О заполнении граф 3 и 4 Налогового расчета по ф. № 1ДФ, если пособие по временной нетрудоспособности начислено, но не выплачено
Нужно ли отражать в графе 3 Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по ф. № 1ДФ выплаты по листкам нетрудоспособности, которые не выплачены Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности, и соответствующую сумму удержанного налога в графах 4а и 4?
В соответствии с п.п. 168.1.1 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ (далее — НКУ) налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 НКУ.
Согласно п.п. 168.1.2 НКУ налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате облагаемого налогом дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога в бюджет.
В соответствии с п. 3 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020:
в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к этому Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачен такой доход или нет;
в графе 3 «Сума виплаченого доходу» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.
Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в Налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена;
в графе 4а «Сума нарахованого податку» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного плательщику налога согласно законодательству;
в графе 4 «Сума перерахованого податку» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.
Учитывая то, что выплаты по листкам нетрудоспособности не выплачиваются наемным работникам, при заполнении Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по ф. № 1ДФ в графе 3 данная сумма не отражается.
Однако при заполнении граф 4 и 4а следует учитывать нормы ст. 168 НКУ, а именно налоговый агент, начисляющий налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода, но налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом.
Таким образом, начисленная сумма налога с выплат по листкам нетрудоспособности отражается в графе 4а, но не указывается в графе 4 Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по ф. № 1ДФ.
По информации (подкатегория 103.25.1)
из Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте Миндоходов:
www.minrd.gov.ua
