1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 13 «Финансовые инструменты» (далее — Положение (стандарт) 13) определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о финансовых инструментах и ее раскрытия в финансовой отчетности.
2. Нормы Положения (стандарта) 13 применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее — предприятия) независимо от форм собственности (кроме бюджетных учреждений и предприятий, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности).
3. Нормы Положения (стандарта) 13 не распространяются на:
3.1. финансовые инвестиции в ассоциированные, совместные и дочерние предприятия;
3.2. активы и обязательства работодателей относительно программ пенсионного обеспечения;
3.3. права и обязательства по договорам страхования (кроме производных инструментов в страховых контрактах);
3.4. права и обязательства по аренде (кроме производных инструментов, предусмотренных арендным соглашением);
3.5. соглашения, предусматривающие платежи, исходя из климатических, геологических и других физических изменений окружающей среды;
3.6. соглашения о финансовых гарантиях, кроме соглашений, предусматривающих выплату в результате изменений процентной ставки, курса ценных бумаг, индекса цен, кредитного рейтинга (индекса), валютного курса или других переменных, являющихся базисными;
3.7. соглашения о непредусмотренном возмещении при объединении предприятий.
4. Термины, использованные в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующие значения:
Валютный риск — вероятность того, что стоимость финансового инструмента будет изменяться в результате изменений валютного курса.
Процентный риск — вероятность того, что стоимость финансового инструмента будет изменяться в результате изменений процентных ставок.
Дебиторская задолженность, не предназначенная для перепродажи, — дебиторская задолженность, возникающая в результате предоставления средств, продажи других активов, работ, услуг непосредственно должнику и не являющаяся финансовым активом, предназначенным для перепродажи.
Инструмент собственного капитала — контракт, подтверждающий право на часть в активах предприятия, остающуюся после вычитания сумм по всем его обязательствам.
Инструмент хеджирования — производный финансовый инструмент, финансовый актив или финансовое обязательство, справедливая стоимость которых и денежные потоки от которых, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потока денежных средств объекта хеджирования.
Коэффициент эффективности хеджирования — доля от деления соответственно изменения справедливой стоимости или денежных потоков объекта хеджирования на изменение справедливой стоимости или денежного потока от инструмента хеджирования.
Кредитный риск — вероятность потерь одной из сторон, заключающих контракт о приобретении финансового инструмента, вследствие невыполнения обязательства другой стороной.
Объект хеджирования — актив, обязательства или будущая операция, создающие для предприятия риск изменения справедливой стоимости этих активов и обязательств или изменения денежных потоков, связанных с будущей операцией.
Производный финансовый инструмент — финансовый инструмент:
расчеты по которому будут производиться в будущем;
стоимость которого изменяется в результате изменений процентной ставки, курса ценных бумаг, валютного курса, индекса цен, кредитного рейтинга (индекса) или других переменных, являющихся базисными;
не требующий начальных инвестиций.
Риск денежного потока — вероятность изменения величины будущего денежного потока, связанного с монетарным финансовым инструментом.
Риск ликвидности — вероятность потерь вследствие невозможности выполнить свои обязательства в связи с невозможностью реализовать финансовые активы по справедливой стоимости.
Рыночный риск — вероятность того, что стоимость финансового инструмента будет изменяться в результате изменений рыночных цен независимо от того, вызваны эти изменения факторами, присущими конкретному типу ценных бумаг или их эмитенту, или факторами, влияющими на стоимость всех ценных бумаг в обращении на рынке.
Сложный финансовый инструмент — финансовый инструмент, содержащий компонент финансового обязательства и компонент инструмента собственного капитала.
Твердый контракт — контракт в письменной форме, который предусматривает обмен определенного количества ресурсов по установленной цене на конкретную будущую дату (даты), имеет определенный срок выполнения, не содержит откладывающих или отменяющих условий, не может быть расторгнут и изменен в одностороннем порядке и предусматривает обеспечение выполнения контракта.
Финансовый актив — это:
а) денежные средства и их эквиваленты;
б) контракт, предоставляющий право получить денежные средства или другой финансовый актив от другого предприятия;
в) контракт, предоставляющий право обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях;
г) инструмент собственного капитала другого предприятия.
Финансовый актив, предназначенный для перепродажи, — финансовый актив, приобретенный с целью дальнейшей продажи для получения прибыли от краткосрочных изменений его цены и/или вознаграждения посредника.
Финансовая гарантия — предусмотренное контрактом право заимодателя получать денежные средства от гаранта и соответственно обязательству гаранта уплатить денежные средства заимодателю, если заемщик не выполнит своих обязательств.
Финансовые инвестиции — активы, которые удерживаются предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т. п.), роста стоимости капитала или других выгод для инвестора.
Финансовое обязательство — контрактное обязательство:
а) передать денежные средства или другой финансовый актив другому предприятию;
б) обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально невыгодных условиях.
Финансовое обязательство, предназначенное для перепродажи, — финансовое обязательство, возникающее в результате выпуска финансового инструмента с целью дальнейшей продажи для получения прибыли от краткосрочных колебаний его цены и/или вознаграждения посредника.
Финансовый инструмент — контракт, приводящий одновременно к возникновению (увеличению) финансового актива у одного предприятия и финансового обязательства или инструмента собственного капитала у другого.
Хеджирование — применение одного или нескольких инструментов хеджирования с целью полной или частичной компенсации изменений справедливой стоимости объекта хеджирования или связанного с ним денежного потока.
Ценовой риск — вероятность ценовых изменений вследствие валютного, процентного и рыночного рисков.
Хеджирование справедливой стоимости — хеджирование изменений справедливой стоимости признанного актива или обязательства либо идентифицированной части такого актива или обязательства, которая относится к конкретному риску и будет влиять на чистую прибыль (убыток).
Хеджирование денежных потоков — хеджирование изменения денежных потоков относительно риска, связанного с признанным активом или обязательством либо с прогнозируемой операцией, которая будет влиять на чистую прибыль (убыток).
Хеджирование финансовых инвестиций в хозяйственные единицы за пределами Украины — хеджирование изменения стоимости активов и обязательств хозяйственной единицы за пределами Украины в результате изменения валютных курсов.