Применение РРО физлицами-предпринимателями
Таблица 1. Обязанность применять РРО
| 1. Обязаны применять РРО | Нормативно-правовой акт |
| Общая система налогообложения. Использование в расчетах с покупателями: | Ст. 3 Закона об РРО |
| 2. Не обязаны применять РРО |
|
| Предприниматели, перечисленные в таблицах 2 и 3 | Ст. 9 Закона об РРО, п. 2 постановления № 1336 |
Таблица 2. Предприниматели на общей системе, которые имеют право работать
без РРО, но обязаны применять КУРО с РК
| Вид деятельности | Предельный размер годового объема расчетных операций | Пункт Перечня № 1336 | ||
| 200 тыс. грн.1 | 75 тыс. грн.2 | не установлен | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Розничная торговля через средства передвижной торговой сети3, расположенные за пределами стационарных помещений | + | — | — | П. 2 |
| 2. Розничная торговля на рынках, ярмарках (за исключением расположенных на их территории магазинов, киосков, палаток, павильонов, помещений контейнерного типа) | + | — | — | П. 3 |
| 3. Розничная торговля и общественное питание на территории села предприятиями потребительской кооперации и сельхозпроизводителями, использующими продукцию собственного производства | — | + | — | П. 4 |
| 4. Продажа блюд и безалкогольных напитков в буфетах высших учебных заведений, в столовых и буфетах предприятий УТОС и УТОГ | + | — | — | П. 5 |
| 5. Розничная торговля, общественное питание, бытовое обслуживание на территории закрытых воинских гарнизонов и городков, а также воинских частей, расположенных в пределах сел | + | — | — | П. 6 |
| 6. Розничная торговля медицинскими и фармацевтическими товарами и предоставление медицинских и ветеринарных услуг на территории села | — | + | — | П. 7 |
| 7. Продажа билетов в киосках и салонах транспортных средств для проезда в междугороднем автотранспорте, на морских и речных судах, а также продажа в киосках телефонных карточек, которые применяются в таксофонных сетях | — | — | + | П. 10 |
| 8. Предоставление бытовых услуг на территории села | — | — | + | Абзац второй п. 11 |
| 9. Предоставление бытовых услуг на дому у заказчика по ремонту и установке бытовых машин и приспособлений, радиоэлектронной аппаратуры, телеантенн, ремонту и сборке мебели, уборке квартир, уходу за детьми, больными и людьми преклонного возраста, фотографированию, мелкому ремонту квартир по перечню работ, устанавливаемому Минэкономики и ГНАУ, приготовлению еды, стирке белья, химической чистке мебели, ковров и других ковровых изделий (при условии проведения расчетов на месте предоставления услуг) | — | — | + | Абзац третий п. 11 |
| 10. Предоставление бытовых услуг по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий, изделий из текстильной и кожаной галантереи, радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приспособлений, металлических изделий и химической чистке структурными подразделениями предприятий и субъектами предпринимательской деятельности с 1 или 2 работающими | — | — | + | Абзац четвертый п. 11 |
| 11. Услуги в салонах на железнодорожном, морском, речном и воздушном транспорте по Перечню № 105 | — | — | + | П. 15 |
| 12. Услуги носильщиков по доставке багажа на вокзалах и в портах | + | — | — | П. 16 |
| 13. Розничная торговля семенами в киосках на территории сел и поселков городского типа | + | — | — | П. 17 |
| 14. Услуги приема от населения вторичного сырья (кроме металлолома) | — | — | + | П. 19 |
| 15. Предоставление ритуальных услуг при условии проведения расчетов на дому у заказчиков | — | — | + | П. 21 |
| 16. Торговля, общественное питание и предоставление услуг на территории сел и поселков городского типа, которым предоставлен статус горных | + | — | — | П. 22 |
| 17. Медицинские услуги, предоставляемые выездными бригадами, и медицинское обслуживание на дому у заказчика | + | — | — | П. 23 |
| 18. Услуги по организации приема и обслуживания туристов в Украине, расчеты за которые осуществляются в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков), а также туристические и экскурсионные услуги при условии проведения расчетов за пределами стационарных помещений субъектов туристической и экскурсионной деятельности | — | — | + | П. 24 |
| 19. Продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий, мороженого, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков | — | — | + | П. 26 |
| 20. Прием от населения и реализация через пчеловодческие торгово-закупочные пункты продуктов пчеловодства, оборудования и инвентаря для пасечников | + | — | — | П. 27 |
| 1 На одного субъекта хозяйственной деятельности. | ||||
Таблица 3. Предприниматели, которые имеют право работать без РРО, КУРО и РК
| Операции | Примечание |
| На едином налоге | |
| Любые расчеты за товары (услуги), в том числе при розничной торговле разрешенными подакцизными товарами: | По требованию покупателя выдается расчетный документ произвольной формы (п. 6 ст. 9 Закона об РРО, п. 296.10 НКУ) (см. «СД», 2012, № 15) |
| — горюче-смазочными материалами в емкостях до 20 литров; | |
| — пивом и столовыми винами; | |
| На общей системе налогообложения | |
| 1. Торговля по безналичному расчету | Расчетными документами являются документы, которыми оформляют безналичную продажу товара (п. 12 ст. 9 Закона об РРО) |
| 2. Продажи в системах электронной торговли (коммерции) | Расчетными документами являются документы, которыми оформляют безналичную продажу товара (п. 13 ст. 9 Закона об РРО) |
| 3. Продажа товаров (предоставление услуг) за наличные средства в киосках, с лотков и разносок газет, журналов и других изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, если удельный вес такой продукции составляет свыше 50 % общего товарооборота при отсутствии продажи алкогольных напитков и подакцизных непродовольственных товаров | По требованию покупателя выдается расчетный документ произвольной формы (п. 10 ст. 9 Закона об РРО) |
| 4. Продажа за наличные проездных документов на автомобильном транспорте с выдачей талонов, квитанций, билетов с нанесенными типографским способом серией, номером, номинальной стоимостью | Обратите внимание, что в данном случае не нужны РРО и РК, но ведется КУРО по специальной форме (п. 4 ст. 9 Закона об РРО) |
| 5. Торговля за наличные средства на рынках (кроме стационарных магазинов, киосков и т. п.)1 | По требованию покупателя выдается расчетный документ произвольной формы (п. 9 ст. 9 Закона об РРО) |
| 6. Продажа за наличные воды, молока, кваса, масла и живой рыбы из автоцистерн, цистерн, бочек и бидонов; блюд и безалкогольных напитков в столовых и буфетах общеобразовательных учебных заведений и профессионально-технических учебных заведений в ходе учебного процесса | По требованию покупателя выдается расчетный документ произвольной формы (п. 11 ст. 9 Закона об РРО) |
| 7. Продажа за наличные средства товаров (услуг), с использованием льготного торгового патента | По требованию покупателя выдается расчетный документ произвольной формы (п. 8 ст. 9 Закона об РРО) |
| 1 В данном случае освобождение относится к торговцам на рынках — обычным гражданам. | |
Таблица 4. Штрафы за нарушения порядка использования РРО
| № п/п | Вид нарушения | Санкция за нарушение | Нормативный акт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Проведение расчетных операций c использованием РРО или РК на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг) | Если нарушение совершено впервые — штраф в размере 1 грн. Если нарушение совершено во второй раз — штраф в размере 100 % стоимости проданных За каждое следующее нарушение — штраф в пятикратном размере стоимости проданных | П. 1 ст. 17 |
| Примечание. Штраф определяется исходя из стоимости проданных с нарушениями товаров (предоставленных услуг), т. е. в данном случае исходя из разницы полной стоимости проданных товаров (предоставленных услуг) и суммы, на которую фактически проведена продажа. В связи с этим, если по каким-либо причинам несоответствие проявилось в том, что сумма проведенных расчетов превышает стоимость товара (услуги), данный штраф на субъекта хозяйствования наложен быть не может. | |||
| 2 | Непроведение расчетных операций через РРО | Если нарушение совершено впервые — штраф в размере 1 грн. | П. 1 ст. 17 |
| 3 | Несоответствие суммы наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном отчете, а в случае использования РК — общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня | ||
| 4 | Нераспечатка соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетных операций, или проведение расчетной операции без использования РК | ||
| 5 | Неиспользование РК при осуществлении расчетных операций в случаях, предусмотренных Законом об РРО | Штраф в размере 340 грн. (20 ннмдг) | П. 3 ст. 17 |
| 6 | Использование незарегистрированной надлежащим образом РК или нарушение установленного порядка ее использования | ||
| 7 | Необеспечение хранения РК в течение установленного срока | ||
| 8 | Невыполнение ежедневной печати фискального отчетного чека или необеспечение его хранения | Штраф в размере 340 грн. (20 ннмдг) | П. 4 ст. 17 |
| 9 | Невыполнение печати контрольной ленты или несоздание ее в электронной форме на РРО | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) | П. 5 ст. 17 |
| 10 | Нехранение контрольной ленты в течение 3 лет |
|
|
| 11 | Искажение данных о проведении расчетных операций, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме | ||
| 12 | Проведение расчетной операции через РРО без использования режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества | Штраф в размере 85 грн. (5 ннмдг) | П. 6 ст. 17 |
| 13 | Нарушение установленного в п. 1 ст. 9 Закона об РРО порядка проведения расчетов через кассы предприятий, учреждений и организаций, в которых эти операции должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке | Штраф в размере 170 грн. (10 ннмдг) | П. 7 ст. 17 |
| 14 | Применение при осуществлении расчетных операций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания | Штраф в размере 1700 грн. (100 ннмдг) | П. 8 ст. 17 |
| 15 | Реализация РРО (из числа включенных в Государственный реестр РРО), в конструкцию или программное обеспечение которых внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя | Штраф в размере 8500 грн. (500 ннмдг) за каждый реализованный РРО | Ст. 19 |
| 16 | Реализация товаров, которые не оприходованы в установленном порядке | Штраф в размере двойной стоимости неоприходованных товаров, неучтенных по месту реализации и хранения, по ценам реализации, но не менее 170 грн. (10 ннмдг) | Ст. 20 |
| 17 | Выявление факта внесения изменений в конструкцию или программное обеспечение надлежащим образом опломбированного РРО, не предусмотренных конструкторско-технологической и программной документацией производителя | Штраф в размере 5100 грн. (300 ннмдг) | Ст. 24 |
| Примечание. Штраф применяется к центру сервисного обслуживания, который осуществляет техническое обслуживание и ремонт данного РРО. | |||
| 18 | Наличие производственных дефектов в конструкции или программном обеспечении РРО, позволяющих искажать информацию об объеме расчетных операций или объеме операций по купле-продаже иностранной валюты, которая заносится в фискальную память | Штраф в размере 8500 грн. (500 ннмдг) | Ст. 29 |
| Примечание. Такие РРО подлежат конфискации, производитель или поставщик обязан вернуть их стоимость покупателю, а указанная модель РРО в установленном порядке исключается из Государственного реестра РРО. | |||
| Согласно ст. 15 Закона об РРО контроль за соблюдением порядка проведения расчетов за товары (работы, услуги) и других требований этого Закона осуществляют органы ГНС (в первую очередь в ходе фактических проверок), а также НБУ — в части проведения операций по купле-продаже иностранной валюты. | |||
