Может ли частный предприниматель быть учредителем ООО
ВОПРОС. Может ли частный предприниматель на едином налоге быть учредителем ООО на едином налоге? Какие налоги будут уплачиваться с дивидендов? Может ли предприниматель, являясь плательщиком единого налога, не уплачивать 15 % налога с дивидендов?
ОТВЕТ. Частный предприниматель вполне может быть учредителем ООО на едином налоге. На сегодняшний день законодательство это не запрещает. Что касается ограничения, которое содержится в статье 7 Указа № 746, а именно ограничения на право применять упрощенную систему субъектами предпринимательской деятельности (СПД), в уставном фонде которых есть часть СПД — юридических лиц — несубъектов малого предпринимательства, которая превышает 25 %, то к нашей ситуации это ограничение не имеет никакого отношения (см., например, письмо Госкомпредпринимательства от 28.10.2002 г. № 1-222/5703).
Заметим также, что Закон № 1506, которым якобы введена норма о том, что директор и другие должностные лица юридических лиц не могут заниматься частным предпринимательством справка1 (его действие перенесено на 01.01.2011 г.), запрета на возможность учредителей ООО быть предпринимателями также не содержит.
Теперь о налогообложении. С суммы дивидендов, которые будут уплачиваться в пользу учредителя, ООО должно будет уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль по ставке 25 % (на сумму дивидендов). Также при выплате дивидендов ООО должно будет удержать из их суммы и перечислить в бюджет налог с доходов по ставке 15 % (за исключением случаев, перечисленных в подпункте 4.3.17 Закона о налоге с доходов). Тот факт, что получатель дивидендов является единоналожником, ничего не меняет, поскольку участие в ООО не является предпринимательством (см. пункт 2 статьи 167 ХКУ). Соответственно дивиденды не следует рассматривать как предпринимательский доход единоналожника.
Документы консультации
ХКУ
— Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.Закон о налоге с доходов
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.Закон № 1506
— Закон Украины «О принципах предупреждения и противодействия коррупции» от 11.06.2009 г. № 1506-IV.Указ № 746
— Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99.
Справочная информация (справка)
1 См. об этом «СД», 2010, № 1, с. 14, а также «СД», 2010, № 8, с. 3.
