Получили лицензию — «учтем» ее
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете полученную строительную лицензию?
На этот чисто бухгалтерский вопрос ответим в виде примера. Так нагляднее будет.
Пример.
ООО «Новая идея» получило лицензию на монтаж инженерных сетей отопления, срок ее действия — 5 лет. Стоимость юридического сопровождения в получении лицензии — 3000,00 грн., в том числе НДС — 500,00 грн. Стоимость экспертного заключения — 6000,00 грн., в том числе НДС — 1000,00 грн. Плата за получение лицензии — 985 грн.
| Хозяйственная операция | Бухгалтерский учет | Сумма, грн. | Налоговый учет | |
| Дт | Кт | амортизация | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Предварительная оплата за юридическое сопровождение в получении лицензии | 371 | 311 | 3000 | — |
| Налоговый кредит по НДС | 641 | 644 | 500 | — |
| Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС | 644 | 371 | 500 | — |
| Предварительная оплата за получение экспертного заключения | 371 | 311 | 6000 | — |
| Налоговый кредит по НДС | 641 | 644 | 1000 | — |
| Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС | 644 | 371 | 1000 | — |
| Предварительная оплата за выдачу лицензии | 371 | 311 | 985 | — |
| Получена лицензия и затраты на ее приобретение отнесены в состав капитальных инвестиций (2500 + 5000 + 9850) | 154 154 154 | 371 371 685 | 2500 5000 985 | — |
| Отражен зачет задолженностей | 685 | 371 | 985 | — |
| Лицензия как нематериальный актив введена в эксплуатацию | 127 | 154 | 8485 | — |
| Начислена амортизация лицензии как нематериального актива | 833 | 133 | 141,42 | 141,42 |
| 91 | 833 | |||
А о том, почему в налоговом учете теперь лицензии амортизируют, читайте наши аргументы в статье «Лицензии в «ж» // «Строительная бухгалтерия», 2011, № 16, с. 20.
Здесь же огорчим предпринимателей, которые находятся на общей системе налогообложения. Из анализа норм
Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI вытекает, что расходы на получение лицензии не относятся к операционным расходам и, следовательно, не включаются в расходы, с точки зрения налогового учета.
Виктория Петрушина
