Сбор за радиочастоты при использовании радиотелефона
Ситуация. Предприниматель торгует на рынке с помощью реализаторов. В процессе деятельности для переговоров между реализаторами он приобрел три радиотелефонные трубки, работающие от одной базы — Senao SN-258 (т. е. они применяются в качестве раций для внутренних переговоров). Ширина используемой радиочастотной полосы — 0,05 МГц.
Предприниматель имеет разрешение на использование радиочастот и уплачивает сбор за мониторинг радиочастот. Однако недавно представители налоговой сказали, что он должен вносить еще сбор за пользование радиочастотами. Давайте разберемся, так ли это? И если да, то что грозит предпринимателю в том случае, когда он такой сбор ранее не уплачивал?
Виталина МИРОШНИЧЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Документы статьи
Закон о радиочастотном ресурсе
— Закон Украины «О радиочастотном ресурсе Украины» от 01.06.2000 г. № 1770-III.Закон о системе налогообложения
— Закон Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 г. № 1251-XII.Закон № 2181
— Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.Перечень № 51
— Перечень радиоэлектронных средств и излучающих устройств, для ввоза которых, в том числе перемещения в международных почтовых отправлениях, международных экспресс-отправлениях, не нужны разрешения, утвержденный решением Национальной комиссии по вопросам регулирования связи Украины от 04.02.2010 г. № 51.Постановление № 1150
— постановление КМУ «Об утверждении размера ежемесячного сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины» от 27.12.2008 г. № 1150.
Принцип работы радиотелефонов
При использовании радиотелефона, действительно,
необходимо уплачивать сбор за пользование радиочастотным ресурсом (далее — сбор за радиоресурс).Дело в том, что передача сигнала между базой любого радиотелефона и его трубкой осуществляется с помощью радиоволн. Причем
радиоволны возникают не только в процессе внешней связи (когда на телефон поступает звонок от постороннего абонента), но и при осуществлении внутренних звонков (когда переговоры ведутся между абонентами базы и трубки (функция «интерком») или между абонентами трубок, подключенных к одной базе). А значит, даже применяя телефон в качестве рации (исключительно для внутренних звонков), предприниматель все равно использует радиочастотный ресурс. В связи с этим у него возникает ряд обязанностей, о которых мы сейчас и поговорим.
Обязанности предпринимателя при использовании радиочастот
Использование радиочастот обязывает предпринимателя не только уплачивать сбор за радиоресурс, но и отчитываться по нему. Кроме того, необходимо иметь разрешение на эксплуатацию излучающих устройств и вносить плату за радиочастотный мониторинг. Теперь подробнее.
Разрешение на эксплуатацию
Разрешение на эксплуатацию аппарата Senao SN-258
иметь нужно, поскольку он достаточно мощный. Если мы откроем Перечень № 51, то увидим, что без разрешения на эксплуатацию радиоэлектронных средств можно пользоваться только теми радиотелефонами, мощность которых не превышает 10 мВт. В свою очередь, аппарат Senao SN-258 данным условиям не отвечает: мощность его базы составляет 1 Вт (1000 мВт), а мощность трубки — 0,35 Вт (350 мВт), поэтому разрешение иметь нужно. В нашем случае предприниматель его получил, поэтому все в порядке.
Радиочастотный мониторинг
Стоимость радиочастотного мониторинга
необходимо оплачивать Украинскому государственному центру радиочастот (УГЦР) (часть 4 статьи 19 Закона о радиочастотном ресурсе). Как видим, это требование тоже выполняется.
Сбор за радиоресурс
Исходя из
части 2 статьи 57 Закона о радиочастотном ресурсе, предприниматель обязан уплачивать сбор за радиоресурс. От уплаты данного сбора освобождены только специальные пользователи радиоресурса (СБУ, внешняя разведка, МВД, МЧС, налоговая милиция и другие госорганы) и радиоаматоры.Стоит отметить, что
единоналожники уплачивают данный сбор на общих основаниях (не путать со сбором за специальное использование природных ресурсов, от уплаты которого единоналожники освобождены — части 13 и 23 статьи 14 Закона о системе налогообложения).Сбор за радиоресурс уплачивается
ежемесячно, начиная с того месяца, в котором получено разрешение на эксплуатацию телефона Senao SN-258 (часть 6 статьи 57 Закона о радиочастотном ресурсе). На уплату сбора дается 30 календарных дней после окончания отчетного месяца.Для определения суммы сбора за радиоресурс используется простая формула (
часть 7 статьи 57 Закона о радиочастотном ресурсе):СР = Ставка сбора х Ширина полосы
,где
СР — ежемесячная сумма сбора за радиоресурс, грн.Ставка сбора
— ставка сбора за 1 МГц полосы радиочастот, грн. (для различных видов радиосвязи ставки указаны в постановлении № 1150, см. справочную информацию в конце консультации). Поскольку аппарат Senao SN-258 работает на частотах 264 — 390 МГц и основан на применении радиоудлинителей, ставка сбора по нему составляет 159 грн. за 1 МГц полосы справка 1.Ширина полосы
— ширина полосы радиочастот, указанная в разрешении на эксплуатацию телефона, по каждому региону отдельно, МГц. Напомним, что в нашем случае телефон используется только в одном регионе, и ширина полосы равна 0,05 МГц.Таким образом, предпринимателю надлежало уплачивать сбор за радиоресурс в сумме:
—
до 01.01.2009 г. — 5,00 грн. каждый месяц (100,00 грн. х 0,05 МГц);—
с 01.01.2009 г. — 7,95 грн. каждый месяц (159,00 грн. х 0,05 МГц).
Отчетность по сбору за радиоресурс
Декларацию о сборе за пользование радиочастотным ресурсом необходимо подавать в налоговую ежемесячно
. Срок подачи — 20 календарных дней после окончания отчетного месяца.
Ответственность за неуплату сбора и неподачу отчета по нему
Итак, мы выяснили, что предприниматель обязан был уплачивать сбор за радиоресурс и отчитываться по нему, но знаем, что он этого не делал. Какие штрафы могут грозить ему в данном случае?
Во-первых,
за каждую неподанную декларацию по упомянутому сбору налагается штраф в размере 170 грн. (подпункт 17.1.1 Закона № 2181). При этом нужно учитывать, что декларацию следовало подавать каждый месяц.Во-вторых,
если ошибку еще можно исправить (т. е. налоговики ее пока не обнаружили), предприниматель может ограничиться уплатой начисленной суммы сбора и 5-процентного штрафа от такой суммы (пункт 17.2 Закона № 2181).В том случае, когда
налоговики уже обнаружили ошибку , придется, кроме 170-гривневого штрафа за неподачу каждой декларации, уплатить еще:1) сумму доначисленного налоговиками сбора за радиоресурс;
2)
штраф в размере 10 % от суммы доначисленного налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки декларации по данному сбору, но не больше 50 % суммы начисленного налогового обязательства и не меньше 170 грн. (подпункт 17.1.2 Закона № 2181).При этом
ни штраф, ни пеня за несвоевременную уплату согласованного налогового обязательства в данном случае не применяются. Аргумент таков. Сумму сбора за радиоресурс нельзя считать согласованной, поскольку предприниматель не подавал по нему декларацию (пункт 5.1 Закона № 2181).Нужно отметить, что срок давности по доначислению налоговых обязательств в данном случае не применяется, поскольку предприниматель не сдавал отчеты по сбору за радиоресурс (
подпункт 15.1.2 Закона № 2181). А это означает, что долг по данному сбору и штрафы по нему налоговики могут взыскать в любой момент. Соответственно, если ошибку еще не нашли, предпринимателю выгоднее «сдаться» самому — тогда штрафы будут минимальны.
Выводы
Применяя радиотелефон в качестве рации (исключительно для внутренних звонков), предприниматель все равно использует радиочастотный ресурс.
Поэтому он обязан:— ежемесячно
уплачивать сбор за радиоресурс (в течение 30 календарных дней после окончания отчетного месяца);— ежемесячно
подавать отчет по сбору за радиоресурс (в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца);— иметь разрешение на эксплуатацию излучающих устройств (если мощность телефона превышает 10 мВт);
— вносить плату за радиочастотный мониторинг.
Если предприниматель сбор за радиоресурс не уплачивал, необходимо поторопиться и уплатить его, подав соответствующую отчетность.
Поступив таким образом, можно существенно снизить сумму штрафных санкций по сравнению с тем случаем, когда данное нарушение обнаружат налоговики.Справочная информация (справка)
1
Уточнить ставку сбора за радиоресурс в отношении конкретного вида радиосвязи можно, позвонив в региональный филиал УГЦР, к примеру, в Харьковском регионе — по тел. (057) 732-24-03. Номера телефонов других региональных филиалов УГЦР можно найти на его сайте (http://www.ucrf.gov.ua/uk/1199778324/).
Ставка ежемесячного сбора за 1 МГц полосы радиочастот
Вид радиосвязи | Диапазон радиочастот | Размер сбора за 1 МГц, грн. |
1 | 2 | 3 |
1. Радиорелейная связь фиксированной радиослужбы | 0,03 — 300 ГГц | 0,33 |
2. Радиосвязь фиксированной, подвижной сухопутной и морской радиослужб | 0,03 — 470 МГц | 317 |
3. Радиосвязь в системе охранной и охранно-пожарной сигнализации | 30 — 470 МГц | 317 |
4. Радиосвязь с использованием радиоудлинителей | 30 — 470 МГц | 159 |
5. Радиосвязь в системе передачи данных с использованием шумоподобных сигналов | 1427 — 2400 МГц 2400 — 2483,5 МГц 5150 — 5850 МГц | 8 |
6. Радиосвязь в системе с фиксированным абонентским радиодоступом стандарта DECT | 30 — 3000 МГц | 16 |
7. Транкинговая радиосвязь | 30 — 470 МГц | 983 |
8. Поисковая радиосвязь | 30 — 960 МГц | 12680 |
9. Радиолокационная и радионавигационная радиослужбы | 30 — 3000 МГц 3 — 30 ГГц | 32 |
10. Радиосвязь спутниковой подвижной и фиксированной радиослужб | 30 — 3000 МГц 3 — 30 ГГц | 21 |
11. Сотовая радиосвязь | 300 — 2200 МГц | 7900 |
12. Радиосвязь в многоканальных распределительных системах для передачи и ретрансляции телевизионного изображения, передачи звука, цифровой информации | 2 — 7 ГГц 10 — 42,5 ГГц | 145 |
13. Передача звука в зависимости от мощности: | 30 кГц — 30 МГц |
|
до 1 кВт включительно |
| 380 |
от 1,1 до 10 кВт включительно |
| 571 |
от 10,1 до 100 кВт включительно |
| 808 |
от 101 до 500 кВт включительно |
| 951 |
от 501 кВт и выше |
| 1580 |
16. Передачи и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности: | 30 — 300 МГц |
|
до 10 Вт включительно |
| 16 |
от 10,1 до 100 Вт включительно |
| 48 |
от 101 до 1 кВт включительно |
| 79 |
от 1,1 до 5 кВт включительно |
| 127 |
от 5,1 до 20 кВт включительно |
| 238 |
от 20,1 кВт и выше |
| 317 |
17. Передача звука в зависимости от мощности: | 66 — 74 МГц 87,5 — 108 МГц |
|
до 100 Вт включительно |
| 119 |
от 101 Вт до 1 кВт включительно |
| 238 |
от 1,1 до 10 кВт включительно |
| 380 |
от 10,1 кВт и выше |
| 476 |
18. Передачи и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности: | 300 — 880 МГц |
|
до 10 Вт включительно |
| 11 |
от 10,1 до 100 Вт включительно |
| 22 |
от 101 до 1 кВт включительно |
| 48 |
от 1,1 до 5 кВт включительно |
| 95 |
от 5,1 до 20 кВт включительно |
| 190 |
от 20,1 кВт и выше |
| 238 |
19. Виды радиосвязи (службы, системы, радиотехнологии, радиоэлектронные средства, излучающие устройства), не указанные в пунктах 1 — 16 | 9 кГц — 400 ГГц | 476 |