Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

О заполнении граф 3 и 4 Налогового расчета по ф. № 1ДФ, если пособие по временной нетрудоспособности начислено, но не выплачено

Редакция ОТ
Оплата труда Июль, 2013/№ 14
Печать
Ответы на вопросы

О заполнении граф 3 и 4 Налогового расчета по ф. № 1ДФ, если пособие по временной нетрудоспособности начислено, но не выплачено

 

Нужно ли отражать в графе 3 Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по ф. № 1ДФ выплаты по листкам нетрудоспособности, которые не выплачены Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности, и соответствующую сумму удержанного налога в графах 4а и 4?

 

В соответствии с п.п. 168.1.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ (далее — НКУ) налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.

Согласно п.п. 168.1.2 НКУ налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате облагаемого налогом дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет.

В соответствии с п. 3 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020:

в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к этому Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачен такой доход или нет;

в графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в Налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена;

в графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного плательщику налога согласно законодательству;

в графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.

Учитывая то, что выплаты по листкам нетрудоспособности не выплачиваются наемным работникам, при заполнении Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по ф. № 1ДФ в графе 3 данная сумма не отражается.

Однако при заполнении граф 4 и 4а следует учитывать нормы ст. 168 НКУ, а именно налоговый агент, начисляющий налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода, но налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом.

Таким образом, начисленная сумма налога с выплат по листкам нетрудоспособности отражается в графе 4а, но не указывается в графе 4 Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по ф. № 1ДФ.

 

По информации (подкатегория 103.25.1)
из Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте Миндоходов:
www.minrd.gov.ua

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше