредственно от этой деятельности, при условии, что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями, формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет согласно таблице 3 приложения 5 к настоящему Порядку. В течение года при назначении пенсии подается отчет с отметкой «призначення пенсії» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии.

4.13. Таблица 7 приложения 4 и таблица 6 приложения 5 к настоящему Порядку формируются и подаются страхователями в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, устанавливающими условия пенсионного обеспечения, отличаются от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и/или профессиональной деятельностью.

Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых зачисляется в специальный стаж, таблица 7 приложения 4 и таблица 4 приложения 5 не формируются и не подаются в орган Пенсионного фонда.

Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, состоящего из четырех частей.

Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством используются серийно-порядковые коды из Справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству (приложение 3).

4.14. Лица, указанные в пункте 3.5 раздела III настоящего Порядка, формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет согласно таблице 1 приложения 6 к настоящему Порядку о суммах добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, которые подлежат уплате, отдельно за каждый период срока действия договора.

Если отчет подается за несколько лет одновременно, то формируется один титульный лист и отдельно за каждый год таблица 1 приложения 6 к настоящему Порядку.

4.15. Лица, которые на основании части третьей статьи 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» осуществляют доплату к сумме страховых взносов с тем, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не меньше минимального страхового взноса, формируют и подают в органы Пенсионного фонда сами за себя отчет согласно таблице 2 приложения 6 к настоящему Порядку о суммах такой доплаты.

4.16. ФЛ-предприниматели, которые осуществляют доплату к сумме страховых взносов согласно уведомлению-расчету, формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет согласно таблице 3 приложения 6 к настоящему Порядку в течение одного календарного месяца после осуществления доплаты.

4.17. Лица, указанные в пунктах 3.1 и 3.2, и члены фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства, указанные в пункте 3.5 раздела III настоящего Порядка, формируют и подают в органы Пенсионного фонда сведения согласно таблице приложения 7 к настоящему Порядку, где указывается расчетный период, за который исчисляется средняя заработная плата (доход) для расчета страховых выплат.

4.18. ФЛ-предприниматели, которым по результатам проведенной проверки (сверки) увеличено либо уменьшено обязательство, формируют и подают в органы Пенсионного фонда отчет согласно таблице 4 приложения 6 к настоящему Порядку в течение одного календарного месяца после осуществления соответствующих расчетов.

Если отчет подается за несколько лет одновременно, формируется один титульный лист и отдельно за каждый год таблица 4 приложения 6 к настоящему Порядку.

4.19. ФЛ-предприниматели, которые в течение отчетного года меняли систему налогообложения, формируют и подают в органы Пенсионного фонда один отчет с имеющимся титульным листом, включающий две таблицы: таблицу 1 и таблицу 2 приложения 5 к настоящему Порядку.

5.1. В случае выявления ошибки в отчете страхователь имеет право до окончания срока подачи этого отчета повторно сформировать и подать отчет в орган Пенсионного фонда по месту взятия на учет.

Действующим считается последний электронный или бумажный отчет, поданный страхователем до окончания сроков подачи отчетности, определенных настоящим Порядком.

5.2. В случае выявления страхователем самостоятельно недостоверных сведений, которые поданы после окончания отчетного периода и/или накоплены в электронных базах данных персонифицированного учета, страхователь подает в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда необходимые отменяющие документы, касающиеся выявленных недостоверных сведений о застрахованном лице, и одновременно первоначальные документы с указанными правильными сведениями на одно застрахованное лицо вместе с объяснительной запиской об изменении сведений.

Если нужно полностью отменить сведения, указанные в таблицах 5 и 7 приложения 4 к настоящему Порядку, подаются только отменяющие документы, касающиеся выявленных недостоверных сведений о застрахованном лице.

5.3. Если отчет подан ошибочно не за отчетный период, а за предыдущий период, страхователь должен подать два отчета: отчет за предыдущий период и отчет за текущий период.

5.4. В случае выявления органом Пенсионного фонда недостоверных сведений о застрахованных лицах, которые поданы и/или накоплены в электронных базах данных персонифицированного учета, Пенсионный фонд в течение двух рабочих дней уведомляет страхователя о выявлении недостоверных данных. Страхователь подает в соответствующий орган Пенсионного фонда в течение следующих десяти рабочих дней необходимые отменяющие документы, касающиеся выявленных недостоверных данных о застрахованном лице, и одновременно первоначальные документы с указанными правильными сведениями на одно застрахованное лицо.

5.5. Отменяющие документы в систему персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах предоставляются, если страхователем была допущена ошибка в реквизитах (кроме сумм), касающихся страхователя или застрахованного лица. Изменения в суммах начисленной заработной платы или дохода и в связи с этим начисленных сумм единого взноса за отчетный месяц при формировании и подаче отменяющих документов не допускаются.

5.6. Если в таблице 5 приложения 4 к настоящему Порядку страхователь не указал застрахованное лицо, с которым был заключен или расторгнут трудовой договор за предыдущий период, он подает вместе с отчетом за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, который содержит: титульный лист (перечень таблиц отчета), данные на это застрахованное лицо с указанием статуса таблицы 5 — дополнительная.

Аналогично подается таблица 7 приложения 4 к настоящему Порядку.

5.7. Если страхователем были допущены ошибки, указанные в пункте 5.5 раздела V настоящего Порядка, страхователь должен сформировать и подать вместе с отчетом за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, который содержит: перечень таблиц отчета, соответствующую таблицу со статусом — отменяющая со сведениями, которые были ошибочными, на одно или несколько застрахованных лиц и соответствующую таблицу со статусом — первоначальная с указанными правильными сведениями на одно или несколько застрахованных лиц. Отчет, сформированный для исправления ошибок за предыдущие отчетные периоды, не должен содержать таблицы 1 — 4 приложения 4 к настоящему Порядку.

5.8. Если страхователь подает за один и тот же отчетный период таблицы со статусом — отменяющая и дополнительная, они подаются с отдельными титульными листами (как два отдельных отчета).

Директор департамента персонифицированного учета,
 информационных систем и сетей
 А. Малецкий

Постановлением правления ПФУ от 10.12.2012 г. № 24-1 (далее — постановление № 24-1) внесены изменения в постановление правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2, которым, в свою очередь, утвержден Порядок формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — Порядок).

Постановление № 24-1 вступило в силу со дня его официального опубликования — с 15.01.2013 г. (см. «Офіційний вісник України», 2013, № 1 (15.01.2013)). Это значит, что юридические лица — работодатели отчет по форме № Д4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» (далее — отчет по форме № Д4) по новой форме будут подавать первый раз за январь 2013 года не позднее 20 февраля 2013 года.

Прокомментируем те изменения, которые внесены в Порядок.

1. В Порядке появилось новое определение — «додатковий документ».

Так, «додатковий документ» — отчет страхователя с пометкой «додаткова», который подается, если страхователь не указал застрахованное лицо, с которым был заключен или разорван трудовой договор за предыдущий период, в случаях, предусмотренных п. 5.6 Порядка.

В свою очередь, согласно п. 5.6 Порядка в случае, если в таблице 5 отчета по форме № Д4 «Відомості про трудові відносини осіб» страхователь не указал застрахованное лицо, с которым был заключен или разорван трудовой договор за предыдущий период, он подает вместе с отчетом за текущий отчетный период отчет за предыдущий период, который содержит: титульный лист (перечень таблиц отчета), данные об этом застрахованном лице с указанием статуса таблицы 5 — «додаткова».

Аналогично подается таблица 7 отчета по форме № Д4 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».

В связи с этим в шапках таблиц 5 и 7 отчета по форме № Д4 указаны следующие типы отчета: «початкова», «скасовуюча», «додаткова».

Введено определение «початковий документ» — отчет страхователя с отметкой «початкова», на основании которого создается соответствующий электронный отчет в базе данных Пенсионного фонда Украины.

2. Как и прежде отчет в органы Пенсионного фонда предоставляется страхователем или ответственным лицом страхователя по месту постановки на учет в органах Пенсионного фонда одним из следующих способов:

— в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку подачи отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления ПФУ от 19.04.2007 г. № 7-7 (отчет на бумажных носителях не подается);

— на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

— на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более пяти.

Постановлением № 24-1 из Порядка исключены положения п. 2.6, согласно которым на бумажных носителях отчет формировался в двух экземплярах и подавался страхователем в орган Пенсионного фонда по месту взятия его на учет. Один экземпляр отчета с отметкой органа Пенсионного фонда о его принятии сохранялся у страхователя.

После внесения изменений процедура принятия отчета страхователя определена в п. 2.17 Порядка. Так, во время принятия отчета, который подается лично страхователем или уполномоченным им лицом, ответственное лицо органа Пенсионного фонда обязано визуально проверить наличие заполненных всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2.8 Порядка, на бумажных носителях.

Ответственное лицо органа Пенсионного фонда, которое принимает отчет от страхователя, регистрирует его и проставляет регистрационный номер с указанием даты фактического получения органом Пенсионного фонда и обязательно удостоверяет собственной подписью с указание фамилии и инициалов.

Расписка о получении отчета заполняется ответственным лицом органа Пенсионного фонда, который принял пакет документов. При принятии документов расписка о получении отчета заверяется печатью для справок ответственного лица органа Пенсионного фонда и возвращается страхователю.

3. В п. 2.8 Порядка приведен полный перечень обязательных реквизитов, которые должны быть отражены в отчете.

Так, к обязательным реквизитам относятся:

— тип документа («початкова», «скасовуюча», «призначення пенсії», «додаткова»);

— отчетный период, за который подается отчет;

— полное наименование (фамилия, имя, отчество) страхователя согласно Единому государственному реестру юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;

— для юридических лиц — код по ЕГРПОУ;

— для физических лиц — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номера плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте (далее — регистрационный номер учетной карточки));

— код основного вида экономической деятельности, согласно которому установлен класс профессионального риска;

— класс профессионального риска производства;

— местонахождение (место проживания) страхователя;

— код органа Пенсионного фонда, которому подается отчет;

— дата подачи отчета;

— инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц страхователя;

— среднеучетная численность штатных работников за отчетный период (при наличии);

— количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты (при наличии);

— штатная численность работников (при наличии);

— подписи страхователя — физического лица и/или должностных лиц страхователя, удостоверенные печатью страхователя (при наличии).

Указанные выше реквизиты должны быть обязательно заполнены во всех таблицах приложений к отчетам, где они предусмотрены.

Очень важно знать перечень обязательных реквизитов, ведь согласно п. 2.17 Порядка во время принятия отчета, который подается лично страхователем или уполномоченным им лицом, ответственное лицо органа Пенсионного фонда обязано визуально проверить наличие заполненных всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2.8 Порядка, на бумажных носителях. При этом в случае, если отчет не будет содержать обязательные реквизиты, он не считается сданным (п. 2.10 Порядка).

4. В обновленном п. 2.13 Порядка четко прописано, что в случае, если юридические лица не используют наемный труд физических лиц на основании трудового договора или на других основаниях, предусмотренных законодательством, отчет в органы Пенсионного фонда ими не подается. Напомним, что ранее тоже было так, только такое освобождение от подачи отчета было на основании неофициальных разъяснений специалистов Пенсионного фонда Украины.

5. Ранее согласно п. 2.12 Порядка страхователь обязан был уведомлять органы Пенсионного фонда об изменении сведений, вносимых в систему персонифицированного учета о застрахованном лице, за которого или в интересах которого им уплачиваются страховые взносы, в десятидневный срок со дня получения этих сведений.

Так, в соответствии со старой редакцией п. 4.8 Порядка таблица 5 отчета по форме № Д4 подавалась страхователем, если в течение отчетного периода:

— был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателей, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц (предпринимателей) с застрахованным лицом;

— произошли изменения в Ф. И. О. или в номере застрахованного лица;

— лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шести лет;

— лицу предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.

Постановлением № 24-1 исключены положения п. 4.8 Порядка, обязывающие подавать таблицу 5 отчета по форме № Д4 в случае, если у застрахованного лица произошли изменения в Ф. И. О. или в номере застрахованного лица.

В настоящее время таблица 5 отчета по форме № Д4 должна быть подана в следующих случаях:

— был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателей, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц (предпринимателей) с застрахованным лицом;

— был заключен или расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое место работы;

— лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шести лет;

— лицу предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.

Таким образом, если произошли изменения в Ф. И. О. или в номере застрахованного лица, то это событие не отражается в таблице 5 отчета по форме № Д4.

Вместе с тем добавилось новое основание для подачи таблицы 5 отчета по форме № Д4 — заключен и расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом, трудоустроенным на новое место работы. Это дополнение связано со вступлением в силу с 01.01.2013 г. Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI (комментарий к нему читайте в «ОТ», 2012, № 18, с. 16).

6. Произошли изменения в сроке подачи отчета по форме № Д7 «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання». Так, согласно обновленному п. 3.7 Порядка в случае наступления несчастного случая на производстве или профессионального заболевания с застрахованным лицом страхователи формируют и подают отчет в течении пяти дней (ранее было — в течении двух дней) после даты составления акта наступления несчастного случая, связанного с производством, или с даты составления акта расследования профессионального заболевания по форме П-4.

7. Постановлением № 24-1 в новой редакции изложены следующие приложения:

— приложение 1 «Довідник категорій страхувальників, які сплачують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»;

— приложение 2 «Код категорії застрахованої особи»;

— отчет по форме № Д4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України»;

— отчет по форме № Д5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»;

— отчет по форме № Д6 «Звіт про суми добровільних внесків, передбачених договором про добровільну участь, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів Пенсійного фонду України»;

— отчет по форме № Д7 «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання».

В следующем номере нашей газеты мы рассмотрим на числовом примере порядок заполнения отчета № Д4 по новому.

Татьяна РУДАЯ, главный редактор
(e-mail: t.rudaya@id.factor.ua)