Порядок проведения перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот установлен п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ). В соответствии с п.п. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 НКУ работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных (с учетом положений абз. 2 п. 167.1 ст. 167 НКУ для периодов 2014 — 2015 годов) такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающим трудовые отношения с таким работодателем.
Согласно п.п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 НКУ, если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающим трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.
При этом результаты проведенного окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающим трудовые отношения с работодателем, отражаются налоговым агентом в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ.
Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4.
Учитывая изложенное, если в связи с прекращением трудовых отношений с работодателем наемным работником возвращается сумма излишне выплаченного налогооблагаемого дохода, которая была отражена налоговым агентом в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ за предыдущий квартал, то налоговый агент указывает сумму такого возврата с отрицательным значением в составе Налогового расчета за любой следующий налоговый период, в течение которого состоялся такой возврат средств.
По информации из категории 103.25 Общедоступного информационно- справочного ресурса «ЗІР»