Нужно ли единоналожнику сообщать в Миндоходов о праве на ЕСВ-льготу
Предприниматель-единоналожник в скором времени выйдет на пенсию по возрасту. Может ли он автоматически перестать уплачивать ЕСВ или о выходе на пенсию нужно как-то уведомлять орган Миндоходов?
Не секрет, что Закон о ЕСВ дает право единоналожникам после выхода на пенсию по возрасту или оформления инвалидности не уплачивать ЕСВ за себя. Но как пользоваться этой льготой? Можно ли просто прекратить перечислять сумму ЕСВ или есть специальные правила?
Для ответа на эти вопросы обратимся к части 4 статьи 4 Закона о ЕСВ, в ней сказано:
«лица, указанные в пункте 4 части первой настоящей статьи, которые избрали упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно
при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования».
Причем дополнительные указания в Законе о ЕСВ отсутствуют, как нет их и в подзаконной Инструкции № 455.
Соответственно вывод напрашивается сам собой. Как только единоналожник вышел на пенсию или оформил инвалидность, он пользуется льготой и не платит ЕСВ за себя. Напомним, что это право возникает с месяца, следующего за месяцем, в котором был получен соответствующий статус (см. «СД», 2013, № 17, с. 33).
В то же время в своем разъяснении в «ЗІР» Миндоходов налоговики настаивают на том, что о праве не уплачивать ЕСВ за себя нужно письменно уведомить орган Миндоходов (свою ГНИ).
ВОПРОС. Каким образом плательщик ЕВ — ФЛП ЕН уведомляет орган доходов и сборов о приобретении статуса инвалида или пенсионера?
ОТВЕТ. В соответствии с п. 4 части 1 ст. 4 Закона Украины от 8 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», с изменениями и дополнениями (далее — Закон № 2464), плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕВ) являются физические лица — предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения.
Согласно части 4 ст. 4 Закона № 2464 физические лица — предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками ЕВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.
Пунктом 3 части 1 ст. 7 Закона № 2464 определено, что ЕВ для плательщиков, указанных в п. 4 части 1 ст. 7 Закона № 2464, избравших упрощенную систему налогообложения, начисляется на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма ЕВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
То есть физическое лицо — предприниматель, избравшее упрощенную систему налогообложения, начисляет и уплачивает ЕВ за каждый полный или неполный отработанный месяц.
В соответствии с п. 2 части 1 ст. 6 Закона № 2464 плательщик ЕВ имеет право обращаться в орган доходов и сборов с письменным заявлением об изменении условий уплаты единого взноса в случае изменения его статуса как плательщика (или получения права на изменение размера ЕВ, в частности в связи с изменением вида экономической деятельности).
Таким образом, физическое лицо — предприниматель на упрощенной системе налогообложения уведомляет орган доходов и сборов о приобретении статуса инвалида или пенсионера путем подачи письменного заявления произвольной формы с соответствующими подтверждающими документами, а именно: копия справки из акта осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности и/или копия пенсионного удостоверения.
При этом указанное лицо освобождается от уплаты за себя единого взноса со следующего месяца после приобретения статуса инвалида или пенсионера.
Таким образом, налоговики просят предоставить им письменное заявление произвольной формы и копию документа, подтверждающего льготу: справки из акта осмотра в МСЭК об установлении группы инвалидности или копии пенсионного удостоверения. Тем же, кто не хочет тратить время на визит в орган Миндоходов, мы рекомендуем сделать это по почте. О том, в какие сроки нужно уведомить налоговиков, в разъяснении не сказано. Очевидно, подразумевается, что сделать это нужно вскоре после получения пенсионных документов.
А как быть тем предпринимателям, которые перестали уплачивать ЕСВ, не информируя об этом органы Миндоходов? Давайте разберемся.
В своем разъяснении миндоходовцы ссылаются на пункт 2 части 1 статьи 6 Закона о ЕСВ, в котором говорится о праве плательщиков ЕСВ сообщить об изменении условий уплаты ЕСВ при смене статуса плательщика.
Они считают эту норму достаточным основанием для письменного уведомления. Так ли это на самом деле?
Во-первых, в пункте 2 части 1 статьи 6 Закона о ЕСВ говорится о праве, а не обязанности плательщиков ЕСВ уведомлять Миндоходов.
Во-вторых, нельзя утверждать, что с выходом на пенсию или оформлением инвалидности у предпринимателя меняется статус плательщика. Определения этого понятия в Законе о ЕСВ нет. Если физлицо остается предпринимателем, то логично, что статус плательщика ЕСВ у него не меняется (пункт 4 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ), просто он освобождается от его уплаты.
Право обращаться в орган Миндоходов, скорей, предусмотрено для других случаев. Например, в ВР Украины зарегистрирован законопроект от 24.03.2013 г., который, став законом, должен упростить госрегистрацию прекращения предпринимательской деятельности. Этим документом предусмотрено право предпринимателя ускорить финальную проверку расчетов по ЕСВ перед его ликвидацией после сообщения о смене своего статуса в Миндоходов.
Таким образом, можно заключить: нормы законодательства не требуют от предпринимателей дополнительно извещать Миндоходов о праве на льготу. Это лишь желание налогового ведомства. Штрафные санкции единоналожникам, которые не сообщат в органы Миндоходов о выходе на пенсию (инвалидности), не должны применяться, поскольку они не нарушили правил Закона о ЕСВ. Заметим, что даже в упомянутом разъяснении налоговики привязывают освобождение от ЕСВ к месяцу выхода на пенсию или получению инвалидности, а не информированию об этом.
В любом случае при необходимости у предпринимателя есть возможность обратиться в суд и отстоять свои права. О том, как правильно судиться с Миндоходов, см. «СД», 2014, № 2, с. 34.
Документы консультации
Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Инструкция № 455 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 455.
