Может ли единоналожник работать без документов на товар
ВОПРОС. Предприниматель-единоналожник приобретает у других предпринимателей и физлиц материалы. Документы для учета расходов не составляет и не берет у продавцов. Расходы на приобретение материалов в Книге ф. № 10 не отражает. Что ему за это грозит?
Обязан ли единоналожник подавать в налоговую отчет по ф. № 1ДФ? Какие последствия неподачи этого отчета?
ОТВЕТ. Согласно пункту 8 Порядка № 599 единоналожник обязан заполнять графу «Расходы на производство продукции» Книги ф. № 10, указывая в ней все потраченные суммы. А для этого ему необходимо при покупке материалов обязательно оформлять документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств. Это первая причина, по которой документы нужны.
Далее, приобретая что-либо у физлиц (непредпринимателей), любой предприниматель (независимо от системы налогообложения) обязан удерживать налог на доходы (НДФЛ) с выплачиваемых продавцу сумм (подпункты 168.1.1, 14.1.180 и 14.1.226 Налогового кодекса).
Все средства, которые предприниматель выплатил гражданам-физлицам и предпринимателям, а также удержанный в случае необходимости НДФЛ указываются в отчете по ф. № 1ДФ (подается раз в квартал). В свою очередь, эти данные обязательно нужно подтверждать первичными документами (статья 44 Налогового кодекса). И это вторая причина, по которой предприниматель должен позаботиться о наличии первичных документов (подробнее см. «СД», 2011, № 3, с. 15).
За пренебрежение указанными обязанностями налоговики имеют право наказать предпринимателя следующими штрафами:
Штрафы за отсутствие документов на товар
и неподачу отчета по ф. № 1ДФ
| Нарушение | Санкция | Нормативно-правовой акт | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Отсутствие первичных документов о покупке материалов | Штраф за несохранность документов и их непредоставление при налоговой проверке в размере 510 грн. (а за повторное в течение года нарушение — 1020 грн.) | Статья 121 | За нарушения налогового законодательства, допущенные с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г., штраф |
| Незаполнение графы «Расходы на производство продукции» Книги ф. № 10 | Админштраф за ненадлежащее ведение учета доходов и расходов в размере 51 — 136 грн. (а за повторное в течение года нарушение — от 85 до 136 грн.) | Статья 1641 | — |
| Неподача налоговой отчетности по ф. № 1ДФ | Штраф в сумме 510 грн., а за повторное в течение года нарушение — штраф в сумме 1020 грн. | Пункт 119.2 | За нарушения налогового законодательства, допущенные с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г. штраф составляет 1 грн. (пункт 7 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса) |
| Админштраф за неуведомление ГНИ о доходах граждан: от 34 до 51 грн. (а за повторное в течение года нарушение — от 51 до 85 грн.) | Статья 1634 | — | |
| Неудержание НДФЛ при выплате дохода гражданину-физлицу (непредпринимателю) | Админштраф за неудержание НДФЛ от 34 до 51 грн. (а за повторное в течение года нарушение — от 51 до 85 грн.) | Статья 1634 | — |
| За неудержание НДФЛ налагается штраф в размере 25 % от суммы НДФЛ, которая подлежала удержанию. | Статья 127 | За нарушения налогового законодательства, допущенные с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г., штраф |
Документы консультации
Налоговый кодекс
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.КУоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.Порядок № 599 — Порядок выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.10.99 г. № 599.
