Нормативний акт Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции»

Приложение 1 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 12

Печать

Автор : Министерство финансов Украины

Приєднуйтесь до Telegram спільноти та дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Примеры определения суммы амортизации дисконта,
премии и амортизированной себестоимости финансовых инвестиций
по методу эффективной ставки процента

Пример 1

Предприятие 3 января 2000 года приобрело облигации номинальной стоимостью 50000 грн за 46282 грн, т. е. дисконт составлял 3718 грн (50000 – 46282).

Фиксированная ставка процента по облигации установлена 9 процентов годовых. Дата погашения облигации произойдет через 5 лет. Выплата процента осуществляется ежегодно в конце года, его номинальная сумма составляет 4500 грн (50000 х 9%).

Эффективная ставка процента равняется:

Расчет амортизации дисконта по инвестициям в облигации

Дата	Номинальная сумма процента, грн	Сумма процента по эффективной ставке, грн*	Сумма амортизации дисконта, грн (гр. 3 – гр. 2)	Амортизированная себестоимость инвестиции, грн**
1	2	3	4	5
03.01.2000				46282
31.12.2000	4500	5091	591	46873
31.12.2001	4500	5156	656	47529
31.12.2002	4500	5228	728	48257
31.12.2003	4500	5308	808	49065
31.12.2004	4500	5435	935	50000

Пример 2

Облигации номинальной стоимостью 50000 грн приобретены 3 января 2000 года за 52019 грн, т. е. премия составляла 2019 грн (52019 – 50000). Фиксированная ставка процента по облигациям установлена 9 процентов годовых. Погашение облигации произойдет через 5 лет. Выплата процента осуществляется ежегодно в конце года, его номинальная сумма составляет 4500 грн (50000 х 9%). Эффективная ставка процента равняется:

Расчет амортизации премии по инвестициям в облигации

Дата	Номинальная сумма процента, грн	Сумма процента по эффективной ставке, грн*	Сумма амортизации премии, грн (гр. 2 – гр. 3)	Амортизированная себестоимость инвестиции, грн***
1	2	3	4	5
03.01.2000				52019
31.12.2000	4500	4161	339	51680
31.12.2001	4500	4134	365	51314
31.12.2002	4500	4105	395	50919
31.12.2003	4500	4073	426	50492
31.12.2004	4500	4008	492	50000

________________________

* Определяется как произведение стоимости инвестиций на предыдущую дату и эффективной ставки процента.

** Определяется сложением стоимости инвестиций на предыдущую дату и суммы амортизации дисконта за отчетный период.

*** Определяется как разница между стоимостью инвестиций на предыдущую дату и суммой амортизации премии за отчетный период.