Календарь налогоплательщика
ноябрь/2010/ноябрь
Праздничные и нерабочие дни: нет.
Норма продолжительности рабочего времени: при 40-часовой рабочей неделе — 176,00 часа; при 36-часовой рабочей неделе — 158,4 часа.
1 ноября, понедельник
Последний день уплаты:
— налога с доходов физических лиц за сентябрь 2010 года предпринимателями-работодателями (независимо от избранной системы налогообложения), которые начислили, но не выплатили своим наемным работникам заработную плату за сентябрь (
подпункт 8.1.2 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV, далее — Закон № 889; подпункт 5.3.3 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ, далее — Закон № 2181);— налога на добавленную стоимость за сентябрь 2010 года месячными плательщиками НДС за часть августа и сентябрь 2010 года предпринимателями, зарегистрированными как плательщики НДС в августе (2 августа и позже) (
подпункты 5.3.1 и 5.3.3 Закона № 2181);— сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за сентябрь 2010 года (
статья 4 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV, далее — Закон № 587; подпункты 5.3.1 и 5.3.3 Закона № 2181);— акцизного сбора за сентябрь 2010 года (
подпункты 4.9 и 6.7 Положения о порядке начисления, сроках уплаты и предоставления расчета акцизного сбора, утвержденного приказом ГНАУ от 19.03.2001 г. № 111, далее — Положение № 111);— земельного налога предпринимателями-землепользователями (кроме арендаторов) и землесобственниками (единоналожники земельный налог за земельные участки, используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности, не уплачивают) за сентябрь 2010 года (
письмо ГНАУ «Об уплате арендной платы за землю и земельного налога физическими лицами» от 13.05.2005 г. № 9179/7/17-2217, далее — письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона Украины «О плате за землю» от 03.07.92 г. № 2535-XII, далее — Закон № 2535; подпункт 5.3.3 Закона № 2181);— арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности предпринимателями — арендаторами такой земли (в том числе единоналожниками) за сентябрь 2010 года (
письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона № 2535; подпункт 5.3.3 Закона № 2181);— сбора за пользование радиочастотным ресурсом за сентябрь 2010 года предпринимателями, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины (
часть 8 статьи 57 Закона Украины «О радиочастотном ресурсе Украины» от 01.06.2000 г. № 1770-III, далее — Закон № 1770; подпункты 5.3.1 и 5.3.3 Закона № 2181);— налога на рекламу за сентябрь 2010 года предпринимателями, которые осуществляют установку и размещение рекламы (кроме социальной рекламы) на рекламных носителях по заявкам рекламодателей (если установлен месячный налоговый период по решению органа местного самоуправления) (
статья 11 Декрета КМУ «О местных налогах и сборах» от 20.05.93 г. № 56-93, далее — Декрет № 56-93; подпункты 5.3.1 и 5.3.3 Закона № 2181);— рыночного сбора за сентябрь 2010 года предпринимателями, которые торгуют на рынке (
статья 4 Декрета КМУ № 56-93; подпункты 5.3.1 и 5.3.3 Закона № 2181), если установлена ежемесячная периодичность его уплаты;— других местных налогов и сборов за сентябрь 2010 года, по которым по решению органа местного самоуправления установлена ежемесячная периодичность подачи отчетности (
подпункты 4.1.4, 5.3.1 и 5.3.3 Закона № 2181).
2 ноября, вторник
Последний день предоставления:
— Формы государственного статистического наблюдения № 1-торг (нефтепродукты) «О продаже светлых нефтепродуктов» за октябрь 2010 года предпринимателями, осуществляющими деятельность по
розничной торговле светлыми нефтепродуктами через автозаправочные станции (приказ Государственного комитета статистики Украины от 20.07.2010 г. № 272).
5 ноября, пятница
Последний день уплаты:
— страховых взносов в Фонд социального страхования на случай временной потери трудоспособности за октябрь 2010 года, если предприниматель на общей системе налогообложения или на фикспатенте принял решение о
добровольном страховании в этом Фонде и получил в октябре доход (пункт 11 Порядка страхования лиц на добровольных началах по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, от 02.06.2005 г. № 62).
9 ноября, вторник
Последний день предоставления:
— Декларации о доходах за 9 месяцев 2010 года предпринимателями на общей системе налогообложения и на фиксированном налоге (
пункт 4 статьи 14 Декрета «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92, далее — Декрет № 13-92; подпункт 4.1.4 Закона № 2181). Плательщики фиксированного налога указывают в декларации только период, в котором они работали по фиксированному налогу, размер выручки и сумму уплаченного за отчетный период фиксированного налога (письмо ГНАУ от 03.08.2001 г. № 11741/7/17-0517). При этом, по мнению ГНАУ, декларацию о доходах они обязаны подавать только годовую (письма ГНАУ от 12.10.2009 г. № 4781/с/17-0714 и № 22213/7/17-0717);— Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме № 1ДФ за III квартал 2010 года предпринимателями (налоговыми агентами), которые в III квартале 2010 года выплачивали или начисляли физическим лицам доходы (не подается, если в III квартале доходы не начислялись и не выплачивались) (
подпункт «б» пункта 19.2 Закона № 889; пункт 2.1 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога от 29.09.2003 г. № 451);— Отчета о выплаченных доходах, удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов предпринимателями, которые в течение 9 месяцев 2010 года выплачивали доходы нерезидентам (не подается, если в течение 9 месяцев 2010 года доходы нерезидентам не начислялись и не выплачивались) (
пункт 1.3 Порядка предоставления отчетов о выплаченных доходах, удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов, в редакции приказа ГНАУ от 29.03.2002 г. № 140);— Налоговой декларации по НДС за III квартал 2010 года предпринимателями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, у которых отчетный период равен кварталу, независимо от результатов деятельности (
подпункт 2.6.2 Порядка заполнения и предоставления декларации по НДС от 30.05.97 г. № 166, далее — Порядок № 166);— Отчета о суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности по ф. № 1-ПП за 9 месяцев 2010 года предпринимателями — плательщиками НДС. Если предприниматель в налоговых декларациях по НДС за I, II и III кварталы 2010 года ни разу не заполнял строки 2, 3 и 4 раздела I «Налоговые обязательства», а также строки 12.3, 13.2 и 15 раздела II «Налоговый кредит», а также не подавал сокращенную форму декларации по НДС (имеется в виду сокращенная декларация, которая сейчас подается только «сельхозльготниками»), то ему отчет по ф. № 1-ПП подавать не нужно (
пункты 1.2 и 1.3 Инструкции о порядке заполнения формы отчета № 1-ПП «О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности» от 23.07.2004 г. № 419/453);— Налогового расчета сбора за загрязнение окружающей природной среды за 9 месяцев 2010 года (
подпункт 7.2 Инструкции о порядке исчисления и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды от 19.07.99 г. № 162/379, далее — Инструкция № 162/379);— Расчета сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для нужд гидроэнергетики за 9 месяцев 2010 года предпринимателями, использующими водные ресурсы для осуществления предпринимательской деятельности (например, для изготовления напитков, мойки машин на СТО, мытья посуды в кафе и т. п.) (
раздел VII Инструкции о порядке исчисления и уплаты сбора за специальное использование водных ресурсов и сбора за пользование водами для нужд гидроэнергетики и водного транспорта от 01.10.99 г. № 231/539/118/219, далее — Инструкция № 231/539/118/219, по формам, утвержденным приказом ГНАУ от 23.12.2008 г. № 802). Единоналожники этот сбор не уплачивают и Расчет не подают;— Расчета платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за III квартал 2010 года предпринимателями, которые используют подземное пространство (горные шахты, пещеры) для выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов и для иных целей, не связанных с добычей полезных ископаемых, кроме использования подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без насыпи или с грунтовой насыпью (
пункты 2.1, 3.2 и 6.1 Инструкции о порядке исчисления и взимания платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, от 08.02.2001 г. № 37/45/73/44, далее — Инструкция № 37/45/73/44). Единоналожники такую плату не осуществляют и Расчет не подают;— Отчетности по местным налогам и сборам, по которым решением органа местного самоуправления установлена ежеквартальная периодичность подачи отчетности, за III квартал или первое полугодие 2010 года (
подпункты 4.1.4 и 4.1.5 Закона № 2181);— Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков по форме № 1-ОА за октябрь 2010 года предпринимателями, получившими лицензию на
оптовую торговлю алкогольными напитками (в электронном виде и на бумажных носителях) (пункт 1.4 Инструкции по заполнению формы № 1-ОА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков» от 27.04.2006 г. № 228);— Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий по форме № 1-ОТ за октябрь 2010 года предпринимателями, получившими лицензию на
оптовую торговлю табачными изделиями (в электронном виде и на бумажных носителях) (пункт 1.5 Инструкции по заполнению формы № 1-ОТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий» от 27.04.2006 г. № 228).Оба последних отчета подаются в региональное управление Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины по месту регистрации субъекта хозяйствования.
10 ноября, среда
Последний день предоставления:
— формы № 5-ЗЕЗ «Отчет об экспорте (импорте) товаров, которые не проходят таможенного декларирования» за октябрь 2010 года предпринимателями, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность (
приказ Госкомстатистики «Об утверждении форм государственных статистических наблюдений по статистике внешней торговли товарами» от 18.08.2010 г. № 314).
12 ноября, пятница
Последний день уплаты:— стоимости торгового патента за декабрь 2010 года предпринимателями на общей системе налогообложения, торгующими за наличные, предоставляющими бытовые услуги (
пункт 5 статей 3 и 31 Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» от 23.03.96 г. № 98/96-ВР);— авансового платежа по налогу с доходов за IV квартал 2010 года предпринимателями на общей системе налогообложения (
пункт 3 статьи 14 Декрета № 13-92);— авансового платежа по страховому пенсионному взносу «за себя» за IV квартал 2010 года предпринимателями на общей системе налогообложения (
подпункт 5.3.2 Инструкции «О порядке уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины» от 19.12.2003 г. № 21-1, далее — Инструкция № 21-1).Примечание:
1. Поскольку последний день оплаты патента приходится на выходной день (14 ноября — воскресенье), на основании
письма ГНАУ от 23.03.2001 г. № 3904/7/15-1317 стоимость торгового патента можно уплатить 15 ноября (понедельник).2. Предельный срок уплаты пенсионного взноса приходится на выходной день (14 ноября — воскресенье). При этом Пенсионный фонд разрешил переносить предельный срок уплаты взносов за наемных работников, если он совпадает с нерабочим днем (
письмо ПФУ от 20.04.2005 г. № 4451/04), но о тех взносах, которые предприниматель уплачивает «за себя», в данном письме ничего не сказано. Поэтому лучше не рисковать и заплатить раньше (12 ноября). Но если предприниматель не успел, можно заплатить на следующий рабочий день (15 ноября), сославшись по аналогии на это же письмо.
15 ноября, понедельник
Последний день уплаты:
— см. примечание к 12 ноября.
Последний день предоставления:
— Отчета о применении РРО и РК (ЗВР-1) и Справки об использованных расчетных книжках за октябрь 2010 года предпринимателями, применяющими регистраторы расчетных операций (РРО) или книги учета расчетных операций (КУРО) с расчетными квитанциями (РК) (
пункт 7 статьи 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-ІІІ).
19 ноября, пятница
Последний день уплаты:— единого налога за декабрь 2010 года предпринимателями, уплачивающими единый налог ежемесячно (
пункт 2 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога от 29.10.99 г. № 599).Примечание:
единоналожникам — юридическим лицам налоговики разрешили переносить предельный срок уплаты единого налога (20-е число), если он совпадает с выходным (письмо ГНАУ от 27.03.2001 г. № 4016/7/15-1317). В адрес физических лиц — единоналожников подобных разъяснений не было, поэтому во избежание недоразумений с контролирующими органами единый налог лучше успеть заплатить до выходных (19 ноября);— налога на добавленную стоимость за III квартал 2010 года (
подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— сбора за загрязнение окружающей природной среды за III квартал 2010 года (
пункт 7.3 Инструкции № 162/379);— сбора за специальное использование водных ресурсов за III квартал 2010 года (
пункт 7.6 Инструкции № 231/539/118/219);— платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за III квартал 2010 года (
пункт 6.4 Инструкции № 37/45/73/44);— местных налогов и сборов, по которым решением органа местного самоуправления установлена ежеквартальная периодичность уплаты, за III квартал 2010 года (
подпункт 5.3.1 Закона № 2181).
22 ноября, понедельник
Последний день уплаты:
— «удержаний» (по ставке 2 %) страхового пенсионного взноса за октябрь 2010 года предпринимателями, выплачивающими в октябре и ноябре заработную плату наемным работникам за октябрь, вознаграждение гражданам за выполнение работ по гражданско-правовым договорам за октябрь. На какой системе работает предприниматель, роли не играет (
подпункт 5.2.2 Инструкции № 21-1);— страхового пенсионного взноса «за наемных работников» (ставка — 33,2 %) за октябрь 2010 года предпринимателями, которые заработную плату (вознаграждение за выполнение работ по гражданско-правовым договорам) за октябрь своим работникам (или гражданам, состоящим с ними в гражданско-правовых отношениях) начислили, но по состоянию на 22 ноября не выплатили. Система налогообложения, избранная предпринимателем, в данном случае роли не играет (
пункт 6 статьи 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV, далее — Закон № 1058).Примечание:
предельный срок уплаты взносов в ПФ приходится на выходной день (20 ноября, суббота). Данный платеж можно осуществить на следующий рабочий день (22 ноября), так как это разрешено в письмах ПФУ от 20.04.2005 г. № 4451/04 и от 13.05.2008 г. № 8160/03-30. Однако следует отметить, что ни Законом № 1058 , ни Инструкцией № 21-1 такой перенос не установлен.Последний день предоставления:
— Налоговой декларации по НДС за октябрь 2010 года предпринимателями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, у которых отчетный период равен месяцу (
подпункт 2.6.1 Порядка № 166), налоговой декларации по НДС за часть сентября и октябрь 2010 года предпринимателями, зарегистрированными плательщиками НДС в сентябре 2010 года (2 сентября и позже) (подпункт 7.8.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР; подпункт 4.1.5 Закона № 2181);— Отчета о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины за октябрь 2010 года предпринимателями-работодателями независимо от избранной системы налогообложения (по форме
приложения 4 к Порядку формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины от 05.11.2010 г. № 26-1, далее — Порядок № 26-1; пункты 2.1 и 2.7 Порядка № 26-1);— Отчета о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за октябрь 2010 года предпринимателями, осуществлявшими в октябре отгрузку алкогольных напитков и пива и/или получавшими в октябре выручку от продажи алкогольных напитков и пива (
пункты 1—2 Порядка заполнения расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2009 г. № 671; подпункт 4.1.5 Закона № 2181);— Расчета акцизного сбора за октябрь 2010 года предпринимателями — плательщиками акцизного сбора независимо от того, возникло в октябре обязательство по акцизному сбору или нет (
пункты 4.1, 4.8, 4.9 и подпункт 4.1.1 Положения № 111);— Налоговой декларации о сборе за пользование радиочастотным ресурсом Украины за октябрь 2010 года предпринимателями, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины, например радиотелефон (
часть 8 статьи 57 Закона № 1770; подпункт 4.1.5 Закона № 2181);— Налогового расчета по налогу с рекламы предпринимателями, которые осуществляют установку и размещение рекламы на рекламных носителях по заявкам рекламодателей за октябрь 2010 года (
статья 11 Декрета № 56-93; приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета налога с рекламы» от 24.12.2003 г. № 624; подпункт 4.1.5 Закона № 2181);— Налогового расчета рыночного сбора за октябрь 2010 года предпринимателями, которые торгуют на рынке, если органом местного самоуправления установлена ежемесячная периодичность его уплаты (
статья 4 Декрета № 56-93; приказ ГНАУ «Об утверждении формы налогового расчета рыночного сбора» от 24.12.2003 г. № 627; подпункт 4.1.5 Закона № 2181);— Отчетности по местным налогам и сборам, по которым решением органа местного самоуправления установлена ежемесячная периодичность подачи отчетности, за октябрь 2010 года (
подпункты 4.1.4 и 4.1.5 Закона № 2181).
30 ноября, вторник
Последний день уплаты:
— страхового пенсионного взноса с заработной платы (вознаграждений по гражданско-правовым договорам) за ноябрь, выплаченной в ноябре в натуральной форме, предпринимателями независимо от избранной системы налогообложения (
абзац третий подпункта 5.1.6 Инструкции № 21-1);— налога с доходов физических лиц за октябрь 2010 года предпринимателями-работодателями (независимо от избранной системы налогообложения), которые начислили, но не выплатили своим наемным работникам заработную плату за октябрь (
подпункт 8.1.2 Закона № 889);— налога на добавленную стоимость за октябрь 2010 года месячными плательщиками НДС или за часть сентября и октябрь предпринимателями, зарегистрированными как плательщики НДС в сентябре 2010 года (2 сентября и позже) (
подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за октябрь 2010 года (
статья 4 Закона № 587; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— акцизного сбора за октябрь 2010 года (
подпункты 6.7 и 4.9 Положения № 111);— земельного налога предпринимателями-землепользователями (кроме арендаторов) и землесобственниками (единоналожники земельный налог за земельные участки, используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности, не уплачивают) за октябрь 2010 года (
письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона Закон № 2535);— арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности предпринимателями-арендаторами такой земли (в том числе единоналожниками) за октябрь 2010 года (
письмо ГНАУ № 9179/7/17-2217; статья 17 Закона № 2535);— сбора за пользование радиочастотным ресурсом за октябрь 2010 года предпринимателями, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины (
часть 8 статьи 57 Закона № 1770; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— налога на рекламу за октябрь 2010 года предпринимателями, которые осуществляют установку и размещение рекламы на рекламных носителях по заявкам рекламодателей, кроме социальной рекламы (если установлен месячный налоговый период по решению органа местного самоуправления) (
статья 11 Декрета № 56-93; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— рыночного сбора за октябрь 2010 года предпринимателями, которые торгуют на рынке, при условии ежемесячной уплаты этого сбора (
статья 4 Декрета № 56-93; подпункт 5.3.1 Закона № 2181);— других местных налогов и сборов за октябрь 2010 года, по которым по решению органа местного самоуправления установлена ежемесячная периодичность уплаты (подпункты 4.1.4 и 5.3.1 Закона № 2181).
