Календарь налогоплательщика на май 2012 года

Число и день месяца

Последний день предоставления отчета
или уплаты налога (сбора)

Кто обязан подать отчет /
уплатить налог (сбор)

1

2

3

3 мая, четверг

Последний день предоставления:

Формы государственного статистического наблюдения № 1-торг (нефтепродукты) «О продаже светлых нефтепродуктов и газа» за апрель 2012 года (приказ Госкомстата Украины от 31.10.2011 г. № 276)

Предприниматели, осуществляющие деятельность по розничной торговле светлыми нефтепродуктами и газом через автозаправочные станции и автомобильные газозаправочные компрессорные станции

4 мая, пятница

Последний день предоставления:

Декларации об имеющихся объемах сахара за апрель 2012 года (постановление КМУ от 10.08.2011 г. № 851)

Предприниматели, которые занимаются производством и хранением сахара, осуществляют торговлю сахаром (оптовую и/или розничную)

8 мая, вторник

Последний день предоставления:

Отчета об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков по форме № 1-ОА за апрель 2012 года (в электронном виде и на бумажных носителях) (пункт 1.4 Инструкции по заполнению формы № 1-ОА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков» от 27.04.2006 г. № 228)

Предприниматели, получившие лицензию на оптовую торговлю алкогольными напитками

Отчета об объемах приобретения и реализации табачных изделий по форме № 1-ОТ за апрель 2012 года (в электронном виде и на бумажных носителях) (пункт 1.5 Инструкции по заполнению формы № 1-ОТ «Отчет об объемах приобретения и реализации табачных изделий» от 27.04.2006 г. № 228)

Предприниматели, получившие лицензию на оптовую торговлю табачными изделиями

Примечание. Оба отчета подаются в региональное управление Департамента контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНА Украины по месту регистрации субъекта хозяйствования.

10 мая, четверг

Последний день предоставления:

Декларации о доходах и имущественном состоянии за I квартал 2012 года (по форме, утвержденной приказом Минфина от 03.02.2012 г. № 84)
(подпункт 177.5.2 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые:
1) перешли на общую систему
с 01.01.2012 г. (а до этой даты работали на едином налоге или фикспатенте). В декларации они заполняют Разделы I и III;
2) прошли госрегистрацию в I квартале 2012 года и сразу стали работать на общей системе налогообложения (не получали Свидетельство единоналожника). Такие предприниматели обязаны заполнить в декларации Разделы I, III, VI и VII

Примечание. Подробнее о заполнении декларации за I квартал 2012 года мы писали
в «СД», 2012, № 7, с. 24.

Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме № 1ДФ
за I квартал 2012 года (пункт 2.1 приказа ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020, далее — приказ № 1020; форма отчета утверждена приказом № 1020)

Предпринимателями, у которых есть наемные работники и/или которые выплачивали физлицам доходы за I квартал 2012 года (если за I квартал доходы не начислялись и не выплачивались, декларацию можно не подавать на основании письма ГНАУ от 25.03.2011 г. № 8235/7/17-0217)

Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица предпринимателя за I квартал 2012 года (пункт 296.3 Налогового кодекса). Форма декларации утверждена приказом Минфина от 21.12.2011 г. № 1688

1. Единоналожники групп 2 и 3.
2. Единоналожники группы 1, если в I квартале 2012 года их доход превысил 150 тыс. грн.

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения с указанием:
— нового адреса единоналожника;
— нового места осуществления деятельности (пункт 298.6 Налогового кодекса)

Единоналожники группы 3, которые в I квартале 2012 года изменили:
— адрес;
— место осуществления деятельности

Декларации по НДС за I квартал 2012 года (пункт 202.2 Налогового кодекса)

Единоналожники группы 3, которые являются квартальными плательщиками НДС

Отчета о суммах налоговых льгот за I квартал 2012 года (пункт 3 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233; письмо ГНАУ от 27.04.2011 г. № 11915/7/16-1417)

Предприниматели — плательщики НДС. Если предприниматель в налоговых декларациях по НДС за I квартал 2012 года ни разу не заполнял строки 2, 5 раздела I «Налоговые обязательства», а также не подавал специальную или сокращенную форму декларации по НДС (имеется в виду сокращенная декларация, которая сейчас подается только «сельхозльготниками»), то ему отчет о льготах можно не подавать

Налоговой декларации экологического налога
за I квартал 2012 года (пункт 250.2 Налогового кодекса). Форма декларации утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1010

Предприниматели, которые загрязняют окружающую среду (в том числе единоналожники)

Примечание. В конце прошлого года налоговики разрешили не уплачивать эконалог и не отчитываться по нему тем предпринимателям, которые временно хранят отходы до их передачи спецорганизациям
(приказ ГНАУ от 16.12.2011 г. № 258)

Налоговой декларации за специальное использование воды за I квартал 2012 года (пункт 328.3 Налогового кодекса). Декларация подается по формам, утвержденным приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1009

Предприниматели, которые осуществляют забор воды непосредственно из водных объектов или заключили от своего имени договор на поставку воды с водоканалом (в том числе единоналожники)

Налогового расчета сбора за специальное использование лесных ресурсов за I квартал 2012 года (пункт 334.2 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые используют лесные ресурсы в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами
(в том числе единоналожники).
Те предприниматели, которым выданы лесорубные и лесные билеты, уплачивают сбор за специальное использование лесных ресурсов, но отчет по лесу не подают (такая обязанность у них может возникнуть только в случае превышения норм использования леса, указанных в билете)

Налогового расчета по плате за пользование недрами в целях, связанных или не связанных с добычей полезных ископаемых, за I квартал 2012 года (подпункты 263.11.1 и 264.3.3 Налогового кодекса). Отчет подается по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1013

Предприниматели, которые используют недра в целях, связанных или не связанных с добычей полезных ископаемых (в том числе единоналожники), кроме использования подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без насыпи или с грунтовой насыпью

Налоговой декларации сбора за места для парковки транспортных средств за I квартал 2012 года (подпункт 266.5.1 Налогового кодекса). Форма декларации утверждена приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1014 (далее — приказ № 1014)

Предприниматели, которые организуют парковку по решению местного совета

Налоговой декларации туристического сбора
за I квартал 2012 года (подпункт 268.7.1 Налогового кодекса). Форма декларации утверждена
приказом № 1014

Предприниматели, которые взимают турсбор на основании договора, заключенного с местным советом

Налоговой декларации о результатах совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица за I квартал 2012 года (подпункт 49.18.2 Налогового кодекса, форма декларации утверждена приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 113)

Предприниматели, которые работают по договорам о совместной деятельности

Формы государственного статистического наблюдения № 1-ФО (одноразовая) «Обследование деятельности предпринимателей — физических лиц, производителей продукции пищевой промышленности» за 2011 год (приказ Госкомстата Украины от 17.07.2008 г. № 243)

Предприниматели, которые занимаются видами деятельности, относящимися к пищевой промышленности

14 мая,

понедельник

Последний день уплаты:

Авансового платежа по налогу на доходы за себя
за II квартал 2012 года (подпункт 177.5.1 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения раньше, чем с 1 апреля 2012 года

Авансового платежа по единому социальному взносу (ЕСВ) за себя за II квартал 2012 года (подпункт 4.5.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от 27.09.2010 г. № 21-5, далее — Инструкция № 21-5)

Предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения раньше, чем с 1 апреля 2012 года

15 мая, вторник

Последний день уплаты:

Сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности за июнь 2012 года (часть «б» подпункта 267.5.2 Налогового кодекса)

Предприниматели на общей системе налогообложения, торгующие за наличные и/или предоставляющие подлежащие патентованию платные бытовые услуги

Последний день предоставления:

Отчета о применении РРО и КУРО (РК) (по форме № ЗВР-1) и Справки об использованных расчетных книжках за апрель 2012 года (пункт 7 статьи 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-ІІІ)

Предприниматели, применяющие регистраторы расчетных операций (РРО) или книги учета расчетных операций (КУРО) с расчетными квитанциями (РК)

Примечание. Чтобы не подавать данный отчет, предприниматель имеет право предоставлять налоговикам в электронном виде копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, которые имеются на контрольной ленте в памяти РРО или модема. Такое мнение высказала ГНСУ в письме от 28.12.2011 г. № 10653/7/22-1317/32. Однако с 01.01.2013 г. предоставление ежедневной «электронной» информации вместо ежемесячного «бумажного» отчета станет уже необходимостью.

18 мая, пятница

Последний день уплаты:

Единого налога за май 2012 года (пункт 295.1 Налогового кодекса)

Единоналожники групп 1 и 2

Единого налога за I квартал 2012 года (пункты 295.3, 295.7 Налогового кодекса)

1. Единоналожники группы 3.
2. Единоналожники групп 1 и 2, которые обязаны уплатить единый налог по ставке 15 %, так как
в I квартале 2012 года получили доход, превышающий предельно допустимый размер

ЕСВ за себя за апрель 2012 года (подпункт 4.6.2 Инструкции № 21-5)

Предприниматели, работающие на упрощенной системе (на едином налоге), независимо от избранной группы

ЕСВ за наемных работников, удержанного с зарплаты наемных работников или
с вознаграждения подрядчиков (подпункты 4.4.2, 4.3.6 и пункт 3.5 Инструкции № 21-5)

Предприниматели, которые выплачивали в апреле и мае зарплату работникам за апрель 2012 года (ставка ЕСВ — 3,6 %) или вознаграждение гражданам за выполнение работ по гражданско-правовым договорам за апрель 2012 года (ставка ЕСВ — 2,6 %). На какой системе работает предприниматель, роли не играет

ЕСВ за наемных работников, начисленного на зарплату работников (ставка устанавливается в зависимости от класса профессионального риска: 36,76 — 49,7 %) или на вознаграждение граждан, выполнявших работы (услуги) по гражданско-правовым договорам (ставка ЕСВ — 34,7 %) (подпункт 4.3.6 Инструкции № 21-5)

В этот срок ЕСВ уплачивается только в том случае, если сумма зарплаты (или вознаграждения по гражданско-правовым договорам) за апрель 2012 года была начислена, но по состоянию
на 18 мая так и осталась не выплаченной. Система налогообложения, избранная предпринимателем, в данном случае роли не играет

НДС за I квартал 2012 года (пункт 203.2 Налогового кодекса)

Единоналожники группы 3, которые являются квартальными плательщиками НДС

Экологического налога за I квартал 2012 года (пункт 250.2 Налогового кодекса)

Предприниматели, загрязняющие окружающую среду

Сбора за специальное использование воды
за I квартал 2012 года (пункт 328.4 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые осуществляют забор воды непосредственно из водных объектов или заключили от своего имени договор на поставку воды с водоканалом (в том числе единоналожники)

Сбора за специальное использование лесных ресурсов за I квартал 2012 года (пункт 334.4 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые используют лесные ресурсы в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами

(в том числе единоналожники).
Те предприниматели, которым выданы лесорубные и лесные билеты, уплачивают сбор при их получении

Платы за пользование недрами за I квартал 2012 года (пункт 263.12 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые используют недра в целях, связанных или не связанных с добычей полезных ископаемых (кроме использования подземных сооружений на глубине не более
20 метров, построенных открытым способом без насыпи или с грунтовой насыпью), в том числе единоналожники

Сбора за места для парковки транспортных средств за I квартал 2012 года (подпункт 266.5.1 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые организуют парковку по решению местного совета

Туристического сбора за I квартал 2012 года (подпункт 268.7.1 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые взимают турсбор на основании договора, заключенного с местным советом

Последний день предоставления:

Заявления о применении упрощенной системы налогообложения с указанием:
— нового адреса единоналожника;
— нового места осуществления деятельности;
— нового вида деятельности (пункт 298.5 Налогового кодекса)

Единоналожники групп 1 и 2, которые в апреле 2012 года:
— изменили адрес;
— изменили место осуществления деятельности;
— начали осуществлять новый вид деятельности

21 мая, понедельник

Последний день предоставления:

Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины за апрель 2012 года (по форме приложения 4 к Порядку формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от 08.10.2010 г. № 22-2, далее — Порядок № 22-2; пункты 2.15 и 3.1 Порядка № 22-2)

Предприниматели-работодатели независимо от избранной системы налогообложения

Налоговой декларации по НДС за апрель 2012 года (пункты 203.1 и 49.20 Налогового кодекса)

Предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС

Налоговой декларации по НДС за часть марта и апрель 2012 года (пункт 202.1 Налогового кодекса)

Предприниматели, зарегистрированные плательщиками НДС в марте 2012 года (2 марта и позже)

Копий записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за апрель 2012 года в электронном виде (пункт 201.15 Налогового кодекса)

Предприниматели, зарегистрированные плательщиками НДС (в том числе с квартальным отчетным периодом по НДС). При этом если Реестр содержит значительное количество записей, ГНАУ рекомендует подавать его порциями — не более 20 тысяч записей (письмо ГНАУ от 26.01.2011 г. № 2049/7/16-1117)

Отчета о сумме начисленного сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за апрель 2012 года (пункты 1-2 Порядка заполнения расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2009 г. № 671; пункт 49.20 и пункт 4 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса)

Предприниматели, осуществлявшие в апреле отгрузку алкогольных напитков и пива и/или получавшие в апреле выручку от продажи алкогольных напитков и пива (кроме единоналожников)

Декларации акцизного налога за апрель 2012 года (пункты 223.2 и 49.20 Налогового кодекса)

Предприниматели — плательщики акцизного налога

Налогового расчета сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины за апрель 2012 года (пункты 321.5 и 49.20 Налогового кодекса)

Предприниматели, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины, например — радиотелефон

Налогового расчета земельного налога за апрель 2012 года (пункт 286.3 Налогового кодекса)

Предприниматели-землепользователи, кроме арендаторов земли, и землесобственники, которые отчитываются по земле ежемесячно.
Единоналожники за земельные участки, которые используются ими для осуществления предпринимательской деятельности, не платят, соответственно указанный налоговый расчет подавать не должны (по таким землям)

Примечание. С учетом новой позиции ГНСУ, изложенной в письме от 06.03.2012 г. № 6535/7/17-3217, если госакт на землю оформлен на имя предпринимателя, то указанный расчет налоговики будут требовать.
В случае же, когда земля, используемая в предпринимательской деятельности, принадлежит физлицу как гражданину (т. е. госакт оформлен на гражданина), указанный расчет они разрешают не подавать). В этом случае налоговики сами до 1 июля текущего года выдают предпринимателю налоговое уведомление-решение с рассчитанной суммой налога.

Налогового расчета арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности за апрель 2012 года (пункт 286.3 Налогового кодекса)

Предприниматели — арендаторы такой земли, которые отчитываются по земле ежемесячно.
Единоналожники, арендующие землю государственной или коммунальной собственности, арендную плату за нее вносят и указанный расчет подают

Примечание. Относительно арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, налоговики будут применять такой же подход:
— если договор аренды такой земли заключен на предпринимателя — для целей предпринимательской деятельности, арендную плату нужно платить в порядке, установленном не для физических лиц (подача Налоговой декларации по плате за землю и ежемесячная уплата);
— если договор аренды такой земли заключен на обычное физическое лицо — для непредпринимательских целей, арендную плату нужно платить в порядке, установленном для физических лиц (уплата раз в год по полученному от налогового органа уведомлению-решению).

30 мая, среда

Последний день уплаты:

Налога на доходы (НДФЛ), удержанного с зарплаты работников или с вознаграждения, начисленного гражданам по гражданско-правовым договорам (подпункт 168.1.5 Налогового кодекса)

В этот срок НДФЛ уплачивается только в том случае, если сумма зарплаты (или вознаграждения по гражданско-правовым договорам) за апрель 2012 года была начислена, но по состоянию на
30 мая так и осталась не выплаченной. Система налогообложения, избранная предпринимателем, в данном случае роли не играет

Налога на добавленную стоимость за апрель 2012 года (пункт 203.2 Налогового кодекса)

Плательщики НДС, которые применяют месячный отчетный период по данному налогу

Налога на добавленную стоимость за часть марта и апрель 2012 года (пункт 202.1 Налогового кодекса)

Предприниматели, зарегистрированные как плательщики НДС в марте (2 марта и позже)

Сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства за апрель 2012 года (статья 4 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV; пункт 4 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса)

Предприниматели, осуществлявшие в апреле отгрузку алкогольных напитков и пива и/или получавшие в апреле выручку от продажи алкогольных напитков и пива (кроме единоналожников)

Акцизного налога за апрель 2012 года (подпункт 222.1.1 Налогового кодекса)

Предприниматели — плательщики акцизного налога

Земельного налога за апрель 2012 года (пункт 287.3 Налогового кодекса)

Предприниматели-землепользователи (кроме арендаторов) и землесобственники (единоналожники земельный налог за земельные участки, используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности, не уплачивают)

Арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности за апрель 2012 года (пункты 287.3 и 288.7 Налогового кодекса)

Предприниматели — арендаторы такой земли
(в том числе и единоналожники)

Сбора за пользование радиочастотным ресурсом за апрель 2012 года

Предприниматели, которые в предпринимательской деятельности используют радиочастотный ресурс Украины (пункты 57.1 и 322.1 Налогового кодекса)

Число и день месяца

Последний день предоставления отчета или уплаты налога (сбора)

Кто обязан подать отчет /
уплатить налог (сбор)

19 апреля, четверг

Последний день уплаты:

ЕСВ за себя за март 2012 года (подпункт 4.6.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от 27.09.2010 г. № 21-5*

Предприниматели, работавшие в марте 2012 года на упрощенной системе

Последний день предоставления:

Отчета о начислении и уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по продаже ювелирных изделий и золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней за I квартал 2012 года (пункт 19 Порядка уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций от 03.11.98 г. № 1740)

Предприниматели, которые занимаются продажей ювелирных изделий и золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней, независимо от избранной системы налогообложения

Отчета об уплате задолженности по уплате страховых средств в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины
за I квартал 2012 года (пункт 2.2 постановления Правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 30.11.2010 г. № 31)*

Предприниматели, которые имеют задолженность перед Фондом «несчастного случая». Отчет подается до полного погашения задолженности.
Если задолженности нет, отчет можно не подавать

* Примечания. По техническим причинам в «СД», 2012, № 6, в рубрике «Календарь налогоплательщика» были указаны неверные даты предоставления отчета в Фонд социального страхования от несчастных случаев и уплаты ЕСВ.
Приносим свои извинения читателям.