Нормативний акт Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции»

Приложение 1 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 12

Печать
Автор : Министерство финансов Украины

Примеры определения суммы амортизации дисконта,
премии и амортизированной себестоимости финансовых инвестиций
по методу эффективной ставки процента

 

Пример 1

Предприятие 3 января 2000 года приобрело облигации номинальной стоимостью 50000 грн за 46282 грн, т. е. дисконт составлял 3718 грн (50000 – 46282).

Фиксированная ставка процента по облигации установлена 9 процентов годовых. Дата погашения облигации произойдет через 5 лет. Выплата процента осуществляется ежегодно в конце года, его номинальная сумма составляет 4500 грн (50000 х 9%).

Эффективная ставка процента равняется:

 



Расчет амортизации дисконта по инвестициям в облигации

 

Дата

Номинальная сумма процента,
грн

Сумма процента по эффективной ставке,
грн*

Сумма амортизации дисконта, грн
(гр. 3 – гр. 2)

Амортизированная себестоимость инвестиции,
грн**

1

2

3

4

5

03.01.2000

46282

31.12.2000

4500

5091

591

46873

31.12.2001

4500

5156

656

47529

31.12.2002

4500

5228

728

48257

31.12.2003

4500

5308

808

49065

31.12.2004

4500

5435

935

50000

 

Пример 2

Облигации номинальной стоимостью 50000 грн приобретены 3 января 2000 года за 52019 грн, т. е. премия составляла 2019 грн (52019 – 50000). Фиксированная ставка процента по облигациям установлена 9 процентов годовых. Погашение облигации произойдет через 5 лет. Выплата процента осуществляется ежегодно в конце года, его номинальная сумма составляет 4500 грн (50000 х 9%). Эффективная ставка процента равняется:

 

Расчет амортизации премии по инвестициям в облигации

 

Дата

Номинальная сумма процента, грн

Сумма процента по эффективной ставке, грн*

Сумма амортизации премии, грн (гр. 2 – гр. 3)

Амортизированная себестоимость инвестиции, грн***

1

2

3

4

5

03.01.2000

52019

31.12.2000

4500

4161

339

51680

31.12.2001

4500

4134

365

51314

31.12.2002

4500

4105

395

50919

31.12.2003

4500

4073

426

50492

31.12.2004

4500

4008

492

50000

________________________

* Определяется как произведение стоимости инвестиций на предыдущую дату и эффективной ставки процента.

** Определяется сложением стоимости инвестиций на предыдущую дату и суммы амортизации дисконта за отчетный период.

*** Определяется как разница между стоимостью инвестиций на предыдущую дату и суммой амортизации премии за отчетный период.

Скачайте наше мобильное приложение iFactor