Налоговая накладная филиала
Каков порядок выписки налоговой накладной, предоставляемой обособленному подразделению (филиалу) или выдаваемой обособленным подразделением (филиалом), которому плательщик налога делегировал право выписки налоговых накладных?
В соответствии с
п. 201.8 ст. 201 разд. V Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков налога в порядке, предусмотренном ст. 183 этого Кодекса. Согласно п. 2 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.12.2010 г. № 969 (далее — Порядок № 969), если не зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и проводят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право выписки налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем в письменном виде уведомить орган государственной налоговой службы по месту своей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В соответствии с п. 3 Порядка № 969 при составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе — числовой номер филиала или структурного подразделения. При этом цифры в клеточках налоговой накладной нужно выравнивать по правому краю, и если отсутствуют данные для заполнения первых нескольких клеточек, их следует оставить пустыми. Также необходимо учитывать, что при составлении налоговых накладных филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога при заполнении реквизита «Лицо (плательщик налога) — продавец» вместе с названием головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, необходимо указать название филиала или структурного подразделения, которые в соответствии с предоставленным им правом выписывают налоговую накладную; при заполнении реквизита «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» указывается местонахождение юридического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, а также может указываться адрес филиала или структурного подразделения, которому делегировано право выписки налоговых накладных. Учитывая определенный порядок заполнения налоговой накладной и специфику налогового учета у плательщиков, имеющих филиалы или обособленные подразделения, при составлении налоговой накладной, которая будет предоставляться филиалу или структурному подразделению плательщика налога, необходимо учитывать следующее: при заполнении реквизита «Лицо (плательщик налога) — покупатель» вместе с названием головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, необходимо указать название филиала или структурного подразделения, которое фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной по договору и получает товары (услуги); при заполнении реквизита «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» указывается местонахождение юридического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, рядом с которым может указываться адрес филиала или структурного подразделения, которое фактически является от имени головного предприятия (покупателя) стороной по договору и получает товары (услуги).
По материалам Единой базы налоговых знаний, размещенной на официальном сайте ГНАУ: www.sta.gov.ua
