Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Компенсация ЕСВ за создание нового рабочего места: в чем суть и как отражать в учете

Клыженко Яна
Собственное Дело Сентябрь, 2014/№ 17
В избранном В избранное
Печать
Последнее время предприниматели, которые расширяют штат, сталкиваются с такой ситуацией: работники центров занятости предлагают оформить сотрудника по направлению «от них». В качестве бонуса говорят о возможности получить компенсацию ЕСВ за создание нового рабочего места. Что это за компенсация и как ее отразить в учете? Давайте разберемся.

Три вида компенсации: в чем отличие

Это абсолютно легальное предложение. Причем предприниматель действительно сможет получить обещанный бонус. Правда, без нюансов не обошлось.

Компенсация ЕСВ предусмотрена Законом о занятости (статьи 24, 26 и 27). В общих чертах — это возмещение фактических расходов, связанных с уплатой ЕСВ. Получить такую компенсацию может работодатель (в том числе предприниматель не зависимо от избранной системы налогообложения), но не за всех своих работников, а только за каждое лицо, трудо­устроенное на новое рабочее место*.

* О создании нового рабочего места и трудоустройстве на него работника нужно указать в ежемесячном приложении 4 по ЕСВ за работников (форма № Д4).

«Новое рабочее место — это рабочее место, созданное в связи с созданием нового субъекта хозяйствования (кроме того, который создан путем прекращения) или увеличением штатной численности работников при условии отсутствия сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, а также созданное путем модернизации или изменения технологии производства, которые требуют новых знаний, навыков и умений работника.» (пункт 12 части 1 статьи 3 Закона о занятости)

Иными словами, если вы нанимаете сотрудника на уже созданную должность, то компенсация вам не полагается. А вот если, к примеру, трудо­устроить первого сотрудника (раньше их не было) — значит создать новое рабочее место, соответственно можно претендовать на бонус.

Итак, компенсацию ЕСВ можно получить за сам факт создания нового рабочего места. Вместе с тем в зависимости от категории работников и от вида предпринимательской деятельности различают три направления, по которым можно получить компенсацию:

— за создание нового рабочего места (общий случай);

— за создание нового рабочего места, на которое трудоустраивается работник с допгарантиями в содействии трудоустройству;

— за создание нового рабочего места в приоритетных отраслях экономики.

В зависимости от направления компенсировать могут 50 или 100 % начисленного ЕСВ.

Обратите внимание

Компенсации подлежит ЕСВ в части начислений, а вот ЕСВ в части удержаний не компенсируют.

В таблице на с. 38 представим основную информацию по компенсации ЕСВ, на которую может претендовать работодатель.

 

Параметры

Компенсация предоставляется работодателю за создание нового рабочего места

для обычного работника

для лиц, имеющих допгарантии в содействии трудоустройству

в приоритетных отраслях экономики

1

2

3

4

Главная нормативка

Часть 3 статьи 24 Закона о занятости;

Порядок № 153

Статья 26 Закона о занятости;

Порядок № 347

Статья 27 Закона о занятости;

Порядок № 347

Кто выплачивает компенсацию

Пенсионный фонд Украины

Фонд «безработицы» и Фонд соцзащиты инвалидов (если трудоустроен инвалид, который зарегистрирован как безработный, но ему не назначается пособие по безработице), а также за счет средств Госбюджета для обеспечения молодежи первым рабочим местом

Фонд «безработицы» и Фонд соцзащиты инвалидов (если трудоустроен инвалид, который зарегистрирован как безработный, но ему не назначается пособие по безработице)

Требование к работодателю

Только субъекты малого предпринимательства*

Размер компенсации

50 % суммы

начисленного ЕСВ

100 % суммы

начисленного ЕСВ

100 % суммы

начисленного ЕСВ

Условия предоставления компенсации

создать новое рабочее место и трудоустроить на него работника (обязателен трудовой договор, ГПД не подходит!);

— выплачивать ежемесячно в течение 12 календарных месяцев со дня заключения трудового договора зарплату в размере не менее трех минзарплат каждому лицу, трудоустроенному на новое рабочее место**;

не сокращать штатную численность работников*** и фонд оплаты труда в период получения компенсации

— трудоустройство на новые рабочие места безработных граждан (перечисленных в пункте 3 Порядка № 347) по направлению центра занятости;

— минимальный срок трудоустройства — два года;

размер зарплаты не оговорен — допустимо выплачивать минимальную зарплату

— трудоустройство на новые рабочие места безработных по направлению центра занятости;

— минимальный срок трудоустройства — два года;

новое рабочее место создается в приоритетном виде экономической деятельности в соответствии с Перечнем, утвержденным постановлением № 347;

размер зарплаты не оговорен — допустимо выплачивать минимальную зарплату

Ограничения и запреты на компенсацию ЕСВ

Круг работодателей, не имеющих права на компенсацию, установлен пунктом 3 Порядка № 153. Физлица-предприниматели там не указаны, т. е. они имеют право на компенсацию

Компенсация не выплачивается, если работодатель (пункт 6 Порядка № 347):

— имеет задолженность по уплате ЕСВ и/или пенсионных взносов;

— признан банкротом или в отношении него возбуждено дело о банкротстве

Механизм выплаты компенсации

Включает 2 этапа: первые 12 месяцев (со дня заключения трудового договора с новым работником) работодатель выполняет условия, перечисленные выше, а уже следующие 12 месяцев — ежемесячно получает компенсацию за соответствующий месяц, за который уплачен ЕСВ, прошлого года (пункт 8 Порядка № 153). Иными словами: первые 12 месяцев работы нового работника платим начисленный ЕСВ в обычном порядке, а с 13-го по 24-й месяц работы платим ЕСВ в обычном порядке и одновременно получаем компенсацию уплаченного ЕСВ за прошлый год.

Выплата компенсации осуществляется на счет работодателя на основании формы № Д4

Компенсация выплачивается ежемесячно в течение одного года (12 месяцев) со дня трудоустройства зарегистрированного безработного (пункт 5 Порядка № 347, статьи 26 и 27 Закона о занятости). Иными словами, компенсировать ЕСВ будут в текущем году за текущий год.

Деньги перечисляются на счет работодателя до ­30-го числа месяца, следующего за отчетным (пункт 9 Порядка № 347)

Документы, которые нужно подать

В орган ПФУ по месту учета подают справку****, форма которой приведена в приложении к Порядку № 153.

Кроме того, ПФУ принимает во внимание:

— информацию территориальных органов Гоструда;

— данные приложения 4 по ЕСВ за работников (форма № Д4).

Срок от подачи справки до принятия решения о выплате компенсации ПФУ составляет 5 рабочих дней + 1 месяц + 10 дней (пункты 6 и 7 Порядка № 153)

В течение двух месяцев со дня трудоустройства работника по направлению в центр занятости необходимо подать (пункт 8 Порядка № 347):

заявление произвольной формы;

справку согласно приложению к Порядку № 347.

Кроме того, центр занятости сверится с данными:

— ПФУ о трудоустройстве работника на новое рабочее место (сведения из приложения 4 по ЕСВ за работников (форма № Д4)) и отсутствии у него задолженности по уплате ЕСВ;

— госрегистратора об отсутствии дела о банкротстве.

Решение о выплате компенсации центр занятости принимает в течение 5 рабочих дней

Когда компенсацию ЕСВ придется вернуть

Если с работником расторгнут трудовой договор (пункт 9 Порядка № 153). Причем, по всей видимости, не зависимо от того, кто выступает инициатором увольнения.

Альтернатива — трудоустроить другого работника на тех же условиях

Если работник увольняется до истечения двухгодичного срока со дня трудоустройства (пункты 7, 14 Порядка № 347):

— по инициативе работодателя;

— по соглашению сторон.

Альтернатива — устроить вместо уволенного сотрудника другого безработного по направлению центра занятости

* Субъектами малого предпринимательства, в частности, являются физлица-предприниматели, у которых среднее количество работников за год не превышает 50 человек, а годовой доход от какой-либо деятельности  не более суммы, эквивалентной 10 млн евро, определенной по среднегодовому курсу НБУ (часть 3 статьи 55 ХКУ).

** Зарплата не ниже трех минимальных зарплат должна начисляться работнику и в следующем году, т. е. в период получения работодателем компенсации ЕСВ (абзац четвертый пункта 2 Порядка № 153). Напомним, что в 2014 году минзарплата составляет 1218 грн.

*** Штатная численность работников — составленный работодателем на 1-е число отчетного периода перечень работников (без учета принятых на временную работу), с которыми заключен трудовой договор (контракт) согласно утвержденному перечню должностей (с учетом вакантных), содержащему размер оклада для конкретной должности (абзац второй пункта 2 Порядка № 153). С учетом этого такое условие следует рассматривать не только в отношении работников, по которым компенсируется уплаченный ЕСВ, но и в отношении всех работников предпринимателя.

**** Такую справку нужно подать в течение 12 месяцев со дня трудоустройства нового работника (пункт 5 Порядка № 153). Рекомендуем сделать это в месяце приема работника на работу, когда на него заполнили данные о приеме на работу в таблице 5 формы № Д4 на новое рабочее место, указав в графе 11 дату (число, месяц и год) создания нового рабочего места.

 

Налоговый учет компенсации ЕСВ

С природой компенсации и механизмом ее получения разобрались. Осталось оговорить учетные нюансы.

Единоналожники компенсацию ЕСВ не учитывают в составе доходов и соответственно не отражают в Книге УД(Р). На это прямо указывает подпункт 4 пункта 292.11 НКУ, в котором сказано, что суммы средств целевого назначения, которые поступили от ПФУ и других фондов общеобязательного государственного социального страхования из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ, не включаются в доход единоналож­ника.

А вот у общесистемщиков другая ситуация. Налоговики настаивают на том, что такая компенсация является доходом общесистемщика. Так, в консультации из раздела 104.04 «ЗІР» ГФСУ налоговики признают доходом предпринимателя дотацию от Фонда «безработицы» на создание новых рабочих мест для трудо­устройства безработных по направлению службы занятости. Эта консультация действующая, а вот приказ № 1, в соответствии с которым выплачивались дотации, — утратил силу (об этом мы информировали вас в «СД», 2013, № 10, с. 2). Однако теперь такую дотацию заменила компенсация ЕСВ.

Таким образом, очевидно, что к компенсации ЕСВ налоговики будут относиться аналогично и настаивать на включении ее в доход предпринимателя. Учитывая такую позицию налоговиков, общесистемщику нужно прежде всего решить: нужна ли ему такая компенсация, ведь полученные суммы дохода в виде компенсации ЕСВ могут «испортить» картину в учете.

Особо ничего в этом страшного нет: суммы ЕСВ в части начислений за работников обще­системщик включатся в состав расходов на общих основаниях, компенсация попадет в доход — в итоге в налоговом учете эта операция выйдет «в ноль».

Но тут надо учесть такой нюанс: как мы говорили выше, компенсация ЕСВ за создание нового рабочего места обычному работнику начинает выплачиваться с 13-го месяца его работы. Поэтому суммы ЕСВ в части начислений за новых работников общесистемщик будет включать в состав расходов в текущем году, а вот доходы придется отражать уже в следующем. В итоге это может отразиться на сумме НДФЛ по итогам следующего года. Поэтому еще раз заметим: лучше предварительно просчитать финансовый результат от такой операции.

Как вариант, можно постараться получить индивидуальную налоговую консультацию по вопросу включения в доход общесистемщика полученной суммы компенсации ЕСВ (в надежде на положительный для предпринимателя ответ).

Документы консультации

НКУ  Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

ХКУ  Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.

Закон о занятости  Закон Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI.

Порядок № 153  Порядок компенсации работодателям части фактических расходов, связанных с уплатой единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 13.03.2013 г. № 153.

Порядок № 347 / постановление № 347  Порядок компенсации работодателям расходов в размере единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 15.04.2013 г. № 347.

Приказ № 1  приказ Минтруда «Об утверждении Порядка предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных» от 10.01.2001 г. № 1 (утратил силу).

Теги ЕСВ
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц