Общесистемщик переплатил НДФЛ за себя: можно ли не уплачивать авансы в 2014 году
Предприниматель-общесистемщик в течение 2013 года ежеквартально вносил авансовые платежи в размере большем, чем указано в декларации о доходах за 2012 год.
Как отразить в Книге УДР переплату, которая образовалась в конце 2013 года? Нужно ли уплачивать авансовые взносы в 2014 году?
Прежде всего отметим, что суммы авансовых взносов по НДФЛ, уплаченных общесистемщиком за себя, не включаются в расходы (пункт 177.4, подпункт 139.1.6 НКУ). Следовательно, в Книге УДР такие платежи не отражают. Это же касается и доплаты НДФЛ по итогам года.
Аналогично обстоят дела и с переплатой налога. Такие суммы не подпадают под определение дохода, приведенное в пункте 177.2 НКУ. Соответственно сумма переплаты НДФЛ также не отражается в Книге УДР.
Напомним, что излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих периодов по этому налогу или возврату плательщику в порядке, предусмотренном НКУ (подпункт 177.5.3 данного Кодекса).
При этом такое зачисление происходит автоматически*: дополнительных заявлений от предпринимателя не требуется. Напротив, если же вы желаете получить деньги «на руки», вот в этом случае нужно написать заявление в произвольной форме и указать реквизиты расчетного счета в разделе I декларации о доходах.
* Авансовые платежи по НДФЛ за себя, а также доплата по итогам отчетного года осуществляются на один лицевой счет плательщика. Потому после начисления переплаты по декларации о доходах на лицевом счете есть положительный остаток, который и будет учтен в оплату будущих платежей.
Таким образом, в 2014 году предприниматель может не уплачивать ежеквартальные авансовые платежи до тех пор, пока сумма переплаты будет покрывать расчетную сумму авансовых платежей. Напоминаем, что общесистемщик определяет ее самостоятельно в декларации о доходах за отчетный год (в строке 08 приложения 5 к декларации о доходах).
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
