Шпаргалка по расчету средней зарплаты: как учесть основные выплаты

1

Основная и дополнительная зарплата (оклад, надбавки, доплаты и др.)

+¹

+¹

+

+

¹ Не учитывают выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника ( п.п. «а» п. 4 Порядка № 100). Такой выплатой может быть, например, доплата за выполнение особо важной работы на определенный срок.

2

Оплата труда за время пребывания в командировке (кроме возмещения расходов в связи с командировкой: суточных, стоимости проезда, расходов на наем жилого помещения)*

+

+/–¹

+

+

* Работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется согласно условиям, определенным трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка ( п. 4 ст. 121 КЗоТ). Для определения суммы зарплаты за период командировки необходимо дневной заработок сравнить со среднедневной зарплатой, рассчитанной согласно Порядку № 100. Исходя из большей суммы (или сумма дневного заработка, или сумма среднедневной зарплаты) и необходимо определить размер зарплаты работника за период командировки. При этом в дневной заработок, который сравнивают со среднедневным заработком, включаются все элементы заработной платы (оклад, доплаты, надбавки, премия, индексация). Как именно оплатить период командировки, читайте в статье «Пришел, увидел и ушел: оплачиваем работу в командировке» // «ОТ», 2014, № 18, с. 19.

¹ Если рабочие дни в командировке оплачены исходя из средней зарплаты, то сумму такой выплаты не включают в расчет средней зарплаты за последние два календарных месяца ( абз. 2 п. 4 Порядка № 100).

3

Премии:

— ежемесячные

+¹

+^{1, 2}

+

+

— ежеквартальные

+¹

+^{1, 2, 3}

+

+

— за 9 месяцев

+¹

+^{1, 2, 3}

+

+

¹ В расчет средней зарплаты по Порядку № 100 премии включают в заработок того месяца, в котором они начислены.

² В случае, когда число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии учитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде ( п. 3 Порядка № 100). При этом если ежемесячные премии совпадают с месяцами, за которые они начислены, и уже исчислены пропорционально отработанному времени, то их включают в заработок в фактически начисленном размере. Если премию выплачивают в фиксированном размере или премию в текущем месяце выплачивают за предыдущий, а число рабочих дней расчетного периода отработано не полностью, то тогда премии при исчислении средней заработной платы за последние два месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (см. письма Минтруда от 13.09.2010 г. № 804/13/84-10, от 18.04.2012 г. № 283/13/155-12 // «ОТ», 2012, № 15, с. 3; от 06.08.2014 г. № 1126/13/84-14 // «ОТ», 2014, № 18, с. 5).

³ Премии, выплачиваемые за квартал и более продолжительный период, включают в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде (см. письмо Минсоцполитики от 21.09.2012 г. № 991/13/84-12 // «ОТ», 2012, № 20, с. 7).

4

Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год (в том числе премия по итогам работы за год) и выслугу лет

+¹

+^{1, 2}

+³

+³

¹ Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включают в средний заработок путем прибавления к заработку за каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год. При этом согласно разъяснениям Минтруда (см. письма от 26.01.2007 г. № 49/13/155-07, от 02.03.2007 г. № 696/0/10-07/13 и от 24.06.2008 г. № 411/13/84-08) основным условием учета данных сумм является их начисление в текущем году за предыдущий. Если, например, вознаграждение по итогам работы за год начислено в декабре 2015 года за 2015 год, то его сумма вообще не должна участвовать в расчете средней зарплаты.

² Если число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за последние 2 календарных месяца учитывают пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

³ Порядком № 1266 в редакции, действующей с 04.08.2015 г., не предусмотрено, что разовые поощрительные и компенсационные выплаты учитывают пропорционально отработанному времени, если часть месяца не отработана по уважительной причине. Поэтому такие выплаты включают в расчет в полном размере.

5

Индексация зарплаты

+¹

+¹

+

+

¹ См. письма Минсоцполитики от 09.12.2011 г. № 1105/13/81-11 // «ОТ», 2012, № 5, с. 6; от 03.03.2014 г. № 237/13/84-14, от 06.08.2014 г. № 1126/13/84-14 // «ОТ», 2014, № 18, с. 5.

6

Компенсация зарплаты из-за нарушения сроков ее выплаты

–

–

+

+

7

Отпускные

+¹

–²

+³

+³

¹ Включают согласно абз. 4 п. 3 Порядка № 100.

² Не включают согласно абз. 2 п. 4 Порядка № 100.

³ При расчете средней зарплаты для оплаты больничных и декретных учитывают выплаты, начисленные как за отработанное, так и за неотработанное время.

8

Компенсация за неиспользованный отпуск

–¹

–¹

+²

+²

¹ Не включают в расчет средней зарплаты согласно п.п. «б» п. 4 Порядка № 100.

² При расчете средней зарплаты для оплаты больничных и декретных учитывают выплаты, начисленные как за отработанное, так и за неотработанное время.

9

Сумма зарплаты за время обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров

+¹

–²

+³

⁺³

¹ Включают согласно абз. 4 п. 3 Порядка № 100.

² Не включают согласно абз. 2 п. 4 Порядка № 100.

³ При расчете средней зарплаты для оплаты больничных и декретных учитывают выплаты, начисленные как за отработанное, так и за неотработанное время.

10

Другие выплаты, рассчитанные исходя из среднемесячной зарплаты за 2 месяца (например, выполнение государственных и общественных обязанностей, средняя зарплата за время медосмотров и пр., кроме среднего заработка, который компенсируется из бюджета работникам, призванным на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период)

+

–

+¹

+¹

¹ В расчет средней заработной платы для исчисления сумм больничных и декретных включают все выплаты как за отработанное, так и за неотработанное время (если они вошли в базу взимания ЕСВ).

11

Средний заработок работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, сумма которого компенсируется из бюджета

+

–

–¹

–¹

¹ Со среднего мобилизационного заработка, который компенсируют из бюджета, не взимают ЕСВ на основании ч. 7 ст. 7 Закона № 2464. Поэтому такая выплата не участвует в расчете среднего заработка. См. также консультацию специалиста Минсоцполитики в «ОТ», 2015, № 8, с. 11.

12

Оплата простоев

+/–¹

–

+²

+²

¹ Время, в течение которого работник не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключают из расчетного периода ( п. 2 Порядка № 100). При простое не по вине работника за ним сохраняется заработок частично (не ниже 2/3 тарифной ставки), поэтому дни простоя и заработок за эти дни не учитывают при расчете средней зарплаты (см. письма Минтруда от 20.12.2007 г. № 929/13/84-07 и от 24.04.2009 г. № 247/13/8409). Если же заработок за время простоя сохранялся за работником полностью, то такие выплаты учитывают в расчете средней зарплаты для исчисления отпускных (см. письма Минтруда от 20.12.2007 г. № 929/13/84-07 и от 24.04.2009 г. № 247/13/8409 // «ОТ», 2009, № 12, с. 10).

² В расчет средней заработной платы для исчисления сумм больничных и декретных включают все выплаты как за отработанное, так и за неотработанное время.

13

Одноразовые вознаграждения (например, к юбилейным датам, госслужащим за добросовестный непрерывный труд и пр.), а также материальная помощь, которая имеет систематический характер, выданная всем или большинству работников (на оздоровление, для решения социально-бытовых вопросов и т. п.)

–¹

–¹

+²

+²

¹ Не включают в расчет средней зарплаты согласно п. 4 Порядка № 100. Премии, которые являются одноразовыми выплатами, также не учитывают в расчете средней зарплаты и для оплаты отпусков, и в других случаях сохранения средней зарплаты исходя из выплат за последние 2 календарных месяца (см. письмо Минтруда от 13.06.2003 г. № 18-403).

² Порядком № 1266 (в редакции, действующей с 04.08.2015 г.) не предусмотрено, что разовые поощрительные и компенсационные выплаты учитывают пропорционально отработанному времени, если часть месяца не отработана по уважительной причине. Поэтому такие выплаты, если они вошли в базу взимания ЕСВ, включают в расчет в полном размере.

14

Больничные (пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС и сумма оплаты первых 5 дней болезни за счет средств работодателя)

+¹

–

–²

–²

¹ Включают согласно абз. 4 п. 3 Порядка № 100.

² Несмотря на то что с больничных взимают ЕСВ и отображают в ЕСВ-отчете, сумма оплаты периода временной нетрудоспособности не участвует в расчете больничных и декретных.

15

Декретные (пособие по беременности и родам)

+¹

–

–²

–²

¹ Включают в состав выплат, которые учитывают при расчете средней зарплаты для оплаты отпускных (см. письмо Минтруда от 22.06.2006 г. № 4201/0/14-06/13).

² Несмотря на то что с декретных взимают ЕСВ и отображают в ЕСВ-отчете, сумма оплаты периода «декретного» отпуска не участвует в расчете больничных и декретных.

16

Материальная помощь разового характера, которая предоставляется отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, погребение и пр.

–¹

–¹

–²

–²

¹ Не включают в расчет средней зарплаты согласно п. 4 Порядка № 100.

² Данная матпомощь не облагается ЕСВ и, соответственно, ее не отображают в ЕСВ-отчете (не входит в фонд оплаты труда и указана в п. 14 разд. 1 Перечня № 1170). Поэтому такая выплата в расчете средней зарплаты для оплаты больничных и декретных не участвует.