Календарь налогоплательщика
август/2010/август
2 августа, понедельник
Последний день предоставления:
— Формы государственного статистического наблюдения № 1-торг (нефтепродукты) «О продаже светлых нефтепродуктов» за июль 2010 года предпринимателями, осуществляющими деятельность по
розничной торговле светлыми нефтепродуктами через автозаправочные станции (приказ Государственного комитета статистики Украины от 20.07.2010 г. № 272).
5 августа, четверг
Последний день уплаты:
— страховых взносов в Фонд социального страхования на случай временной потери трудоспособности за июль 2010 года, если предприниматель на общей системе налогообложения или на фикспатенте принял решение о
добровольном страховании в этом Фонде и получил в июле доход (пункт 11 Порядка страхования лиц на добровольных началах по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением от 02.06.2005 г. № 62).
9 августа, понедельник
Последний день предоставления:
— Декларации о доходах за первое полугодие 2010 года предпринимателями на общей системе налогообложения и на фиксированном налоге (
пункт 4 статьи 14 Декрета «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92, далее — Декрет № 13-92; подпункт 4.1.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ, далее — Закон № 2181). Плательщики фиксированного налога указывают в декларации только период, в котором они работали по фиксированному налогу, размер выручки и сумму уплаченного за отчетный период фиксированного налога (письмо ГНАУ от 03.08.2001 г. № 11741/7/17-0517), при этом, по мнению ГНАУ, они обязаны подавать только годовую декларацию о доходах (письма ГНАУ от 12.10.2009 г. № 4781/с/17-0714 и № 22213/7/17-0717);— Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по форме № 1ДФ за II квартал 2010 года предпринимателями (налоговыми агентами), которые во II квартале 2010 года выплачивали или начисляли физическим лицам доходы (не подается, если во II квартале доходы не начислялись и не выплачивались) (
подпункт «б» пункта 19.2 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 № 889, далее — Закон № 889; пункт 2.1 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога от 29.09.2003 г. № 451);— Отчета о выплаченных доходах, удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов предпринимателями, которые в первом полугодии 2010 года выплачивали доходы нерезидентам (не подается, если в первом полугодии доходы нерезидентам не начислялись и не выплачивались) (
пункт 1.3 Порядка предоставления отчетов о выплаченных доходах, удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов, в редакции приказа ГНАУ от 29.03.2002 г. № 140);— Налоговой декларации по НДС за II квартал 2010 года предпринимателями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, у которых отчетный период равен кварталу, независимо от результатов деятельности (
подпункт 2.6.2 Порядка заполнения и предоставления декларации по НДС от 30.05.97 г. № 166, далее — Порядок № 166);— Отчета о суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности по ф. № 1-ПП за первое полугодие 2010 года предпринимателями — плательщиками НДС. Если предприниматель в налоговых декларациях по НДС за I и II кварталы 2010 года ни разу не заполнял строки 2, 3 и 4 раздела I «Налоговые обязательства», а также строки 12.3, 13.2 и 15 раздела II «Налоговый кредит», а также не подавал сокращенную форму декларации по НДС (имеется в виду сокращенная декларация, которая сейчас подается только «сельхозльготниками»), то ему отчет по ф. № 1-ПП подавать не нужно (
пункты 1.2 и 1.3 Инструкции о порядке заполнения формы отчета № 1-ПП «О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности» от 23.07.2004 г. № 419/453);— Налогового расчета сбора за загрязнение окружающей природной среды за первое полугодие 2010 года (
подпункт 7.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды от 19.07.99 г. № 162/379, далее — Инструкция № 162/379);— Расчета сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для нужд гидроэнергетики за первое полугодие 2010 года предпринимателями, использующими водные ресурсы для осуществления предпринимательской деятельности (например, для изготовления напитков, мойки машин на СТО, мойки посуды в кафе и т. п.) (
раздел VII Инструкции о порядке исчисления и уплаты сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для нужд гидроэнергетики и водного транспорта от 01.10.99 г. № 231/539/118/219, далее — Инструкция № 231/539/118/219, по формам, утвержденным приказом ГНАУ от 23.12.2008 г. № 802). Единоналожники этот сбор не уплачивают и Расчет не подают;— Расчета платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за II квартал 2010 года предпринимателями, которые используют подземное пространство (горные шахты, пещеры) для выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и иных растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и иных товаров, веществ и материалов и для иных целей, не связанных с добычей полезных ископаемых, кроме использования подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без насыпи или с грунтовой насыпью (
пункты 2.1, 3.2 и 6.1 Инструкции о порядке исчисления и взимания платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых от 08.02.2001 г. № 37/45/73/44, далее — Инструкция № 37/45/73/44). Единоналожники такую плату не осуществляют и Расчет не подают;— Отчетности по местным налогам и сборам, по которым решением органа местного самоуправления установлена ежеквартальная периодичность подачи отчетности, за II квартал или первое полугодие 2010 года (
подпункты 4.1.4 и 4.1.5 Закона № 2181);— Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков по форме № 1-ОА за июль 2010 года предпринимателями, получившими лицензию на
оптовую торговлю алкогольными напитками (в электронном виде и на бумажных носителях) (пункт 1.4 Инструкции по заполнению формы № 1-ОА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков» от 27.04.2006 г. № 228);— Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий по форме № 1-ОТ за июль 2010 года предпринимателями, получившими лицензию на
оптовую торговлю табачными изделиями (в электронном виде и на бумажных носителях) (пункт 1.5 Инструкции по заполнению формы № 1-ОТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий» от 27.04.2006 г. № 228).Оба последних отчета подаются в региональное управление Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины по месту регистрации субъекта хозяйствования.
10 августа, вторник
Последний день предоставления:
— Формы № 5-ЗЕЗ «Отчет об экспорте (импорте) товаров, которые не проходят таможенного декларирования» за июль 2010 года предпринимателями, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность (
приказ Госкомстатистики «Об утверждении форм государственных статистических наблюдений по статистике внешней торговли товарами» от 18.08.2010 г. № 314).
13 августа, пятница
Последний день уплаты:
— стоимости торгового патента за сентябрь 2010 года предпринимателями на общей системе налогообложения, торгующими за наличные, предоставляющими бытовые услуги (
пункт 5 статей 3 и 31 Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» от 23.03.96 г. № 98/96-ВР);— авансового платежа по налогу с доходов за III квартал 2010 года предпринимателями на общей системе налогообложения (
пункт 3 статьи 14 Декрета № 13-92);— авансового платежа по страховому пенсионному взносу «за себя» за III квартал 2010 года предпринимателями на общей системе налогообложения (
подпункт 5.3.2 Инструкции «О порядке уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины» от 19.12.2003 г. № 21-1, далее — Инструкция № 21-1).Последний день предоставления:
— Отчета о применении РРО и РК (ЗВР-1) и Справки об использованных расчетных книжках за июль 2010 года предпринимателями, применяющими регистраторы расчетных операций (РРО) или книги учета расчетных операций (КУРО) с расчетными квитанциями (РК) (
пункт 7 статьи 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-ІІІ, далее — Закон № 1776).Примечания:
1. Поскольку последний день оплаты патента приходится на выходной день (14 августа — суббота), на основании
письма ГНАУ от 23.03.2001 г. № 3904/7/15-1317 стоимость торгового патента можно уплатить 16 августа (понедельник).2. Предельный срок уплаты пенсионного взноса приходится на выходной день (14 августа — суббота). При этом Пенсионный фонд разрешил переносить предельный срок уплаты взносов за наемных работников, если он совпадает с нерабочим днем (
письмо ПФУ от 20.04.2005 г. № 4451/04), но о тех взносах, которые предприниматель уплачивает «за себя», в данном письме ничего не сказано. Поэтому лучше не рисковать и заплатить раньше (13 августа). Но если предприниматель не успел, можно заплатить на следующий рабочий день (16 августа), сославшись по аналогии на это же письмо.3. Предельный срок подачи отчетности по РРО приходится на выходной день (15 августа — воскресенье). При этом в
Законе № 1776 о переносе сроков подачи ничего не сказано (значит, лучше успеть отчитаться до 15 августа). В крайнем случае, можно подать отчетность по РРО и 16 августа (понедельник), основываясь на консультации налоговиков в «Вестнике налоговой службы Украины», 2009, № 23, с. 36.
16 августа, понедельник
Последний день уплаты:
— см. примечание к 13 августа.
Последний день предоставления:
— см. примечание к 13 августа.
19 августа, четверг
Последний день уплаты:
— налога на добавленную стоимость за II квартал 2010 года (
подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— сбора за загрязнение окружающей природной среды за II квартал 2010 года (
пункт 7.3 Инструкции № 162/379);— сбора за специальное использование водных ресурсов за II квартал 2010 года (
пункт 7.6 Инструкции № 231/539/118/219);— платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за II квартал 2010 года (
пункт 6.4 Инструкции № 37/45/73/44);— местных налогов и сборов, по которым решением органа местного самоуправления установлена ежеквартальная периодичность уплаты, за II квартал 2010 года (
подпункт 5.3.1 Закона № 2181).
20 августа, пятница
Последний день уплаты:
— единого налога за сентябрь 2010 года предпринимателями, уплачивающими единый налог ежемесячно (
пункт 2 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога от 29.10.99 г. № 599);— «удержаний» (по ставке 2 %) страхового пенсионного взноса за июль 2010 года предпринимателями, выплачивающими в июле и августе заработную плату наемным работникам за июль, вознаграждение гражданам за выполнение работ по гражданско-правовым договорам за июль. На какой системе работает предприниматель — роли не играет (
подпункт 5.2.2 Инструкции № 21-1);— страхового пенсионного взноса «за наемных работников» (ставка — 33,2 %) за июль 2010 года предпринимателями, которые заработную плату (вознаграждение за выполнение работ по гражданско-правовым договорам) за июль своим работникам (или гражданам, состоящим с ними в гражданско-правовых отношениях) начислили, но по состоянию на 20 августа не выплатили. Система налогообложения, избранная предпринимателем, в данном случае роли не играет (
пункт 6 статьи 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV).Последний день предоставления:
— Налоговой декларации по НДС за июль 2010 года предпринимателями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, у которых отчетный период равен месяцу (
подпункт 2.6.1 Порядка № 166), налоговой декларации по НДС за часть июня и июль 2010 года предпринимателями, зарегистрированными плательщиками НДС в июне 2010 года (2 июня и позже) (подпункт 7.8.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР);— Отчета о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины за июль 2010 года предпринимателями-работодателями независимо от избранной системы налогообложения (по форме
приложения 4 к Порядку формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины от 05.11.2010 г. № 26-1, далее — Порядок № 26-1; пункт 2.1 Порядка № 26-1);— Отчета о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за июль 2010 года предпринимателями, осуществлявшими в июле отгрузку алкогольных напитков и пива и/или получавшими в июле выручку от продажи алкогольных напитков и пива (
пункты 1 — 2 Порядка заполнения расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2009 г. № 671);— Расчета акцизного сбора за июль 2010 года предпринимателями — плательщиками акцизного сбора; независимо от того, возникло ли в июле обязательство по акцизному сбору или нет (
пункты 4.1, 4.8 и подпункт 4.1.1 Положения о порядке начисления, сроках уплаты и предоставления расчета акцизного сбора, утвержденного приказом ГНАУ от 19.03.2001 г. № 111, далее — Положение № 111);— Налоговой декларации о сборе за пользование радиочастотным ресурсом Украины за июль 2010 года предпринимателями, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины (
часть 8 статьи 57 Закона Украины «О радиочастотном ресурсе Украины» от 01.06.2000 г. № 1770-III, далее — Закон № 1770);— Налогового расчета по налогу с рекламы предпринимателями, которые осуществляют установку и размещение рекламы на рекламных носителях по заявкам рекламодателей за июль 2010 года (
статья 11 Декрета КМУ «О местных налогах и сборах» от 20.05.93 г. № 56-93, далее — Декрет № 56-93; приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета налога с рекламы» от 24.12.2003 г. № 624);— Налогового расчета рыночного сбора за июль 2010 года предпринимателями, которые торгуют на рынке, если органом местного самоуправления установлена ежемесячная периодичность его уплаты (
статья 4 Декрета № 56-93; приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета рыночного сбора» от 24.12.2003 г. № 627);— Отчетности по местным налогам и сборам, по которым решением органа местного самоуправления установлена ежемесячная периодичность подачи отчетности, за июль 2010 года (
подпункт 4.1.4 Закона № 2181).
30 августа, понедельник
Последний день уплаты:
— налога с доходов физических лиц за июль 2010 года предпринимателями-работодателями (независимо от избранной системы налогообложения), которые начислили, но не выплатили своим наемным работникам заработную плату за июль (
подпункт 8.1.2 Закона № 889);— налога на добавленную стоимость за июль 2010 года месячными плательщиками НДС или за часть июня и июль предпринимателями, зарегистрированными как плательщики НДС в июне 2010 года (2 июня и далее) (
подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за июль 2010 года (
статья 4 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— акцизного сбора за июль 2010 года (
подпункты 6.7 и 4.9 Положения № 111);— земельного налога предпринимателями-землепользователями (кроме арендаторов) и землесобственниками (единоналожники земельный налог за земельные участки, используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности, не уплачивают) за июль 2010 года (
письмо ГНАУ «Об уплате арендной платы за землю и земельного налога физическими лицами» от 13.05.2005 г. № 9179/7/17-2217, далее — письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона Украины «О плате за землю» от 03.07.92 г. № 2535-XII, далее — Закон № 2535);— арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности предпринимателями — арендаторами такой земли (в том числе и единоналожниками) за июль 2010 года (
письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона № 2535);— сбора за пользование радиочастотным ресурсом за июль 2010 года предпринимателями, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины (
часть 8 статьи 57 Закона № 1770; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— налога на рекламу за июль 2010 года предпринимателями, которые осуществляют установку и размещение рекламы на рекламных носителях по заявкам рекламодателей, кроме социальной рекламы (если установлен месячный налоговый период по решению органа местного самоуправления) (
статья 11 Декрета № 56-93; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— рыночного сбора за июль 2010 года предпринимателями, которые торгуют на рынке при условии ежемесячной уплаты этого сбора (
статья 4 Декрета № 56-93; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— других местных налогов и сборов за июль 2010 года, по которым по решению органа местного самоуправления установлена ежемесячная периодичность уплаты (
подпункты 4.1.4 и 5.3.1 Закона № 2181).
31 августа, вторник
Последний день уплаты:
— страхового пенсионного взноса с заработной платы (вознаграждений по гражданско-правовым договорам) за август, выплаченной в августе в натуральной форме, предпринимателями независимо от избранной системы налогообложения (
абзац третий подпункта 5.1.6 Инструкции № 21-1).
