При переходе с общей системы на единый налог налоговики продолжают начислять авансы: как бороться
Ситуация. В 2012 году предприниматель работал на общей системе, подал декларацию о доходах, полученных в 2012 году. В приложении 5 к этой декларации была указана сумма квартальных авансовых платежей по НДФЛ к уплате в 2013 году. Далее, начиная со II квартала 2013 года, он перешел на упрощенную систему. То есть во II, III и IV кварталах 2013 года предприниматель уплачивает единый налог. Но за этот период программа учета, установленная в налоговых службах, автоматически начисляет ему авансовые платежи по НДФЛ, а за их якобы неуплату — еще штраф и пеню.
Налицо идея двойного налогообложения: предприниматель уплачивает единый налог, а ему автоматически начисляют еще и авансовые платежи по НДФЛ, штрафные санкции и пеню за их неуплату. При этом налоговики утверждают, что их программа так настроена, и требуют уплаты.
Что говорит о такой ситуации законодательство и каковы возможные пути решения этой проблемы — рассмотрим в статье.
Виктория ПЕТРУШИНА, Виктория ЗМИЕНКО, консультанты газеты «Собственное Дело»
Документы статьи
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Приказ № 1395 — приказ Минфина «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном положении и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах» от 07.11.2011 г. № 1395.
Сложившаяся ситуация
Прежде всего заметим, что похожие ситуации происходили и в 2012 году. Об этой проблеме мы писали в «СД», 2012, № 20, с. 39. Учитывая массовый характер проблемы с необоснованным начислением авансов, рассмотрим этот вопрос подробнее.
Итак, что мы видим, глядя на «автоматический» (компьютерный) учет предпринимателей у налоговиков. Предприниматель, который в 2012 году пребывал на общей системе налогообложения, подал декларацию о доходах, полученных в 2012 году. В приложении 5 к этой декларации он указал сумму квартальных авансовых платежей к уплате в 2013 году.
Далее в 2013 году предприниматель подал соответствующее заявление, со II квартала 2013 года перешел на упрощенную систему и стал уплачивать единый налог.
Оказывается, из-за несогласованности работы отделов налоговой службы о переходе предпринимателя на единый налог не становится известно отделу по работе с общесистемщиками автоматически. То есть, по сути, получается, что после перехода на единый налог предприниматель взят на учет в отдел по единому налогу и не снят с учета в отделе предпринимателей на общей системе. А в отделе предпринимателей на общей системе в связи с неуплатой авансовых платежей по НДФЛ предпринимателю автоматически начисляют штраф и пеню.
При этом налоговики на местах, правда в устной форме, утверждают, что если предприниматель не подал до 15 марта (некоторые налоговики говорят о ближайшем сроке для уплаты аванса, который приходится на период упрощенной системы; в нашем случае — до 15 мая) заявление о том, что он перешел на уплату единого налога со II квартала 2013 года и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ, то в течение всего следующего («единоналожного») года ему начисляются:
— авансовые платежи по НДФЛ к уплате;
— штраф и пеня на неуплаченные авансовые платежи.
Что об этом говорит НКУ
Сначала поговорим о законодательной стороне уплаты предпринимателями единого налога и НДФЛ (авансовых платежей по НДФЛ).
Налогообложение предпринимателей на общей системе регламентирует статья 177 НКУ.
Необходимость уплаты предпринимателем на общей системе авансового взноса по НДФЛ предусмотрена в подпункте 177.5.1 НКУ и связана с периодом работы на общей системе:
| «177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально |
На едином налоге не предусмотрена уплата авансовых взносов по НДФЛ. Налогообложение на «упрощенке» регламентирует глава 1 раздела XIV НКУ. Там речь идет об уплате единого налога, а не НДФЛ, начисление которого для общесистемщиков регулирует статья 177 НКУ.
Кроме того, в подпункте 2 пункта 297.1 НКУ есть прямая норма, согласно которой плательщик единого налога не является плательщиком НДФЛ со своей деятельности, в том числе и авансовых платежей:
| «297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по следующим налогам и сборам: <…> 2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложенных налогом согласно настоящей главе <…>» |
То есть в соответствии с НКУ, перейдя на единый налог, предприниматель автоматически перестает быть плательщиком НДФЛ, потому что НКУ не предусматривает возможность облагать одни и те же доходы двумя видами налога одновременно. А прямое освобождение от уплаты НДФЛ предусмотрено подпунктом 2 пункта 297.1 НКУ.
В связи с этим в рассматриваемой ситуации авансовые взносы по НДФЛ, которые предприниматель должен оплатить в 2013 году (до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября), он законно не уплатит, потому что в это время со своих доходов будет уплачивать единый налог в соответствии с НКУ. При этом аванс по НДФЛ до 15 марта он должен уплатить, так как на эту дату он все еще считается общесистемщиком и до 1 апреля будет таковым являться.
Кроме того, согласно подпункту 4.1.1 НКУ один из принципов, на которых основывается НКУ, — это принцип всеобщности налогообложения: каждое лицо обязано уплачивать установленные этим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям НКУ.
Рассмотрим еще один важный, на наш взгляд, момент. Он касается применения абзаца второго подпункта 177.5.1 НКУ.
| «177.5.1. <…> В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал плательщик налога имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащую уплате в следующий срок, установленный настоящим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом — предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащее расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое объяснение обстоятельств, которые привели к уменьшению суммы полученного дохода.» |
По нашему мнению, эта норма НКУ должна применяться предпринимателями в период работы на общей системе для уменьшения авансовых платежей (если в силу объективных причин уменьшился доход именно в период работы на общей системе), а не в случае перехода на «упрощенку» для уменьшения отображенных ранее в декларации авансовых взносов по НДФЛ.
Уточняющая декларация и/или заявление (письмо) в налоговую
Теперь поговорим о том, что можно и нужно предпринять в сложившейся ситуации. Вариантов будет четыре, а наиболее приемлемый каждый сможет выбрать для себя.
Вариант 1. В идеале (правда, исходя из устных рекомендаций налоговиков, а не норм НКУ) предпринимателю нужно было бы до 15 мая 2013 года подать в налоговую заявление (письмо) о том, что он переходит на уплату единого налога и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ на период со II квартала 2013 года. Почему до 15 мая, а не 15 марта? Дело в том, что в последующем недоимкой очередной неуплаченный авансовый платеж станет только после наступления его предельного срока уплаты, а в нашем случае — это 14 мая.
А чем руководствуются налоговики, которые в своих устных рекомендациях говорят о сроке — 15 марта, нам не понятно. Вероятно, они исходят из того, что это срок подачи заявления на получение Свидетельства плательщика единого налога. При этом, как указывалось выше, аванс по НДФЛ до 15 марта предприниматель должен уплатить, так как на эту дату он все еще считается общесистемщиком и до 1 апреля будет таковым являться. Сейчас на дворе июль, поэтому воспользоваться этим вариантом уже не получится.
Вариант 2. В некоторых налоговых предлагают подать уточняющую декларацию по форме, которая действовала в период подачи годовой декларации о доходах. Сама форма декларации утверждена приказом № 1395.
Так, если исправляем подобную ситуацию с авансами, которые платились в 2012 году, то нужно будет подать уточняющую декларацию по форме, по которой отчитывались за 2011 год. А это противоречит пункту 50.1 НКУ.
Кроме того, из консультации, размещенной в ЕБНЗ (раздел 104.09), вообще следует, что нельзя уменьшать авансовые платежи, подавая уточняющую декларацию. В этом случае нужно предоставить заявление (см. вариант 1).
Далее мы все же приведем пример заполнения уточняющей декларации в этом случае. Заранее предупреждаем, что такая декларация «снимет» авансовые платежи по НДФЛ, а штрафы и пеня не будут начислены только в случае, когда вы подадите ее до наступления первого срока уплаты авансового платежа уже в период работы на упрощенной системе (в нашем случае — до 15 мая). Если же уточняющую декларацию подадите позже этой даты, но до наступления очередных сроков уплаты, то штраф будет начислен только по пропущенным платежам (например, если при переходе на «упрощенку» со II квартала декларацию подали в июле, то штраф и пеня будут начислены исходя из неуплаченного платежа по сроку до 15 мая).
Пример. Весь 2012 год предприниматель работал на общей системе, подал декларацию о доходах, полученных в 2012 году. В приложении 5 к этой декларации была указана сумма квартальных авансовых платежей по НДФЛ к уплате в 2013 году: она составила 800,00 грн. всего и по 200,00 грн. ежеквартальных платежей. Начиная со II квартала 2013 года он перешел на упрощенную систему.
В разделе I декларации о доходах надо поставить «галочку» напротив типа декларации «Уточнююча» и указать «Звітний податковий період» — 2012 год.
На рис. 1 и 2 (см. с. 16 — 18) приведем только те разделы уточняющей декларации и приложения к ней, которые необходимо заполнить в рассматриваемом случае. На рис. 3 (с. 18) приведем пояснение, которое, по нашему мнению, необходимо подать вместе с уточняющей декларацией.
И несколько наших комментариев к заполнению данной декларации. Изначально сама форма декларации, как и НКУ, не предполагает «снятие» авансовых платежей по НДФЛ в рассматриваемой ситуации. Поэтому, по нашему мнению, для того, чтобы осуществить это «снятие», больше всего подходит раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (хотя формально мы не исправляем никакую свою ошибку, а «выкручиваемся» из ситуации, вызванной несовершенством налоговой программы).
Для этого мы снимаем все начисленные авансовые платежи по НДФЛ на 2013 год путем заполнения строки 16.02 уточняющей декларации на сумму 600 грн. Почему мы так делаем? Потому что по итогу 2013 года предпринимателю все равно придется подавать годовую декларацию о доходах, и, по сути, в ней будут:
— отражены доходы и расходы за I квартал 2013 года;
— рассчитан НДФЛ к уплате за 2013 год, который нужно будет уплатить до 19 февраля 2014 года.
Все остальные цифры, отраженные в уточняющей декларации, носят скорее справочный характер и переписаны с самой годовой декларации о доходах за 2012 год.
Для наглядности в таблице на с. 16 приведем хронологию и примерный порядок отражения начислений и оплат авансов по НДФЛ и самого НДФЛ в личной карточке предпринимателя в программе налоговиков:
| Контрольная дата | Начислено | Уплачено |
| 19 февраля 2013 года (последний день уплаты обязательства, отраженного в годовой декларации за 2012 год) | Начисляется обязательство по НДФЛ по итогам работы в 2012 году, авансовые платежи на 2013 год в этот срок не начисляются* | — |
| * Они начисляются в свои сроки: 14.03.2013 г., 14.05.2013 г., 14.08.2013 г. и 14.11.2013 г. | ||
| До 15 марта 2013 года (уплата авансового платежа за I квартал 2013 года) | 200 грн. | 200 грн. |
| 14 мая 2013 года | 200 грн. | — |
| 15 мая 2013 года (день, следующий за последним днем уплаты второго авансового платежа) | — | Не уплачен |
| В лицевом счете предпринимателя числится недоимка — 200 грн. | ||
| Дата подачи уточняющей декларации (в связи с заполнением строки 16.02) | -600 грн. | — |
| После даты подачи уточняющей декларации | Штраф + пеня исходя из недоимки в сумме 200 грн. | Нужно уплатить |
| 14 августа 2013 года | 200* грн. | — |
| 14 ноября 2013 года | 200* грн. | — |
| * По информации налоговиков, несмотря на то, что уже подана «уточненка» и снято начисление 600 грн., в том числе 400 грн. за будущие сроки начисления и уплаты (15.08.2013 г. и 15.11.2013 г.), начисление «сядет» в лицевом счете именно датами предельного срока уплати платежей. | ||
| 19 февраля 2014 года (дата уплаты обязательства, отраженного в декларации о доходах за 2013 год, а по сути, в ней будут отражены доходы и расходы за I квартал 2013 года и начислен НДФЛ к уплате за 2013 год) | НДФЛ к уплате по итогам 2013 года | Нужно уплатить. В уплату будет зачтен авансовый платеж (200 грн.), уплаченный по сроку до 15.03.2013 г. |
<…>
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ
<…>
| Код рядка | III. ДОХОДИ, ОТРИМАНІ ФІЗИЧНОЮ ОСОБОЮ — ПІДПРИЄМЦЕМ | Сума (грн) |
| 1 | 2 | 3 |
| 02 | Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності (колонка 3 розділу I додатка 5)4 | 201233,66 |
| 03 | Розрахунки з бюджетом: | х |
| 03.01 | сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 07.01 додатка 5)4 | — |
| 03.02 | сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (рядок 07.02 додатка 5)4 | — |
<…>
| Код рядка | V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ | Сума (грн) |
| 1 | 2 | 3 |
| 08 | Сума загального річного оподатковуваного доходу (рядок 01 колонки 3 + рядок 02 + рядок 04) | 201233,66 |
| 09 | Сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб (рядок 01 колонки 5 + рядок 03.01 + рядок 07) | — |
| 10 | Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації | — |
| 11 | Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу IV Податкового кодексу України (рядок 12 додатка 6)4 | — |
| 12 | Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов’язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV Податкового кодексу України (колонка 6 додатка 4, але не більше значення рядка 09)4 | — |
| 13 | Розрахунки з бюджетом: | х |
| 13.01 | сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення (рядок 09 - рядок 10 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02)) | — |
| 13.02 | сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (від’ємне значення (рядок 09 - рядок 10 - рядок 11 - рядок 12 - рядок 03.02)) | — |
| Код рядка | VI. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ | Сума (грн) |
| 1 | 2 | 3 |
| 14 | Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка | 600,00 |
| 15 | Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка | — |
| 16 | Розрахунки у зв’язку з виправленням помилки: | х |
| 16.01 | збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 15 - рядок 14, якщо рядок 15 > рядка 14) | — |
| 16.02 | зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 15 - рядок 14, якщо рядок 15 < рядка 14) | 600,00 |
| 17 | Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, % (рядок 16.01 х 3 % або 5 %) | — |
| 18 | Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України | — |
Рис. 1. Уточняющая декларация за 2012 год
<…>
Додаток 5
до розділу III податкової декларації про майновий стан і доходи
<…>
РОЗРАХУНОК
податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих
фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності
I. ДОХОДИ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
| № з/п | Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід | Сума одержаного доходу (грн) | Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн), в тому числі | Сума чистого оподаткову-ваного доходу | ||
| вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції | витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату | інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | «Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення», | 201233,66 | 100000,00 | 90900,33 | 5000,00 | 5333,33 |
| <…> | ||||||
| Усього | 201233,66 | 100000,00 | 90900,33 | 5000,00 | 5333,33 | |
<…>
Рис. 2. Приложение 5 к уточняющей декларации за 2012 год
| Весь 2012 год я, ФОП <…>, работал на общей системе налогообложения и подал налоговую декларацию о доходах, полученных в 2012 году. В приложении 5 к этой декларации мной была указана сумма квартальных авансовых платежей по НДФЛ к уплате в 2013 году в общей сумме 800 грн. и 200 грн. ежеквартально. Далее, начиная со II квартала, я перешел на упрощенную систему. То есть во II, III и IV кварталах 2013 года я уплачиваю единый налог. Но мне продолжают начислять авансовые платежи по НДФЛ. Поскольку НКУ не предусматривает возможность облагать одни и те же доходы двумя видами налога одновременно, прошу считать, что путем подачи уточняющей декларации о доходах за 2012 год и заполнения строки 16.02 в ней авансовые платежи по НДФЛ на 2013 год по ненаступившим срокам уплаты в период работы на упрощенной системе (до 15.05.2013 г., до 15.08.2013 г. и до 15.11.2013 г.) сняты с начисления. При этом окончательный расчет по НДФЛ за 2013 год будет произведен мной по итогам 2013 года путем подачи налоговой декларации о доходах, полученных в 2013 году, и уплаты НДФЛ на ее основании. |
Рис. 3. Пояснения в налоговую инспекцию в связи с подачей уточняющей декларации
Вариант 3. Поскольку ситуация носит, по сути, массовый всеукраинский характер, то можно попробовать всем «пострадавшим» предпринимателям, которые перешли в течение года с общей системы на единый налог, написать сейчас в свои налоговые (и/или вышестоящие налоговые инстанции) письмо, примерное содержание которого приведем ниже. Этот вариант подойдет тем, кто не желает подавать уточняющую декларацию, руководствуясь разъяснением в разделе 104.09 ЕБНЗ, или тем, кто не хочет платить штрафы в случае обращения в налоговую с просьбой уменьшить платежи, после даты очередного платежа (в нашем случае — после 15.05.2013 г.).
Считаем, что в этой ситуации письма будет достаточно, а подавать уточняющую декларацию не надо. Штрафы и пеня начисляться не должны. Аргументы приведены в письме.
| Необходимость уплаты авансового взноса по налогу на доходы на общей системе налогообложения предусмотрена подпунктом 177.5.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) именно в период работы на общей системе налогообложения (налогообложение регламентирует статья 177 НКУ): «Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября)». Для упрощенной системы не предусмотрена уплата авансовых взносов по налогу на доходы. Налогообложение на упрощенной системе налогообложения регламентирует глава 1 раздела XIV НКУ и предусматривает уплату единого налога, а не налога на доходы физических лиц, начисление которого для предпринимателей на общей системе предусмотрено статьей 177 НКУ. Кроме того, в подпункте 2 пункта 297.1 НКУ имеется прямая норма, предусматривающая, что плательщик единого налога не является плательщиком налога на доходы физических лиц от своей деятельности, в том числе и авансовых платежей: «297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по следующим налогам и сборам: <…> 2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно этой главе». Поскольку во II, III и IV кварталах 2013 года ФЛП <…> перешел на упрощенную систему налогообложения, он начал с 1 апреля 2013 года уплачивать именно единый налог. Что касается налога на доходы физических лиц, то с 1 апреля 2013 года он автоматически не является плательщиком налога на доходы согласно нормам статьи 177 НКУ, ведь НКУ не предусматривает возможность облагать налогом одни и те же доходы двумя видами налога одновременно, а прямое освобождение от уплаты налога на доходы предусмотрено подпунктом 2 пункта 297.1 НКУ. В связи с этим авансовые взносы по налогу на доходы, которые должны были быть оплачены в три срока (до 15 мая — 200,00 грн.; до 15 августа — 200,00 грн.; до 15 ноября — 200,00 грн.) ФЛП… законно не платил (всего 600,00 грн.), потому что он в это время из своих доходов согласно НКУ уплачивал именно единый налог. Учитывая изложенное выше и основываясь на принципе всеобщности налогообложения, что согласно подпункту 4.1.1 НКУ каждое лицо обязано уплачивать установленные этим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям этого Кодекса, прошу Вас откорректировать в лицевом счете начисление авансовых взносов по налогу на доходы в сумме 600,00 грн. |
Вариант 4. Мы рассмотрели пример с суммой авансовых платежей 800,00 грн. за год. Но ведь в стране есть предприниматели, чьи авансовые платежи несоизмеримо больше. Им нелогично идти на поводу налоговой только потому, что «так настроена ее программа», а не потому, что этого требуют законодательные нормы. Для самых смелых предпринимателей всегда остается, как вариант защиты своих законных прав, — суд. Этот вариант советуем использовать уже после отрицательного ответа на письмо, поданное в варианте 3. Аргументы для суда мы изложили в разделе «Что об этом говорит НКУ» данной статьи (см. с. 13).
Выводы
1. Предприниматель весь 2012 год работал на общей системе, подал декларацию о доходах за год и указал в ней сумму авансовых платежей по НДФЛ на 2013 год, а со II квартала 2013 года перешел на уплату единого налога. Однако после перехода на единый налог он взят на учет в отдел по единому налогу и не снят с учета в отделе предпринимателей на общей системе. Поэтому в отделе предпринимателей на общей системе в связи с неуплатой очередных авансовых платежей по НДФЛ уже в период применения упрощенной системы предпринимателю автоматически начисляют штраф и пеню за неуплату авансовых платежей по НДФЛ.
2. Из сложившейся ситуации мы предлагаем 4 варианта выхода:
— желательно до 15 мая 2013 года подать в налоговую заявление (письмо) о том, что предприниматель переходит на уплату единого налога и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ на период со II квартала 2013 года. Однако это уже поздно делать для срока уплаты до 15.03.2013 г., поскольку на календаре июль, а не май. Но не поздно подать его по оставшимся срокам до 15.08.2013 г. и до 15.11.2013 г.;
— подать уточняющую декларацию о доходах за 2012 год, посредством которой «снять» авансовые платежи по НДФЛ на 2013 год, с пояснениями к этой декларации. Чтобы не начислялись штрафы и пеня, целесообразно было подать ее до 15 мая 2013 года;
— подать сейчас в свою налоговую (и/или вышестоящую налоговую инстанцию) письмо со ссылками на НКУ о том, чтобы откорректировать в личном счете начисление авансовых платежей по НДФЛ;
— пойти в суд за защитой своих законных прав, если сумма авансовых платежей велика и налоговики без штрафов их не снимут или вообще будут настаивать на уплате авансов до конца года.
3. Предпринимателям, которые в III квартале 2013 года перешли на уплату единого налога, предлагаем в ближайшие дни подать письмо в налоговую о том, что предприниматель перешел на уплату единого налога и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ на период с III квартала 2013 года (по срокам уплаты до 15.08.2013 г. и до 15.11.2013 г.). Иначе может грозить штраф и пеня.
4. Можно воспользоваться устной рекомендацией налоговиков: «Не показывайте в годовой декларации уплату авансовых платежей, если планируете в течение года переходить на упрощенную систему». Но это в большинстве случаев сложно запланировать. Да и правила заполнения декларации предполагают определение авансовых платежей.
