Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Как продать программу за рубеж

Собственное Дело Сентябрь, 2014/№ 17
Печать
Физлицо занимается тем, что пишет программы и продает их заказчикам. В основном покупателями выступают иностранные юрлица. Интересует следующее: как ему лучше продавать эти программы: от имени гражданина или предпринимателя? Если предпринимателя, то на какой системе налогообложения? И какой способ расчетов выбрать?

Конечно, выгоднее всего продавать эти программы от имени гражданина (т. е. без упоминания о предпринимательском статусе). В таком случае не придется регистрироваться на таможне в качестве субъекта внешнеэкономической деятельности (далее — ВЭД) и уплачивать налоги с проданных программных продуктов.

Но, как вы понимаете, это незаконно. Продажа гражданином программ три и более раз в год носит признаки предпринимательской деятельности (пункт 4 Постановления Пленума ВСУ от 25.04.2003 г. № 3). А осуществление такой деятельности без госрегистрации чревато штрафом от 340 до 1700 грн. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате такой деятельности (статья 164 КУоАП).

Правда, с нынешним уровнем развития технологий отследить интернет-продажи граждан практически невозможно. К примеру, налоговики не смогут «засечь» гражданина, который пересылает покупателям готовые программы через Интернет, а деньги получает с помощью:

— электронных платежных систем (WebMoney, Qiwi, PayPal, E-gold и др.)

— или систем международных денежных переводов (WESTERN Union, MoneyGram и др.).

Но проблема в том, что такой вариант продаж устроит далеко не всех зарубежных партнеров. В таких случаях программы придется продавать от имени предпринимателя. Как же это сделать?

Сначала нужно зарегистрироваться предпринимателем и выбрать систему налогообложения. В целях экономии на налоговых платежах лучше всего стать единоналожником. Группу можно выбрать 3 или 5 (группа 2 не подойдет, так как единоналожник этой группы не вправе предоставлять услуги нерезидентам, а разработка программ под заказ — как раз и является услугой). Виды деятельности по КВЭД 2010:

— 62.01 «Компьютерное программирование»;

— 46.51 «Оптовая торговля компьютерами, периферийным оборудованием и програм­мным обеспечением».

Заметьте: налоговики не имеют ничего против того, чтобы единоналожники занимались ВЭД, если такая ВЭД не противоречит упрощенке (консультация в разделе 107.01 «ЗІР» ГФСУ):

«Физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога может осуществлять внешнеэкономическую деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, при условии, что им не осуществляются виды деятельности, не дающие права применять упрощенную систему налогообложения.»

И учтите, поскольку продажа программ, выполненных под заказ, считается услугой, нет необходимости проходить регистрацию на таможне и получать карточку субъекта ВЭД, ведь никакие товары через границу не перемещаются (статья 455 ТКУ). Разумеется, и ГТД на проданные программы заполнять не нужно.

Что касается расчетов за проданные программы, то тут нужно быть очень осторожным. Дело в том, что абсолютно всем единоналожникам запрещены неденежные расчеты (пункт 291.6 НКУ). Поэтому они не имеют права использовать для расчетов электронные деньги (WebMoney, Qiwi, PayPal, E-gold и др.), так как электронные деньги — это вовсе не деньги*, и их нельзя приравнивать к денежной единице Украины (письмо НБУ от 07.07.2013 г. № 25-112/6750).

* Подробнее об электронных деньгах мы писали в «СД», 2014, № 14, с. 24.

Какие же варианты расчетов может использовать единоналожник? Поскольку предприниматель имеет дело с продажей компьютерных программ, то, скорее всего, ему удобно использовать различные схемы интернет-платежей. С них и начнем.

Вариант 1

Платежная система WebMoney предлагает функцию «Без кошелька, без договора» («Адресные платежи»). Она позволит вам получить от клиентов оплату обычным банковским переводом при том, что сами клиенты смогут оплатить товар электронными деньгами. Как это работает? Смотрим рисунок:

 

img 1

Рис. Единоналожник и адресные платежи WebMoney

 

Удобно, что в таких платежах в качестве отправителя перевода будет значиться банк, как если бы клиент внес в пользу предпринимателя наличные через банковскую кассу**. Никакого технического взаимодействия между предпринимателем и системой WebMoney прослеживаться не будет.

** Сервис позволяет «заказать» такое назначение банковского перевода, которое соответствует видам деятельности предпринимателя. Тем самым можно избежать возможных вопросов относительно «неденежной» формы расчетов.

Вариант 2

Единоналожники могут рассчитываться реальными деньгами (платежными карточками) через платежные шлюзы эмитентов электронных денег. Это им не запрещено, и вот почему.

Если покупатель, оплачивая товар своей платежной карточкой, вводит данные на странице платежной системы, то на счет торговца сразу поступают гривни (за вычетом комиссии банка). При этом не имеет значения тот факт, что расчет прошел через платежный шлюз эмитента электронных денег. Ведь на реальный банковский счет продавца поступили реальные деньги (не электронные). Значит, требование пункта 291.6 НКУ выполнено.

Обратите внимание

Единоналожники могут проводить безналичные расчеты через платежные сервисы эмитентов электронных денег (к примеру, LiqPay, интернет-­эквайринг на базе платежной системы «ГлобалМани» и др.).

Вариант 3

Единоналожник может пытаться не афишировать расчеты через те же WebMoney, а проводить выручку как полученные в кассу наличные. Но для расчетов с зарубежными покупателями этот способ незаконный. Ведь расчеты с нерезидентами должны быть проведены только через уполномоченные банки (статья 7 Декрета № 15-93).

Вариант 4

Ну и самый последний вариант — стандартный: едино­наложник может получать оплату от зарубежных покупателей на свой банковский счет  с помощью обычных банковских переводов.

Обратите внимание

С 21.08.2014 г. действует требование об обязательной продаже 100 % валютной выручки (полученной в долларах, евро, рублях и др.). Подробнее см. с. 4 этого номера.

Кстати, при зачислении валютной выручки банк вправе потребовать от предпринимателя копию договора с нерезидентом о продаже программы, копию инвойса, акт выполненных работ и копии иных документов, необходимых для контроля за своевременностью расчетов (пункт 4.2 Инструкции № 136). В банке обязательно проконтролируют, чтобы выручка поступила предпринимателю в течение 90 календарных дней со дня подписания акта (статья 1 Закона об инвалютных расчетах, постановление НБУ от 20.08.2014 г. № 515 — см. с. 4).

В противном случае налоговики могут начислить пеню за просрочку — 0,3 % выручки за каждый день просрочки (статья 4 Закона об инвалютных расчетах).

И в заключение хотелось бы напомнить еще один важный момент. Если единоналожник является плательщиком НДС, то при продаже компьютерных программ он освобождается от уплаты этого налога. Такое освобождение действует до 2023 года (пункт 261 подраздела 2 раздела ХХ НКУ).

Если же он не является плательщиком НДС, можно им не становиться, так как разработка программ под заказ нерезидентам — это услуга, не являющаяся объектом обложения НДС.

Документы консультации

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

ТКУ — Таможенный кодекс Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV.

Закон об инвалютных расчетах — Закон Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.94 г. № 185/94-ВР.

Декрет № 15-93 — Декрет КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.93 г. № 15-93.

Инструкция № 136 — Инструкция о порядке осуществления контроля за экспортными, импортными операциями, утвержденная постановлением правления НБУ от 24.03.99 г. № 136.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц