На заметку
С 1 января 2014 года заработает очередное упрощение в сфере персональных данных
В апреле этого года в Парламент был подан законопроект № 2836, которым на пути к Евроинтеграции предлагалось очередной раз усовершенствовать систему защиты персональных данных (ПД). Но на самом деле корни данного документа уходят еще в 2011 год. Субъектам хозяйствования тогда были обещаны изменения в Законе о защите персональных данных, которые сделают выполнение его требований менее обременительным.
И такие изменения действительно проявились. В результате имеем подписанный Президентом Закон Украины от 03.07.2013 г. № 383-VII, согласно которому:
— с 01.01.2014 г. регистрация баз ПД (БПД) будет заменена на уведомление Уполномоченного Верховной Рады Украины по правам человека об обработке ПД;
— при этом подавать уведомление должны будут только те владельцы ПД, которые проводят лишь такую обработку ПД, которая представляет особый риск для прав и свобод субъектов ПД.
При этом виды такой «особо рискованной» обработки, а также категории субъектов, на которых распространяется требование о подаче уведомления, будут дополнительно определены Уполномоченным.
Как представляется, среднестатистических субъектов хозяйствования данная обязанность касаться не будет. А это, безусловно, положительный момент.
Поданные до 01.01.2014 г., но не рассмотренные заявления на регистрацию БПД будут переданы Уполномоченному. При этом, очевидно, заявления, уже поданные субъектами, которые не попадут под обязанность подавать уведомление, ждет судьба заявлений на регистрацию БПД «Работники» (нерассмотренные заявления рекомендуется отозвать).
Также несколько подкорректированы нормы статьи 18839 КУоАП в части привлечения к админответственности за нарушение законодательства в сфере защиты ПД. В частности, админштраф будет применяться за неуведомление Уполномоченного об обработке ПД, а не за нерегистрацию БПД, как сейчас. Подробнее о нововведениях в сфере защиты ПД мы поговорим в следующем номере «СД».
Новая Книга УДР для предпринимателей-общесистемщиков: пока еще на стадии законопроекта
Еще вначале года (см. «СД», 2013, № 3) мы писали о том, что планируется обновление Книги учета доходов и расходов, которую ведут предприниматели на общей системе налогообложения и «независимые профессионалы» (далее — Книга), по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025 (общие правила заполнения Книги см. в «СД», 2012, № 20, с. 14). Миндоходов подготовило соответствующий проект и выложило его на суд общественности (в разделе «Общественное обсуждение проекта» на сайте Кабмина по адресу http://civic.kmu.gov.ua/consult_mvc_kmu/consult/old/show_bill/2518).
Сразу заметим, что концептуальных изменений в части весьма запутанной и непрозрачной идеологии учета расходов и чистого дохода нет. Тем не менее есть ряд моментов, которые, безусловно, порадуют предпринимателей.
О грядущих «радужных» перспективах и не только и поговорим.
Первое, что бросается в глаза, это возможность вести Книгу в электронном виде.
Нюансы практической реализации этой безусловно прогрессивной задумки пока неясны. Известно только, что понадобится подать в орган Миндоходов по месту налогового учета средствами электронной связи соответствующее заявление с соблюдением правил наложения ЭЦП. Менее прогрессивные предприниматели смогут по-старинке вести Книгу в бумажном виде (принципы ее получения и ведения не поменялись).
Здесь же видим еще один положительный момент: вести Книгу должны будут только сами самозанятые лица (предприниматели и независимые профессионалы). То есть уже не нужно будет заводить Книгу на каждого наемного работника, который осуществляет операции за наличные. В этой связи из формы Книги исключили графы для отражения/учета внутреннего перемещения товаров.
Также исключили необходимость отражения остатков товарных запасов на начало и на конец отчетного года (исчезли и соответствующие графы из формы Книги).
Сумма дохода будет отражаться в графе 2, причем в доход будет включаться в том числе и сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности. Заметим, что сегодня налоговики говорят о включении в доход предпринимателя-общесистемщика суммы кредиторской задолженности, списанной кредитором (см. консультацию из раздела 104.04 ЕБНЗ).
Также планируется ввести специальную графу для отражения суммы средств, возвращенных общесистемщиком за проданные, а потом возвращенные покупателем товары/работы/услуги, и/или суммы возвращенной предоплаты за еще нереализованные товары/работы/услуги. В соседней графе будет отражаться разница между полученным доходом и суммой возвращенных средств. Это значительно упростит сегодняшний механизм отражения возврата товаров (с «минусовыми» доходами в графе 3 — см. консультацию из раздела 104.08 ЕБНЗ). Напомним, такие «возвратные» графы уже давно имеются в Книге для единоналожников.
Также будет урегулирована недосказанность в вопросе с периодичностью заполнения Книги: теперь будет четко прописано, что записи в Книгу вносятся лишь по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход (т. е. вопрос с «пустыми» днями будет снят).
Подводя итог, заметим, что базовые принципы заполнения Книги останутся неизменны. Как и прежде доходы будут отражаться по «кассовому методу» (по дате получения оплаты за товары/работы/услуги), а расходы — по «второму событию» (на дату оплаты полученных ранее товаров/работ/услуг, или на дату получения оплаченных ранее товаров/работ/услуг).
Также никаких коррективов Миндоходов не планирует вносить в идеологию учета расходов и чистого дохода. Соответственно она останется достаточно запутанной и непрозрачной.
Новое в уплате налога на недвижимость
Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно объектов недвижимости» от 04.07.2013 г. № 403-VII
Прежде всего заметим, что комментируемый Закон изменил механизм уплаты налога на недвижимость для физлиц таким образом, что налог будет уплачиваться «постфактум». То есть за базовый налоговый (отчетный) год налог будет уплачиваться в следующем году, а не в текущем году за текущий, как было до этого.
Соответственно и освобождение физлиц от уплаты этого налога в 2013 году, предусмотренное комментируемым Законом, лишь формальность. Ведь платить налог за 2013 год все равно придется, но только в 2014 году и с учетом измененных правил уплаты (о чем см. ниже).
Таким образом, граждане, успевшие уплатить этот налог, могут его вернуть или зачесть его в счет уплаты в 2014 году (когда его начислят им к уплате за 2013 год), подав соответствующее заявление в территориальный орган Миндоходов.
Второй шаг навстречу людям (физлицам) состоит в том, что «метровая» льгота (п.п. 265.4.1 НКУ) будет применяться к общей жилой площади всех объектов налогообложения (квартир, домов, в том числе их частей), а не к одному объекту недвижимости, как сейчас. При этом, если в собственности физлица находится одновременно и квартира/квартиры (их части) и дом/дома (их части), налогом не облагается 370 кв. м их суммарной площади. Ставки налога в таком случае составят 1 % от минзарплаты на 1 января отчетного года, если суммарная площадь разных объектов недвижимости не превышает 740 кв. м, и 2,7 % — если превышает.
В то же время льготой нельзя будет воспользоваться по объектам недвижимости, которые используются их владельцами с целью получения доходов: сдаются в аренду, лизинг, используются в предпринимательской деятельности.
Налоговые уведомления-решения будут направлять налогоплательщику по его налоговому адресу.
Для юрлиц все осталось по-прежнему, за исключением небольших коррективов. Так, с 2014 года подать декларацию юрлица-собственники жилой недвижимости должны будут до 20 февраля отчетного года (в 2013 году — до 1 февраля). Ставка налога для юрлиц не может быть меньше 1 %.
Налоговые накладные, выписанные в день аннулирования НДС-регистрации, «вне подозрений». Нюансы выписки НН при разрегистрации
Письмо Миндоходов от 02.07.2013 г. № 5976/6/99-99-19-04-02-15
Миндоходов напоминает, что при аннулировании НДС-регистрации налогоплательщик обязан осуществить так называемую «условную поставку»: определить налоговые обязательства (НО) по товарам/услугам, необоротным активам, суммы НДС по которым были включены в состав налогового кредита и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности. Сделать это нужно c учетом прошлогодних изменений не позднее даты аннулирования НДС-регистрации (п. 184.7 НКУ). А что это за дата, зависит от оснований аннулирования (день, предшествующий переходу на ставку единого налога без НДС, дата подачи заявки об аннулировании и т. п., весь список приведен в абз. 2 п. 184.2 НКУ).
Соответственно день аннулирования НДС-регистрации является последним днем пребывания лица в статусе плательщика НДС и последним днем, когда он должен определить НО (это подтверждает и п. 184.6 НКУ).
Из этого Миндоходов и сделало вполне справедливый вывод: в день аннулирования НДС-регистрации налогоплательщик имеет право выписывать налоговые накладные (НН). Такие НН признаются действительными. И вывод этот справедлив как в отношении НН, выписанных «самому себе» по операциям «условной поставки», так и в отношении НН, экземпляры которых выданы контрагентам по другим НДС-операциям в этот день (понятно, что если такая НН подлежит регистрации в ЕРНН, то воспользоваться такой НН контрагент сможет лишь в том случае, если она будет зарегистрирована в ЕРНН).
Напомним, по операции «условной поставки» нужно выписать НН с типом причины «10», в строках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платником податку на додану вартість (покупця)» которой проставить ноль. Далее сумма НО попадет в стр. 1 НДС-декларации и приложение 5 к ней. Подать последнюю НДС-декларацию нужно в обычные сроки.
Новый Госреестр РРО: теперь с РРО, формирующими электронную контрольную ленту
Приказ Миндоходов от 02.08.2013 г. № 317
Напомним, что «благодаря» Закону № 5518-VI с 01.01.2014 г. возможна будет первичная регистрация лишь тех РРО, которые создают контрольную ленту в электронной форме, а также электронных таксометров, автоматов по продаже товаров (услуг), РРО по купле-продаже валюты.
В этой связи заметим, что в разделе І обновленного Госреестра наконец появились РРО, передающие контрольно-отчетную информацию в органы ГНС и формирующие контрольную ленту в электронной форме. Остальных аппаратов, разрешенных к первичной регистрации со следующего года, в Госреестре пока нет.
Кроме того, большинство РРО из раздела II Госреестра по-прежнему «помечены» сноской «******». То есть, эти модели не передают контрольно-отчетную информацию в органы ГНС и имеют все шансы с 01.10.2013 г. быть исключенными из Госреестра. С этого момента они станут запрещенными к использованию.
