Темы статей
Выбрать темы

Старое в новой обертке, или Заполняем новый Налоговый расчет по форме № 1ДФ

Редакция ОТ
Статья

Старое в новой обертке, или Заполняем новый Налоговый расчет по форме № 1ДФ

 

Об утверждении Миндоходов новой формы Налогового расчета по форме № 1ДФ мы уже информировали вас на страницах нашей газеты (см. «Оплата труда», 2014, № 5, с. 3). По этой форме необходимо отчитаться в налоговую уже по итогам 1 квартала 2014 года. Как это сделать, читайте далее.

 

Лилия УШАКОВА, эксперт по вопросам оплаты труда

Кто подает Налоговый расчет по форме № 1ДФ?

Налоговый расчет по форме № 1ДФ обязаны подавать лица, имеющие статус налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Это прямо прописано в п. 176.2 НКУ, а также в п. 1.2 Порядка № 49. Именно этот Порядок с 01.04.2014 г. регулирует вопросы формирования и предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ.

Обратите внимание! Если в течение отчетного периода налоговый агент не начислял / не выплачивал доходы физлицам, не перечислял НДФЛ в бюджет, то он не подает Налоговый расчет по форме № 1ДФ за этот отчетный период.

В случае если имели место начисление и/или выплата доходов физлицам и/или уплата налога, Налоговый расчет по форме № 1ДФ вы подаете в обязательном порядке.

 

Куда подаем?

Как и ранее, Налоговый расчет по форме № 1ДФ подают:

— юрлицо и его уполномоченные обособленные подразделения (при наличии) — в налоговый орган по своему местонахождению;

самозанятое лицо* — в налоговый орган по своему налоговому адресу, т. е. по месту своего проживания, по которому такое лицо состоит на учете в качестве плательщика налогов.

* Самозанятое лицо — это налогоплательщик, который является физическим лицом — предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности (см. п.п. 14.1.226 НКУ).

Отдельный порядок подачи Налогового расчета по форме № 1ДФ предусмотрен для неуполномоченных обособленных подразделений юрлица. За них Налоговый расчет по форме № 1ДФ в виде отдельного извлечения (порции) подает юрлицо в налоговый орган по своему местонахождению. А затем копию такого отдельного извлечения (порции) направляет в налоговый орган по местонахождению его неуполномоченного обособленного подразделения (п. 2.6 Порядка № 49).

 

В какие сроки подаем?

В части сроков подачи — без изменений. Налоговый агент формирует и подает Налоговый расчет по форме № 1ДФ отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п.п. «б» п. 176.2 НКУ, п. 2.1 Порядка № 49). Причем, если последний день срока предоставления Налогового расчета попадет на выходной или праздничный день, то последним днем срока будет считаться операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Получается, что за 1 квартал 2014 года Налоговый расчет необходимо будет подать не позднее 12 мая 2014 года, за 2 квартал — не позднее 11 августа 2014 года, за 3 квартал — не позднее 10 ноября 2014 года, за 4 квартал 2014 года — не позднее 9 февраля 2015 года.

 

Каким способом подаем?

А вот и новинка! Теперь подать Налоговый расчет по форме № 1ДФ на бумаге можно, только если в его табличной части количество заполненных строк не превышает пяти (см. п. 2.3 Порядка № 49).

Если же количество строк шесть и более, то подать Налоговый расчет придется одним из следующих способов:

— средствами электронной связи в электронной форме с наложением цифровой подписи;

— на бумаге вместе с электронной формой на электронном носителе информации.

 

Как заполняем?

Еще раз повторим: уже по итогам 1 квартала 2014 года Налоговый расчет необходимо формировать и подавать в налоговые органы по новой форме, утвержденной приказом Миндоходов от 21.01.2014 г. № 49. Пункт 1 приложения к Порядку № 49 содержит справочник признаков доходов физических лиц, п. 2 — справочник признаков налоговых социальных льгот (далее — НСЛ).

Возвращаясь к новой форме № 1ДФ, отметим, что она «перебралась» в миндоходовский Порядок № 49 исключительно с «косметическими» изменениями. Так, в ней:

— ссылки на органы государственной налоговой службы заменили на контролирующие органы;

— убрали перед табличной частью реквизит «Сума податкового боргу станом на 01.01.2011 (грн., коп.)»;

— в конце отчета вместо слов «Наведена інформація є вірною» красуется «Наведена інформація є правильною».

Итак, проблем с заполнением Налогового расчета а-ля Миндоходов у бывалых бухгалтеров возникнуть не должно. Но, как говорится, повторение — мать учения. Так давайте и мы с вами вспомним (а для тех, кто эту форму будет заполнять впервые, вкратце расскажем), как форму № 1ДФ заполнить без ошибок.

Для удобства порядок заполнения отдельных реквизитов и всех граф табличной части Налогового расчета приведем в таблице.

Реквизит/графа

Что указываете

1

2

«(податковий номер юридичної особи (податковий номер або серія та номер паспорта самозайнятої фізичної особи))»

Если налоговый агент: 

— юрлицо, то указываете его налоговый номер; 

— физлицо — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию и номер паспорта, если согласно отметке в паспорте такое физлицо имеет право осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта.

Важно! Заполнять ячейки необходимо слева направо. Если налоговый номер юрлица содержит меньше 8 значимых цифр, его необходимо дополнить слева нулями до 8 цифр

«Звітний/Звітний новий/Уточнюючий»

«Звітний» проставляете, если формируете документ за отчетный период впервые, «Звітний новий» — если исправляете допущенные ошибки до истечения предельного срока подачи Налогового расчета, «Уточнюючий» — если исправляетесь после окончания срока подачи Налогового расчета

«Звітний період»

Указываете арабскими цифрами порядковый номер отчетного квартала и год (например, «за 1 квартал 2014 року»)

«Працювало у штаті»

Проставляете наибольшее из месячных за отчетный квартал (на первое число месяца) учетное количество штатных работников учетного состава. Его определяете в соответствии с Инструкцией № 286. Заполняете только для первой порции Налогового расчета

Получается, что при подаче Налогового расчета за 1 квартал 2014 года вы рассчитываете на первое число каждого из трех месяцев этого квартала учетное количество штатных работников учетного состава. Сравниваете полученные значения и указываете в данной графе наибольшее из трех значений. Обратите внимание: не включаются в учетное количество штатных работников, в частности, работники, принятые на работу по совместительству с других предприятий (внешние совместители) (п.п. 2.6.1 Инструкции № 286). Если же работник является внутренним совместителем (оформлен по совместительству на том же предприятии, где и основное место работы), то в учетном количестве штатных работников учитывается как одно физическое лицо.

О нюансах расчета количественных показателей см. статью «На первый-второй рассчитайсь! Или Определяем количество работников» // «ОТ», 2014, № 6, с. 13.

«Працювало за цивільно-правовими договорами»

В этой графе указываете количество физлиц, с которыми в отчетном квартале были заключены гражданско-правовые договоры (далее — ГПД). Заполняете только для первой порции Налогового расчета

Порядок № 49 не уточняет, как рассчитывать этот показатель. Из разъяснений, предоставленных налоговиками в подкатегории 103.25 БЗ, следует, что при его расчете необходимо также руководствоваться положениями Инструкции № 286. И если следовать этим разъяснениям, то в количество работающих по гражданско-правовым договорам не попадут:
работники, которые трудоустроены у данного работодателя по основному месту работы и заключили с этим же работодателем ГПД (абзац второй п.п. 2.6.2 Инструкции № 286). То есть такие работники будут учтены один раз при заполнении графы «Працювало у штаті». При подсчете работающих по ГПД они не учитываются. Вместе с тем, если ГПД заключен с внешним совместителем, то его необходимо учитывать при подсчете количества работающих по ГПД; 

физические лица — предприниматели, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам (абзац четвертый п. 3.3 Инструкции № 286). Интересно, что поскольку в Налоговом расчете не предусмотрена графа для отражения количества внешних совместителей, налоговики в разъяснении в подкатегории 103.25 БЗ говорят о возможности включения их количества в количество работников по ГПД. Однако, по нашему мнению, такие действия противоречат положениям Порядка № 49. Дело в том, что с работником, трудоустроенным по совместительству, заключается трудовой, а не гражданско-правовой договор. Заработная плата, начисляемая работнику-совместителю согласно трудовому договору, отражается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «101», в то время как для выплат по ГПД предусмотрен другой признак дохода — «102». Поэтому отражение количества внешних совместителей в графе «Працювало за цивільно-правовими договорами» приведет к искажению данных Налогового расчета по форме № 1ДФ.

Графа 1 «№ з/п»

Проставляете порядковый номер заполняемой строки. В общем случае, на каждое физлицо заполняете столько строк, сколько видов доходов с разными признаками ему начислялось/выплачивалось в отчетном квартале. Перечень возможных признаков доходов приведен в приложении к Порядку № 49. То есть, по общему правилу, в отношении каждого физлица, данные о доходах которого вы приводите в Налоговом расчете, должно выполняться правило: один признак дохода — одна строка.

Порядком № 49 допускается наличие нескольких строк с одним признаком доходов только в двух случаях: 

— если работник в отчетном квартале неоднократно принимался на работу и увольнялся с нее. На такого работника заполняете столько строк с одним признаком дохода, сколько раз информация об изменении его места работы встречается в отчетном квартале (п. 3.7 Порядка № 49);
— если к зарплате работника в месяцах отчетного квартала применялись НСЛ, для которых в Порядке № 49 предусмотрены разные признаки льгот (п. 3.8 Порядка № 49). В этом случае количество строк с признаком дохода «101» (зарплата) будет равно количеству НСЛ с разными признаками

Пример 1. Работнице в 1 квартале 2014 года начислены зарплата (признак дохода — «101») и пособие по беременности и родам («128»). На работницу заполняем 2 строки, поскольку доходы имеют разные признаки.

Пример 2. Работнику в 1 квартале 2014 года начислены зарплата («101») и больничные («101»). На работника заполняем 1 строку (один признак — одна строка).

Пример 3. Работник уволился с основного места работы 10 февраля 2014 года и был принят на работу на то же предприятие по совместительству с 11 февраля 2014 года. При условии, что, кроме заработной платы, другие доходы ему не начислялись, на работника заполняем две строки с одним признаком дохода «101».

Пример 4. Работник в январе и феврале 2014 года имел право на обычную НСЛ (признак льготы — «01»),
а в марте 2014 года — на НСЛ в размере 100 % обычной НСЛ в расчете на каждого ребенка (как лицо, которое содержит двоих детей в возрасте до 18 лет) (признак льготы — «04»). Если работнику начислялась только зарплата, то на него надо заполнить две строки.

Пример 5. В связи с рождением второго ребенка у работника в марте 2014 года возникло право на НСЛ в размере 100 % обычной НСЛ в расчете на каждого ребенка. В отчетном квартале работнику начислялась только зарплата. Несмотря на то что льгота применялась к зарплате работника не во всех месяцах отчетного квартала, в Налоговом расчете по форме № 1ДФ на этого работника заполняется одна строка с признаком дохода «101».

Графа 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта»

Указываете регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физлица, о котором вы приводите информацию в Налоговом расчете. Если физлицо отказалось от его получения и имеет отметку в паспорте о том, что вправе осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта, в этой графе указываете серию и номер его паспорта

Обратите внимание: внести в Налоговый расчет информацию о физлице, у которого нет ни регистрационного номера, ни соответствующей отметки в паспорте, невозможно!

Графа 3а «Сума нарахованого доходу (грн., коп.)»

Указываете в разрезе признаков доходов (см. табл. 1 приложения к Порядку № 49) и признаков НСЛ (см. табл. 2 приложения к Порядку № 49) все доходы, которые были начислены конкретному физлицу в отчетном квартале

Начисленный в отчетном квартале доход указываете независимо от того, был он выплачен физлицу или нет. Сумму дохода проставляете без вычета сумм НДФЛ, единого социального взноса (далее — ЕСВ) и НСЛ (при наличии).

Графа 3 «Сума виплаченого доходу (грн., коп.)»

Указываете в разрезе признаков доходов (см. п. 1 приложения к Порядку № 49) и признаков НСЛ (см. п. 2 приложения к Порядку № 49) суммы доходов, которые были фактически выплачены конкретному физлицу в отчетном квартале. При этом в абзаце втором п. 3.3 Порядка № 49 сказано, что «заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена». Получается, что в случае полной и своевременной (в установленные сроки) выплаты зарплаты значения граф 3а и 3 будут совпадать. Если зарплата выплачивается несвоевременно, информацию о ее начислении (выплате) отражаете по факту

Выплаченный доход указываете без вычета сумм НДФЛ, ЕСВ и НСЛ. В отношении выплаты доходов «в установленные сроки» отметим следующее. По нашему мнению, под установленными сроками следует понимать сроки выплаты зарплаты, указанные в ст. 115 КЗоТ. Эта статья обязывает выплачивать зарплату регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с профкомом, но… не позже семи дней после окончания периода, за который осуществляется выплата. Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата должна быть выплачена накануне. Получается, что если зарплата, начисленная за последний месяц отчетного квартала, выплачивается позже установленной даты, равенство граф 3а и 3 соблюдаться не должно. Однако у налоговиков по данному вопросу иное, более лояльное мнение (см. письмо ГНСУ от 24.05.2011 г. № 9649/6/17-0215). Из их разъяснений следует, что своевременной является выплата зарплаты за текущий месяц в следующем. Этот вывод, скорее всего, основывается на примере, приведенном в п. 3.3 Порядка № 49, согласно которому «в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, начисленная в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле)». Подход налоговиков к определению своевременности выплаты зарплаты, с одной стороны, «на руку» налоговым агентам, поскольку упрощает заполнение Налогового расчета по форме № 1ДФ. Ведь даже в случае выплаты зарплаты с нарушением сроков, установленных на предприятии, но до конца месяца, следующего за отчетным кварталом, в Налоговом расчете по форме № 1ДФ совпадут значения граф 3а и 3. То есть не нужно будет «дробить» месячную сумму зарплаты. Вместе с тем, оказавшись в ситуации, когда зарплата за последний месяц отчетного квартала не выплачена в сроки, установленные на предприятии, но существует вероятность того, что она будет выплачена в месяце, следующем за отчетным кварталом, бухгалтер вынужден ждать такую выплату и формировать Налоговый расчет по форме № 1ДФ за отчетный квартал уже после того, как работники получат зарплату, или же, если зарплата так и не была выплачена, — формировать Налоговый расчет после окончания месяца, следующего за отчетным кварталом. Как видим, положения п. 3.3 Порядка № 49 допускают двойственное толкование порядка заполнения графы 3 Налогового расчета по форме № 1ДФ. А значит, здесь должен вступать в силу п.п. 4.1.4 НКУ, закрепляющий презумпцию правомерности решений налогоплательщика в случаях, когда законодательство допускает противоречивое толкование своих норм.

Графа 4а «Сума утриманого податку (грн., коп.) нарахованого»

В разрезе признаков доходов и признаков НСЛ проставляете сумму НДФЛ, удержанного с дохода физлица

Графа 4 «Сума утриманого податку (грн., коп.) перерахованого»

Указываете фактическую сумму перечисленного в бюджет НДФЛ с конкретного вида дохода. В случае полной и своевременной (в установленные сроки) выплаты зарплаты должны совпадать значения граф 3а и 3 и значения граф 4а и 4 Налогового расчета по форме № 1ДФ

Графа 5 «Ознака доходу»

Проставляете признаки доходов согласно справочнику, приведенному в п. 1 приложения к Порядку № 49. Обратите внимание: в этот справочник были внесены изменения и дополнения! Теперь таких признаков 183 (а не 178, как было раньше), но добавленные 5 признаков к бюджетным учреждениям отношения не имеют

Важно! Если предоставляете уточняющие Налоговые расчеты по форме № 1ДФ за отчетные периоды с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г., то доходы отражайте с признаками, которые действовали в редакции приказа ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 (см. разъяснение Миндоходов «Порядок предоставления налогового расчета (форма 1ДФ)» от 27.02.2014 г.).

Графа 6 «Дата прийняття на роботу (дд/мм/рррр)»

Заполняете только на тех физлиц, которые были трудоустроены на работу в отчетном периоде и при этом им был начислен доход в этом отчетном периоде. Если работник не менял место работы в отчетном периоде, графу 6 на него не заполняете

Пример 6. Работник был принят на работу с 14.03.2014 г. Сумма зарплаты, начисленной за фактически отработанное время в марте 2014 года, составила 2000,00 грн. По строке с заработной платой, начисленной работнику в 1 квартале 2014 года, проставляем в графе 6 «14.03.2014».

Пример 7. Работник был принят на работу 31.03.2014 г. Однако зарплата ему была начислена и выплачена в апреле 2014 года (в марте доход не начислялся и не выплачивался). В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года на этого работника строку без суммовых показателей, но с датой приема, не формируем. Дату приема на работу (31.03.2014 г.) проставляем в графе 6 при заполнении Налогового расчета за 2 квартал 2014 года, несмотря на то, что она относится к прошлому отчетному периоду (см. разъяснение налоговиков в подкатегории 103.25 БЗ).

Графа 7 «Дата звільнення з роботи (дд/мм/рррр)»

Заполняете лишь на тех работников, которые: 

— были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы;

или 

уволены до начала отчетного периода, но получали зарплату в отчетном периоде.

Если работник не менял место работы в отчетном периоде, графу 7 на него не заполняете

Пример 8. Работник предприятия ушел в отпуск с 29.12.2013 г. на 24 календарных дня с последующим увольнением (23.01.2014 г). Сумма отпускных была начислена, выплачена ему в декабре 2013 года и отражена в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2013 года. Поскольку доход в виде зарплаты работнику в 1 квартале 2014 года не начислялся, то строку без суммовых показателей, но с датой увольнения в графе 7 мы на него в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года не формируем.

Пример 9. Работник был уволен 29.12.2013 г. Однако в январе 2014 года ему была начислена премия по итогам работы в декабре 2013 года. На этого работника в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2014 года формируем строку с суммами начисленной/выплаченной зарплаты, начисленного/уплаченного налога и датой увольнения в графе 7, несмотря на то что она приходится на прошлый отчетный период. То есть главное условие для отражения данных о физлице в Налоговом расчете по форме № 1ДФ — это наличие начисленного или выплаченного в отчетном квартале дохода.

Графа 8 «Ознака подат. соц. пільги»

Указываете признак НСЛ согласно справочнику, приведенному в п. 2 приложения к Порядку № 49. Эту графу заполняете только по работникам, к зарплате которых в отчетном квартале применялась НСЛ

Графа 9 «Ознака (0, 1)»

Эту графу заполняете, только если подаете «Звітний новий» или «Уточнюючий» Налоговый расчет. В графе проставляете признак «0», если строку нужно ввести, или признак «1», если строку нужно исключить

 

Важно! В незаполненных полях информационных строк Налогового расчета по форме № 1ДФ, который сдаете на бумаге, обязательно проставляете прочерки.

Если вы сдаете расчет в электронной форме, то такие поля оставляете незаполненными.

В завершение нашего разговора хотелось бы выразить уверенность, что благодаря материалу, приведенному в этой статье, вы с легкостью заполните Налоговый расчет за 1 квартал 2014 года, а майские праздники встретите уже со сданной отчетностью!

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ДОКУМЕНТЫ

 

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Порядок № 49 — Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 21.01.2014 г. № 49.

Инструкция № 286 — Инструкция по статистике количества работников, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 28.09.2005 г. № 286.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше