Порядок ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость
Утвержден приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2011 г. № 1637
1. В соответствии с подпунктом 296.1.2 пункта 296.1 статьи 296 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) физические лица — предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения и являются плательщиками единого налога третьей группы, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее — плательщик налога), ведут книгу учета доходов и расходов (далее — Книга), в которой ежедневно, по итогам рабочего дня, отражают полученные доходы и понесенные расходы.
2. Прошнурованная и пронумерованная Книга бесплатно регистрируется в органе государственной налоговой службы по основному месту учета плательщиков налога.
3. Записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или пастой шариковых ручек. В случае внесения исправлений новая запись заверяется подписью плательщика налога.
4. В Книге отражаются фактически полученная сумма доходов и фактически понесенная сумма расходов от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. В случае необходимости регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у плательщика налога.
5. Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности средства, поступившие на текущий счет плательщика налога и/или полученные наличностью, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически бесплатно полученные товары (работы, услуги) и понесенные расходы, в частности оплачены приобретенные товары (работы, услуги), выплачена заработная плата, уплачен единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование и т. п.
6. Плательщик налога заносит в Книгу сведения в следующем порядке:
в разделе I «Доходы»:
6.1. В графе 1 указывается дата записи.
6.2. В графах 2 — 7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, облагаемый налогом по ставке, определенной подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса, без налога на добавленную стоимость:
6.2.1. В графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.
6.2.2. В графе 3 указывается сумма возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или предоплаты.
6.2.3. В графе 4 указывается откорректированная сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги на сумму возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и рассчитывается как разница граф 2 и 3.
6.2.4. В графе 5 указывается стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг).
6.2.5. В графе 6 отражается сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности.
6.2.6. В графе 7 отражается общая сумма дохода как сумма граф 4, 5 и 6.
6.3. В графах 8 и 9 отражаются вид и сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 15 % согласно подпунктами 3 — 4 пункта 293.4 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса;
в разделе II «Расходы»:
6.4. В графе 1 указывается дата записи.
6.5. В графах 2 и 3 отражаются расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, в том числе суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику (продавцу), за вычетом непрямых налогов; суммы ввозной таможенной пошлины; суммы непрямых налогов в связи с приобретением товаров (работ, услуг), которые не возмещаются плательщикам налога; транспортно-заготовительные расходы; другие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров (работ, услуг) и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.
6.6. В графе 4 отражается сумма расходов на оплату труда в случае использования труда наемных лиц.
6.7. В графе 5 отражается сумма уплаченного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
6.8. В графе 6 указывается сумма других расходов, понесенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности плательщика налога, в частности расходы на связь, уплату арендных и коммунальных платежей и т. п.
6.9. В графе 7 отражается общая сумма расходов на осуществление хозяйственной деятельности как сумма граф 3, 4, 5 и 6.
7. Данные Книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.
8. Книга хранится у плательщика налога в течение 3 лет после выполнения последней записи.
Директор
Департамента налоговой, таможенной политики
и методологии бухгалтерского учета
Н. Чмерук
