Напоминаем: 14 марта — последний день уплаты авансовых взносов по НДФЛ и ЕСВ
Предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, не забудьте о своей обязанности уплатить авансовые взносы по НДФЛ и ЕСВ за I квартал 2014 года! Последний день их уплаты — 14 марта.
Не уплачивать авансовые взносы по НДФЛ и ЕСВ за I квартал могут лишь:
1) предприниматели, которые зарегистрировались таковыми в I квартале*;
2) предприниматели, которые в прошлом году были единоналожниками, а общесистемщиками стали только с 01.01.2014 г.*;
3) общесистемщики, которые в прошлом году получили нулевой чистый доход (и в декларации о доходах за 2013 год указали нулевые НДФЛ-авансы);
4) единоналожники. Правда, если предприниматель совсем недавно был общесистемщиком, а на упрощенную систему перешел с 01.01.2014 г. или планирует это сделать со II квартала, то мы бы рекомендовали ему подать в орган Миндоходов особое заявление (письмо), в котором следует указать тот факт, что предприниматель переходит на уплату единого налога и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ:
— с I квартала 2014 года, если он стал единоналожником с 01.01.2014 г.;
— со II квартала 2014 года, если он станет единоналожником с 01.04.2014 г.**
* Они начнут уплачивать «авансы» только со II квартала.
** При этом помните, что за I квартал 2014 года авансовые платежи по НДФЛ и ЕСВ уплатить все же нужно.
В противном случае налоговики могут автоматически начислять предпринимателю авансы по НДФЛ и ЕСВ (даже после перехода на единый налог) и, что еще хуже, — штрафовать его за их неуплату. Подробнее об этом см. «СД», 2013, № 13, с. 13.
Обратите внимание! Бездействующие и убыточные общесистемщики (у которых в прошлом году чистый доход был, а в I квартале 2014 года он равен нулю) обязаны уплатить авансы по НДФЛ и ЕСВ за I квартал 2014 года.
К сожалению, похоже, что они не смогут воспользоваться подпунктом 177.5.1 НКУ и уменьшить авансы сразу же — в I квартале. Виной всему не очень удачная формулировка подпункта 177.5.1 НКУ, согласно которой уменьшить авансы можно только если чистый доход в текущем квартале существенно меньше, чем он был в прошлом квартале одного и того же отчетного года. Ввиду того, что в I квартале мы можем сравнивать чистый доход лишь с прошлогодним показателем, воспользоваться этой нормой по итогам первого квартала нельзя.
Таким образом, полностью «снять» НДФЛ-авансы можно будет не ранее II квартала 2014 года (при условии, что у предпринимателя так и не появится чистый доход).
Уплата НДФЛ общесистемщиками в течение года
| Вид платежа по НДФЛ | Сроки уплаты |
| 1 | 2 |
| Авансовые взносы (исходя из прошлогоднего ЧД***) | Ежеквартально, по 25 % рассчитанной годовой суммы: — за I квартал — до 15 марта; |
| Доплата НДФЛ по итогам года | В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи годовой декларации по НДФЛ (т. е. в общем случае в течение 50 дней после окончания года) |
*** ЧД — чистый доход.
Ставки НДФЛ для общесистемщиков
| Сумма среднемесячного ЧД | Ставка НДФЛ |
| Сумма среднемесячного ЧД меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года | 15 % ЧД |
| Сумма среднемесячного ЧД превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года | 15 % от суммы ЧД, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения |
| Согласно пункту 167.1 НКУ размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование | |
Сумма ЕСВ и сроки его уплаты общесистемщиками. В течение года общесистемщики уплачивают ЕСВ в виде авансовых платежей — равными частями четыре раза в год. Ежеквартальный авансовый платеж по ЕСВ определяется так: 25 % х Ставка ЕСВ х Среднемесячный чистый доход прошлого года.
Авансовые платежи по ЕСВ уплачиваются в те же сроки, что и авансовые платежи по НДФЛ (см. выше).
По окончании года предприниматели производят окончательный расчет по ЕСВ. Сумму, которую нужно доплатить (или, наоборот, вернуть), определяют так: (Ставка ЕСВ х Среднемесячный чистый доход отчетного года) - - Авансовые платежи по ЕСВ, уплаченные в отчетном году.
Если это значение получилось положительным (т. е. предприниматель должен доплатить ЕСВ по итогам года), последний день уплаты таков:
— в 2014 году — 10 февраля (ЕСВ за 2013 год);
— в 2015 году — 9 февраля (ЕСВ за 2014 год).
Ставки ЕСВ для уплаты предпринимателями
| Вид страхования | Что обеспечивает | Ставка |
| Обязательное | Пенсионное страхование + страхование на случай безработицы | 34,7 % |
| Добровольное | Обязательное страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности (если предприниматель хочет получать оплату больничных из Фонда) | 36,6 % |
| Обязательное страхование + добровольное страхование от несчастного случая (если предприниматель хочет получить из Фонда компенсацию за несчастный случай) | 36,21 % | |
| Все четыре вида страхования, перечисленные выше | 38,11 % |
