Календарь налогоплательщика
март/2009/март
Праздничные и нерабочие дни:
8 марта — Международный женский день (выходной день (воскресенье) переносится на понедельник 9 марта).Норма продолжительности рабочего времени: при 40-часовой рабочей неделе — 168,0 часов; при 36-часовой рабочей неделе — 151,2 часа.
2 марта, понедельник
Последний день уплаты:
— налога с доходов физических лиц за январь 2009 года предпринимателями-работодателями (независимо от избранной системы налогообложения), которые начислили, но не выплатили своим наемным работникам заработную плату за январь (
подпункт 8.1.2 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV, далее — Закон № 889);— налога на добавленную стоимость за январь 2009 года месячными плательщиками НДС или за часть декабря 2008 года и январь 2009 года предпринимателями, зарегистрированными как плательщики НДС в декабре 2008 года
(2 декабря и далее) (
— сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за январь 2009 года (
статья 4 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV, далее — Закон № 587; подпункт 5.3.1 Закона № 2181 );— акцизного сбора за январь 2009 года (
подпункт 6.7 Положения о порядке начисления, сроках уплаты и предоставления расчета акцизного сбора, утвержденного приказом ГНАУ от 19.03.2001 г. № 111, далее — Положение № 111);— земельного налога предпринимателями-землепользователями (кроме арендаторов) и землесобственниками (единоналожники земельный налог за земельные участки, используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности, не уплачивают) за январь 2009 года (
письмо ГНАУ «Об уплате арендной платы за землю и земельного налога физическими лицами» от 13.05.2005 г. № 9179/7/17-2217, далее — письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона Украины «О плате за землю» от 03.07.92 г. № 2535-XII, далее — Закон № 2535);— арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности предпринимателями — арендаторами такой земли (в том числе и единоналожниками) за январь 2009 года (
письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона № 2535);— сбора за пользование радиочастотным ресурсом за январь 2009 года предпринимателями, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины (
часть 8 статьи 57 Закона Украины «О радиочастотном ресурсе Украины» от 01.06.2000 г. № 1770, далее — Закон № 1770; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— налога на рекламу за январь 2009 года предпринимателями, которые осуществляют установку и размещение рекламы на рекламных носителях по заявкам рекламодателей, кроме социальной рекламы (если установлен месячный налоговый период по решению местного органа самоуправления) (
статья 11 Декрета КМУ «О местных налогах и сборах» от 20.05.93 г. № 56-93, далее — Декрет КМУ № 56-93; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— рыночного сбора за январь 2009 года предпринимателями, которые торгуют на рынке при условии ежемесячной уплаты этого сбора (
статья 4 Декрета КМУ № 56-93; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— других местных налогов и сборов за январь 2009 года, по которым по решению местного органа самоуправления установлена ежемесячная периодичность уплаты (
подпункты 4.1.4, 5.3.1 Закона № 2181).Последний день предоставления:
— Формы государственного статистического наблюдения № 1-торг (нефтепродукты) «О продаже светлых нефтепродуктов» за февраль 2009 года предпринимателями, осуществляющими деятельность по розничной торговле светлыми нефтепродуктами через автозаправочные станции (
приказ Государственного комитета статистики Украины от 27.06.2008 г. № 216, далее — приказ № 216).
5 марта, четверг
Последний день уплаты:
— страховых взносов за февраль 2009 года в Фонд страхования на случай временной потери трудоспособности, если предприниматель на общей системе налогообложения или на фикспатенте принял решение о
добровольном страховании в этом Фонде и в феврале получил доход, ставка добровольного взноса — 1,9 % (пункт 11 Порядка страхования лиц на добровольных началах по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением от 02.06.2005 г. № 62).
6 марта, пятница
Последний день предоставления:
— Отчета об объемах закупки и реализации алкогольных напитков по форме № 1-ОА за февраль 2009 года предпринимателями, получившими лицензию на
оптовую торговлю алкогольными напитками (в электронном виде и на бумажных носителях) (подпункт 1.4 Инструкции по заполнению формы № 1-ОА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков» от 27.04.2006 г. № 228);— Отчета об объемах закупки и реализации табачных изделий по форме № 1-ОТ за февраль 2009 года предпринимателями, получившими лицензию на
оптовую торговлю табачными изделиями (в электронном виде и на бумажных носителях) (подпункт 1.5 Инструкции по заполнению формы № 1-ОТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий» от 27.04.2006 г. № 228).Оба перечисленных отчета подаются в региональное управление Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины по месту регистрации субъекта хозяйствования.
13 марта, пятница
Последний день уплаты:
— стоимости торгового патента за апрель 2009 года предпринимателями на общей системе налогообложения, торгующими за наличные и/или предоставляющими подлежащие патентованию бытовые услуги; за II квартал 2009 года предпринимателями на общей системе налогообложения, предоставляющими услуги в сфере игорного бизнеса (
пункт 5 статей 3, 31и 5 Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» от 23.03.96 г. № 98/96-ВР).Примечание:
поскольку последний день уплаты приходится на выходной день 14 марта (суббота), на основании письма ГНАУ от 23.03.2001 г. № 3904/7/15-1317 стоимость торгового патента можно оплатить 16 марта (понедельник);— авансового платежа по налогу с доходов за I квартал 2009 года предпринимателями на общей системе налогообложения (
пункт 3 статьи 14 Декрета «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92);— авансового платежа по страховому пенсионному взносу «за себя» за I квартал 2009 года предпринимателями на общей системе налогообложения (
подпункт 5.3.2 Инструкции «О порядке уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины» от 19.12.2003 г. № 21-1, далее — Инструкция № 21-1).Последний день предоставления:
— Отчета о применении РРО и РК (ЗВР-1) и Справки об использованных расчетных книжках за февраль 2009 года предпринимателями, применяющими регистраторы расчетных операций (РРО) или книги учета расчетных операций (КУРО) с расчетными квитанциями (РК) (
пункт 7 статьи 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-ІІІ).
16 марта, понедельник
Последний день уплаты:
— единого налога за апрель 2009 года действующими (не вновь созданными) предпринимателями, которые хотят перейти на единый налог (упрощенную систему налогообложения), начиная со IІ квартала 2009 года. Объясняется это тем, что вместе с заявлением на получение Свидетельства об уплате единого налога на 2009 год предприниматель обязан подать платежный документ об уплате единого налога хотя бы за месяц вперед. Предельный же срок подачи этого заявления, как будет указано ниже, — 16 марта (
пункт 2 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога от 29.10.99 г. № 599, далее — Порядок № 599).Последний день предоставления:
— Заявления на получение Свидетельства об уплате единого налога на 2009 год (
Заявления о праве применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности) действующими (не вновь созданными) предпринимателями, которые желают стать плательщиками единого налога, начиная со IІ квартала 2009 года (пункт 2 Порядка № 599). Вместе с заявлением необходимо подать документ об уплате единого налога за апрель 2009 года. Напомним, что если предприниматель пропустит указанный срок, следующую попытку перейти на единый налог он сможет предпринять только через 3 месяца.Кроме того, если предприниматель работал на общей системе и был плательщиком НДС, то при переходе на единый налог он может добровольно подать заявление об отказе от НДС-регистрации (
подпункт «в» пункта 9.8 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, далее — Закон № 168). Еще раз подчеркнем, что делать это вовсе необязательно (так как постановление КМУ № 1118, запрещавшее единоналожникам быть плательщиками НДС, уже отменено);— Заявление об отказе от работы на едином налоге (об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности) предпринимателями, которые хотят отказаться от работы на едином налоге (
статья 4 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99). Нужно учесть, что, отказавшись от уплаты единого налога, предприниматель в этом году уже не сможет вернуться на его уплату. Если такой вариант предпринимателя не устраивает, можно временно перейти на уплату минимальной ставки единого налога;— Заявления о внесении изменений в Свидетельство об уплате единого налога единоналожниками, желающими со II квартала 2009 года заниматься новым (или дополнительным) видом деятельности, или желающими исключить из Свидетельства некоторые виды деятельности, которые больше не намерены осуществлять (
письмо ГНАУ от 11.07.2006 г. № 3756/Ю/17-0415; письмо Госкомпредпринимательства от 16.03.2005 г. № 1680).
20 марта, пятница
Последний день уплаты:
— единого налога за апрель 2009 года предпринимателями, уплачивающими единый налог ежемесячно (
пункт 2 Порядка № 599). Тем, кто подает заявление о переходе на уплату единого налога начиная со II квартала 2009 года, налог нужно уплатить до подачи этого заявления (см. 16 марта);— «удержаний» (по ставке 2 %) страхового пенсионного взноса за февраль 2009 года предпринимателями, выплачивающими в феврале и марте заработную плату наемным работникам за февраль, вознаграждение гражданам за выполнение работ по гражданско-правовым договорам за февраль. На какой системе работает предприниматель, роли не играет (
подпункт 5.2.2 Инструкции № 21-1);— страхового пенсионного взноса «за наемных работников» (ставка — 33,2 %) за февраль 2009 года предпринимателями, которые заработную плату (вознаграждение за выполнение работ по гражданско-правовым договорам) за февраль своим работникам (или гражданам, состоящим с ними в гражданско-правовых отношениях) начислили, но по состоянию на 20 марта не выплатили. Система налогообложения, избранная предпринимателем, в данном случае роли не играет (
пункт 6 статьи 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV).Последний день предоставления:
— Расчета суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (приложение 23) за февраль 2009 года предпринимателями-работодателями независимо от выбранной системы налогообложения (
подпункт 11.11 Инструкции № 21-1);— Налоговой декларации по НДС за февраль 2009 года предпринимателями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, у которых отчетный период равен месяцу (
подпункт 4.1.4 Закона № 2181), налоговой декларации по НДС за часть января и февраль 2009 года предпринимателями, зарегистрированными плательщиками НДС в январе 2009 года (2 января и далее) (подпункт 7.8.1 Закона № 168). Внимание: форма декларации по НДС и порядок ее заполнения несколько изменены (приказ ГНАУ от 21.01.2009 г. № 8) (см. вкладку этого номера);— Отчета о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за февраль 2009 года предпринимателями, осуществлявшими в феврале отгрузку алкогольных напитков и пива и/или получавшими в феврале выручку от продажи алкогольных напитков и пива (
пункт 5 раздела ІІ Порядка заполнения и предоставления отчета о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства от 28.03.2002 г. № 133);— Расчета акцизного сбора за февраль 2009 года предпринимателями — плательщиками акцизного сбора, независимо от того, возникло ли в феврале обязательство по акцизному сбору или нет (
пункты 4.1, 4.8 и подпункт 4.1.1 Положения № 111);— Налоговой декларации о сборе за пользование радиочастотным ресурсом Украины за февраль 2009 года предпринимателями, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины (
часть 8 статьи 57 Закона № 1770-III);— Налогового расчета по налогу с рекламы за февраль 2009 года предпринимателями, которые осуществляют установку и размещение рекламы на рекламных носителях по заявкам рекламодателей (
статья 11 Декрета КМУ № 56-93; приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета налога с рекламы» от 24.12.2003 г. № 624);— Налогового расчета рыночного сбора за февраль 2009 года предпринимателями, которые торгуют на рынке, если местным органом самоуправления установлена ежемесячная периодичность его уплаты (
статья 4 Декрета КМУ № 56-93; приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета рыночного сбора» от 24.12.2003 г. № 627);— Отчетности по местным налогам и сборам за февраль 2009 года, по которым решением соответствующего органа самоуправления установлена ежемесячная периодичность подачи отчетности (
подпункты 4.1.4 и 4.1.5 Закона № 2181).
23 марта, понедельник
Последний день предоставления:
— Формы государственного статистического наблюдения № А «Бланк учета продажи сельскохозяйственных продуктов и скота на местных рынках» за февраль 2009 года предпринимателями, у которых есть рынки
(приказ № 216);— Формы государственного статистического наблюдения № 2 «Бланк ежемесячной регистрации цен на местном рынке» за февраль 2009 года предпринимателями, у которых есть рынки
(приказ № 216);— Формы государственного статистического наблюдения № 3 «Блокнот учета размеров продажи сельхозпродуктов на местном рынке» за февраль 2009 года предпринимателями, у которых есть рынки
(приказ № 216);— Формы государственного статистического наблюдения № 4 «Блокнот регистратора цен на местном рынке» за февраль 2009 года предпринимателями, у которых есть рынки
(приказ № 216).Примечание:
на момент подготовки номера бланки отчетов № 3 и № 4 и сроки их подачи установлены еще не были, поэтому здесь указаны те сроки, которые были определены для данных отчетов в прошлом году.
30 марта, понедельник
Последний день уплаты:
— налога с доходов физических лиц за февраль 2009 года предпринимателями-работодателями (независимо от избранной системы налогообложения), которые начислили, но не выплатили своим наемным работникам заработную плату за февраль (
подпункт 8.1.2 Закона № 889);— налога на добавленную стоимость за февраль 2009 года месячными плательщиками НДС, за часть января и февраль 2009 года предпринимателями, зарегистрированными как плательщики НДС в январе 2009 года
(2 января и далее) (
— сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за февраль 2009 года (
статья 4 Закона № 587; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— акцизного сбора за февраль 2009 года (
подпункт 6.7 Положения № 111);— земельного налога предпринимателями-землепользователями (кроме арендаторов) и землесобственниками (единоналожники земельный налог за земельные участки, используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности, не уплачивают) за февраль 2009 года (
письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона № 2535);— арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности предпринимателями — арендаторами такой земли (в том числе и единоналожниками) за февраль 2009 года (
письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона № 2535);— сбора за пользование радиочастотным ресурсом за февраль 2009 года предпринимателями, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины (
часть 8 статьи 57 Закона № 1770; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— налога на рекламу за февраль 2009 года предпринимателями, которые осуществляют установку и размещение рекламы на рекламных носителях по заявкам рекламодателей, за исключением социальной рекламы (если установлен месячный налоговый период по решению местного органа самоуправления) (
статья 11 Декрета КМУ № 56-93; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— рыночного сбора за февраль 2009 года предпринимателями, которые торгуют на рынке (
статья 4 Декрета КМУ № 56-93; подпункт 5.3.1 Закона № 2181), если установлена ежемесячная периодичность его уплаты;— других местных налогов и сборов за февраль 2009 года, по которым по решению местного органа самоуправления установлена ежемесячная периодичность подачи отчетности и уплаты налога (
подпункты 4.1.4 и 5.3.1 Закона № 2181).
31 марта, вторник
Последний день уплаты:
— страхового пенсионного взноса (начислений по ставке 33,2 %) с заработной платы (вознаграждений по гражданско-правовым договорам) за март, выплаченной в марте в натуральной форме, предпринимателями независимо от избранной системы налогообложения (
абзац третий подпункта 5.1.6 Инструкции № 21-1);— взноса в Пенсионный фонд «за себя» (не «за наемных работников») по результатам окончательного расчета Пенсионного фонда с предпринимателями, пребывавшими в 2008 году (весь год или его часть) на общей системе налогообложения (
подпункт 5.3.2 Инструкции № 21-1) (см. об этом «СД», 2009, № 2, с. 11).Последний день предоставления:
— Декларации об имущественном состоянии и доходах, полученных в 2008 году (речь идет о так называемой «гражданской» декларации) (
подпункт 4.1.4 Закона № 889). Такую декларацию должны подать граждане (в том числе и граждане-предприниматели независимо от избранной системы налогообложения), которые либо претендуют на налоговый кредит по налогу с доходов, либо в течение отчетного 2008 года получали:*
налогооблагаемые доходы (прибыли), которые не подлежат налогообложению при их начислении и выплате (например, инвестиционные доходы);* наследство или нецелевую благотворительную помощь от физлица в сумме, превышающей 890 грн. (или в меньшей сумме, если у лица, получившего помощь, нет права на налоговую социальную льготу);
*
налогооблагаемые доходы от лиц, которые не являются налоговыми агентами (от тех же физических лиц — непредпринимателей, не нотариусов и т. д.), соответственно при выплате таких доходов не удержался налог с доходов;* иностранные доходы.
Внимание: предприниматели подают «гражданскую» декларацию только в том случае, если такие доходы ими были получены не от предпринимательской деятельности.
— Расчета суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование по форме
приложения 25 к Инструкции № 21-1 предпринимателями, которые в 2008 году (весь год или его часть) находились на общей системе налогообложения (подпункт 11.12 Инструкции № 21-1) (см. об этом «СД», 2009, № 2, с. 11);— Отчета о начислении и уплате суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование по форме
приложения 26 к Инструкции № 21-1 предпринимателями, которые в 2008 году (весь год или его часть) находились на едином и/или фиксированном налогах (подпункт 11.12 Инструкции № 21-1) (см. об этом «СД», 2009, № 2, с. 19);— комплекта документов отчетности в систему
персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах за 2008 год всеми без исключения предпринимателями (подпункт 1.3 Порядка формирования и предоставления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, которые используются в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования от 10.06.2004 г. № 7-6). В большинстве случаев отчетность по персонификации подается раньше 31 марта — в срок, указанный в графике, который до сведения предпринимателя доводится органом Пенсионного фонда. Подробную статью о заполнении этой отчетности мы публиковали в «СД», 2009, № 2, с. 20, 27.
