МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 1
Накопительная ведомость по кассовым операциям
Форма № 380 (бюджет)
Применяется при обработке отчетов кассиров с целью систематизации оборотов в кассе за текущий месяц. Каждый отчет кассира заносится в накопительную ведомость по соответствующим корреспондентским субсчетам одной строкой, то есть записываются все обороты в кассе по поступлению и расходованию средств по дебету или кредиту соответствующих субсчетов счета 30 «Касса».
Если бюджетное учреждение осуществляет кассовые операции в национальной и иностранной валюте, то мемориальные ордера — накопительные ведомости по кассовым операциям составляются отдельно для каждого вида валюты и нумеруются соответственно № 1-1, 1-2 и т. д.
В накопительной ведомости по кассовым операциям по субсчету 302 «Касса в иностранной валюте» по каждому отчету кассира записи производятся отдельными строками в национальной и иностранной валюте, которая применялась для кассовой операции. В графе «№ п/п» такие записи отображаются по одному порядковому номеру.
Поскольку операции по поступлению наличных средств с регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетов в кассу учреждения и по внесению наличных средств из кассы на регистрационные (специальные регистрационные, текущие) счета также отображаются в мемориальном ордере № 2 или № 3, то при переносе итогов движения средств в кассе с накопительной ведомости в книгу «Журнал-главная» эти обороты исключаются.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 1
Накопительная ведомость по кассовым операциям
Форма № 380-авт (бюджет)
Форма № 380-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 380-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 380.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 2
Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков)
Форма № 381 (бюджет)
Используется для отражения в учете операций по поступлению на счет учреждения ассигнований и осуществления кассовых расходов общего фонда, то есть выборки по поступлению и расходованию средств с регистрационных (лицевых) счетов в органах Государственного казначейства Украины (текущих счетов — в банках).
Накопительные ведомости составляются отдельно по каждому регистрационному (лицевому, текущему) счету учреждения, то есть при наличии нескольких счетов в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков), открытых на имя бюджетного учреждения, каждый счет оформляется отдельным мемориальным ордером, которые нумеруются № 2-1, 2-2, 2-3 и т. д. Операции по движению средств общего фонда в иностранной валюте оформляются отдельными мемориальными ордерами по видам валют.
Записи операций в накопительные ведомости производятся на основании ежедневных выписок из регистрационных (лицевых, текущих) счетов, открытых в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков), с приложением к ним подтверждающих документов (платежных поручений и т. п.).
В накопительной ведомости движения денежных средств общего фонда в иностранной валюте на счетах в банках (субсчет 318 «Текущие счета в иностранной валюте») по каждой выписке банка записи производятся отдельными строками в национальной и иностранной валюте. В графе «№ п/п» такие записи отображаются по одному порядковому номеру.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 2
Накопительная ведомость движения денежных средств общего фонда в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков)
Форма № 381-авт (бюджет)
Форма № 381-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 381-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 381.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 3
Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков)
Форма № 382 (бюджет)
Используется для отражения в учете операций по поступлению на счет учреждения доходов и осуществлению кассовых расходов специального фонда, то есть выборки по поступлению и расходованию средств со специальных регистрационных (текущих) счетов в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков).
При наличии нескольких счетов в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков), открытых на имя бюджетного учреждения, накопительные ведомости составляются отдельно по каждому специальному регистрационному (текущему) счету, которые нумеруются № 3-1, 3-2, 3-3 и т. д. Операции по движению средств специального фонда в иностранной валюте оформляются отдельными мемориальными ордерами по видам валют.
Записи операций в накопительные ведомости производятся на основании ежедневных выписок со специальных регистрационных (текущих) счетов, открытых в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков), с приложением к ним подтверждающих документов (платежных поручений и т. п.).
В накопительной ведомости движения денежных средств специального фонда в иностранной валюте на счетах в банках (субсчет 318 «Текущие счета в иностранной валюте») по каждой выписке банка записи производятся отдельными строками в национальной и иностранной валюте. В графе «№ п/п» такие записи отображаются по одному порядковому номеру.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 3
Накопительная ведомость движения денежных средств специального фонда в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков)
Форма № 382-авт (бюджет)
Форма № 382-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 382-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 382.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 4
Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами
Форма № 408 (бюджет)
В накопительной ведомости ведется учет расчетов с разными предприятиями, учреждениями и организациями, которые являются дебиторами бюджетного учреждения. Ведомость составляется по субсчету 364 «Расчеты с прочими дебиторами» отдельно по каждому дебитору и в разрезе кодов экономической классификации расходов. Записи в ней производятся позиционным методом — по каждой операции, подтвержденной документом (платежным поручением, счетом-фактурой и т. п.).
Операции по расчетам с дебиторами, осуществляемые за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном мемориальном ордере по данной форме.
Предварительная оплата счетов поставщиков за материальные ценности и услуги, которые будут поставлены или предоставлены бюджетному учреждению в будущем; или отгрузка учреждением материальных ценностей и услуг, оплата которых ожидается в будущем, сопровождаются записями в дебет субсчета 364 «Расчеты с прочими дебиторами» по кредиту корреспондентских субсчетов по графам 2, 5, 8–14 в строке соответствующего дебитора.
Получение материальных ценностей и услуг, оплаченных бюджетным учреждением ранее, или поступление денежных средств за материальные ценности и услуги, отгруженные или предоставленные бюджетным учреждением в прошлом, сопровождаются записями в кредит субсчета 364 «Расчеты с прочими дебиторами» по дебету корреспондентских субсчетов по графам 2, 5, 16–22 в строке соответствующего дебитора. Вторые записи в случаях получения необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов отражаются по графам 24–26.
«Остаток на конец месяца по субсчету 364» рассчитывается общий и отдельно по каждому дебитору в разрезе кодов экономической классификации расходов.
Для получения позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» высчитываются суммы операций на регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетах учреждения и по начисленным доходам учреждения.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 4
Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами
Форма № 408-авт (бюджет)
Форма № 408-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 408-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 408.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 5
Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям
Форма № 405 (бюджет)
В учреждениях, где выписывается несколько расчетно-платежных ведомостей, по итогам этих ведомостей составляется свод, который и является мемориальным ордером по заработной плате и стипендиям.
Записи в ордере систематизируются по функциональной классификации и наименованию учреждений, которые обслуживаются.
При начислении заработной платы и стипендий за счет средств специального фонда, они систематизируются и по видам средств специального фонда.
Данные расчетно-платежных ведомостей по средствам специального фонда записываются в форму № 405 после выведения итога по средствам общего фонда.
На сумму начисленной заработной платы осуществляется начисление взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование, в том числе на обязательное социальное страхование на случай безработицы.
К мемориальному ордеру прилагаются все документы, являющиеся основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, извлечения из приказов о зачислении работников, их увольнении и др.).
В конце месяца подводятся итоги по мемориальному ордеру и полученные данные, в виде соответствующей корреспонденции счетов, записываются в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 5
Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям
Форма № 405-авт (бюджет)
Форма № 405-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 405-авт осуществляется на основании расчетно-платежных ведомостей. Записи по графам 1–5 производятся по аналогии осуществления записей по графам 1–5 формы № 405.
Записи по графам 6–13 группируются по кодам программной классификации, видам средств специального фонда, по учреждениям, которые обслуживаются. Кроме того, по графам 9 «Начислено (по отдельным видам)», 10 «Удержано (по отдельным видам)», 13 «Начислено взносов (по отдельным видам)» записи производятся отдельно соответственно по каждому виду начислений (по работникам, которые состоят и не состоят в штате учреждения, с указанием кодов экономической классификации расходов), виду удержаний и виду начисленных взносов.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 6
Накопительная ведомость по расчетам с другими кредиторами
Форма № 409 (бюджет)
В накопительной ведомости ведется учет расчетов с разными предприятиями, учреждениями и организациями, которые являются кредиторами бюджетного учреждения. Ведомость составляется по субсчету 675 «Расчеты с прочими кредиторами» отдельно по каждому кредитору и в разрезе кодов экономической классификации расходов. Записи в ней производятся позиционным методом — по каждой операции, подтвержденной документом (платежным поручением, счетом-фактурой и т. д.).
Операции по расчетам с кредиторами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном ордере по данной форме.
Полученные материальные ценности и услуги, за которые учреждение рассчитается в будущем, или зачисленные денежные средства за материальные ценности и услуги, которые будут отгружены и предоставлены учреждением в будущем, сопровождаются записями в кредит субсчета 675 «Расчеты с прочими кредиторами» и дебет корреспондентских субсчетов по графам 2, 5, 8–12 в строке соответствующего кредитора.
«Остаток на конец месяца по субсчету 675» рассчитывается общий и отдельно по каждому кредитору в разрезе кодов экономической классификации расходов.
Для получения позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» высчитываются суммы операций на регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетах учреждения и по начисленным доходам учреждения.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 6
Накопительная ведомость по расчетам с другими кредиторами
Форма № 409-авт (бюджет)
Форма № 409-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 409-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 409.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 7
Накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей
Форма № 410 (бюджет)
В накопительной ведомости ведется учет расчетов за продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, которые осуществляются в порядке плановых платежей. Учет ведется отдельно по каждому поставщику, для которого отводится необходимое количество строк в целях отражения операций в течение месяца в разрезе кодов экономической классификации расходов.
Операции по расчетам в порядке плановых платежей, осуществляемых за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном ордере по данной форме.
Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу (платежному поручению, счету и др.) по мере осуществления операций.
Перечисление поставщикам планового аванса сопровождается записями в дебет субсчета 361 «Расчеты в порядке плановых платежей» и кредит соответствующих корреспондентских субсчетов по графам 2, 5, 8–12.
Получение продуктов питания, медикаментов и перевязочных средств от поставщиков сопровождается записями в кредит субсчета 361 «Расчеты в порядке плановых платежей» и дебет соответствующих корреспондентских субсчетов по графам 2, 5, 14–22.
«Остаток на конец месяца по субсчету 361» высчитывается общий и отдельно по каждому поставщику в разрезе кодов экономической классификации расходов.
Для получения позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» высчитываются суммы операций на регистрационных (специальных регистрационных, текущих) счетах учреждения и за полученные учреждением продукты питания.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 7
Накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей
Форма № 410-авт (бюджет)
Форма № 410-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 410-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 410.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 8
Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами
Форма № 386 (бюджет)
В накопительной ведомости ведется учет расчетов с подотчетными лицами в разрезе кодов экономической классификации расходов. Накопительная ведомость по субсчету 362 «Расчеты с подотчетными лицами» составляется ежемесячно позиционным способом.
Операции по расчетам с подотчетными лицами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, ведутся в отдельном ордере по данной форме.
Операции по выдаче денежных средств под отчет и возмещению перерасходов сопровождаются записями по дебету субсчета 362 «Расчеты с подотчетными лицами». Данные о неиспользованных и возвращенных подотчетным лицом в кассу бюджетного учреждения авансовых суммах, а также об израсходованных суммах аванса и утвержденных суммах расходов в соответствии с авансовым отчетом записываются по кредиту субсчета 362.
Вторые записи производятся в случаях приобретения подотчетными лицами необоротных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
«Остаток на конец месяца по субсчету 362» рассчитывается общий и отдельно по каждому подотчетному лицу в разрезе кодов экономической классификации расходов.
При подсчете позиции «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» высчитываются суммы операций по движению денежных средств в кассе учреждения.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 8
Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами
Форма № 386-авт (бюджет)
Форма № 386-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 386-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 386.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 9
Накопительная ведомость о выбытии и перемещении необоротных активов
Форма № 438 (бюджет)
Используется для учета выбытия и перемещения в другие учреждения, организации и материально ответственным лицам материальных ценностей, которые относятся к необоротным активам. Записи производятся относительно каждого документа («Акт приема-передачи основных средств» ф. № ОЗ-1, «Акт о списании основных средств» ф. № ОЗ-3, «Акт о списании автотранспортных средств» ф. № ОЗ-4, «Акт о списании изъятой из библиотеки литературы» ф. № ОЗ-5) с указанием материально ответственного лица.
Если относительно необоротного актива, который выбывает, начислен износ, то он отражается по дебету соответствующего субсчета счета 13 «Износ необоротных активов». Сумма износа рассчитывается из данных инвентарных карточек по учету необоротных активов.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
Одновременно соответствующие записи производятся в соответствующих инвентарных карточках учета основных средств.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 9
Накопительная ведомость о выбытии и перемещении необоротных активов
Форма № 438-авт (бюджет)
Форма № 438-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 438-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 438.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 10
Накопительная ведомость о выбытии и перемещении малоценных и быстроизнашивающихся предметов
Форма № 439 (бюджет)
Используется для учета выбытия и перемещения в другие учреждения, организации и материально ответственным лицам малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Записи производятся по каждому документу с указанием материально ответственного лица.
В конце месяца итоги по всем графам подсчитываются. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 10
Накопительная ведомость о выбытии и перемещении малоценных и быстроизнашивающихся предметов
Форма № 439-авт (бюджет)
Форма № 439-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 439-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 439.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 11
Свод накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания
Форма № 398 (бюджет)
Мемориальный ордер используется в тех случаях, когда учреждением составляется несколько накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания.
Мемориальный ордер составляется по результатам месяца на основании накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания отдельно по каждому материально ответственному лицу (обслуживающему учреждению).
Записи в накопительную ведомость о поступлении продуктов питания производятся отдельно по каждому поставщику.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 11
Свод накопительных ведомостей о поступлении продуктов питания
Форма № 398-авт (бюджет)
Форма № 398-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 398-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 398.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 12
Свод накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания
Форма № 411 (бюджет)
Мемориальный ордер используется в тех случаях, когда учреждением составляется несколько накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания.
Мемориальный ордер составляется в конце месяца на основании накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания отдельно по каждому материально ответственному лицу (учреждению).
В мемориальный ордер № 12 переносятся итоги из ведомостей расходования продуктов питания по соответствующей корреспонденции счетов. Кроме того, в ордере записываются данные из других расходных документов на продукты питания (актов о недостаче продуктов питания, о возврате на базу и др.).
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 12
Свод накопительных ведомостей о расходовании продуктов питания
Форма № 411-авт (бюджет)
Форма № 411-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 411-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 411.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 13
Накопительная ведомость расходования материалов
Форма № 396 (бюджет)
Используется для учета операций о расходовании материалов, кроме продуктов питания.
В мемориальный ордер данные заносятся из первичных документов о расходовании материалов (накладных на выдачу, заборных карт и др.).
Записи по дебету субсчетов, которые корреспондируют с материальными субсчетами, производятся в разрезе кодов экономической классификации расходов.
В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам. Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 13
Накопительная ведомость расходования материалов
Форма № 396-авт (бюджет)
Форма № 396-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 396-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 396.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 14
Накопительная ведомость начисления доходов специального фонда бюджетных учреждений
Форма № 409 (бюджет)
Накопительная ведомость используется для учета операций начисления доходов специального фонда (субсчета 711 «Доходы по средствам, полученным как плата за услуги», 712 «Доходы по другим источникам собственных поступлений бюджетных учреждений», 713 «Доходы по прочим поступлениям специального фонда»). На каждый вид доходов специального фонда открываются отдельные мемориальные ордера, которые нумеруются соответственно № 14-1, 14-2, 14-3.
В конце месяца подводятся все итоги и позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 14
Накопительная ведомость начисления доходов специального фонда бюджетных учреждений
Форма № 409-авт (бюджет)
Форма № 409-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 409-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 409.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 15
Свод ведомостей по расчетам с родителями на содержание детей
Форма № 406 (бюджет)
В централизованных бухгалтериях на основании ведомостей по расчетам с родителями составляется свод ведомостей.
Свод ведомостей открывается выводом остатка на начало месяца. В конце месяца по всем графам подсчитываются итоги на конец месяца. Все записи производятся отдельно по каждому обслуживающему учреждению (детской группе).
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 15
Свод ведомостей по расчетам с родителями на содержание детей
Форма № 406-авт (бюджет)
Форма № 406-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 406-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 406.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 16
Накопительная ведомость внебалансового учета
В накопительной ведомости ведется учет поступления и выбытия в разрезе объектов внебалансового учета.
В графы 1–6 заносятся данные о поступлении (получении, предоставлении и т. п.), а в графы 7–12 заносятся данные о выбытии (использовании, списании, возврате, уплате т. п.) объектов внебалансового учета:
необоротные активы, принятые от посторонних организаций по договору аренды;
товарно-материальные ценности, принятые учреждением на ответственное хранение, включая спецоборудование, приобретенное для использования научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам;
товарно-материальные ценности, оплаченные органом высшего уровня из государственного и местных бюджетов и отгруженные учреждениям своей системы, которые находятся на других бюджетах;
все виды оборудования и предметов тиров, спортивных стрельбищ, кабинетов военной дисциплины учебных заведений и т. п.;
расходы по незаконченным или законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам капитального строительства, которые были списаны на результаты выполнения сметы;
переходные призы, флаги, кубки, которые основаны различными организациями и полученные от них для награды команд-победителей;
задолженность по учащимся и студентам за не возвращенное ими оборудование, белье, инструменты и другие ценности;
списана дебиторская задолженность;
бланки строгого учета, которые находятся на хранении и выдаются в подотчет (квитанционные книжки, аттестаты, дипломы, бланки удостоверений и т. п.); бланки строгой отчетности в соответствии с перечнями, утвержденными министерствами и другими центральными органами исполнительной власти; путевки, полученные бесплатно от общественных, профсоюзных и других организаций;
суммы средств общего и специального фондов, плановые ассигнования и обязательства учреждений, которые содержатся из сельских, поселковых, городских (городов районного подчинения) бюджетов.
На конец каждого месяца приводится стоимость остатка объектов внебалансового учета (графа 5) как результат подсчетов показателей в этой графе на начало месяца, записей за текущий месяц в этой графе, а также в графах 8 и 11.
При необходимости Накопительная ведомость объектов внебалансового учета продолжается дополнительными листами такого же содержания и формата.
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 16-авт
Используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление Мемориального ордера № 16-авт осуществляется аналогично порядку составления Мемориального ордера № 16.
КНИГА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И СТИПЕНДИЙ
Форма № 441 (бюджет)
В книге ведется учет депонированных сумм заработной платы и стипендий. Записи в этой книге производятся по каждому депоненту. В соответствующих графах «Кредит (отнесено на счет депонентов)» должны быть указаны месяц, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных ведомостей и суммы, а в графах «Дебет — выплачено» напротив фамилии депонента записывается номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма.
На расходных кассовых ордерах по выплаченным депонентским суммам ставится штамп «Депонент».
В конце месяца в книге подсчитываются результаты по графам «Кредит (отнесено на счет депонентов)» и «Дебет — выплачено» и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.
РЕЕСТР ДЕПОНИРОВАННЫХ СУММ
Форма № 441-авт (бюджет)
Форма № 441-авт (бюджет) используется для учета своевременно не полученных сумм заработной платы и стипендий в установленный для выплаты из кассы учреждения срок (расчетов с депонентами) при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Реестр составляется кассиром, который закрывает платежную ведомость, за каждый период выплаты заработной платы, стипендий отдельно и проверяется главным бухгалтером. Работник учреждения, который ведет учет депонированной заработной платы, стипендий на основании расходных кассовых ордеров, платежных поручений и бухгалтерских справок о списании задолженности, относительно которой срок исковой давности истек, делает отметку об уплате (перечислении, списании, переносе) депонированной заработной платы и стипендии (графы 7–10) и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию.
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА
Ошибки в учетных регистрах за отчетный год, выявленные после записей итогов учетных регистров в Главную книгу, исправляются способом сторно. Этот способ предусматривает составление Бухгалтерской справки, в которую ошибка (сумма, корреспонденция счетов) заносится красными чернилами, пастой шариковых ручек и т. п. или в скобках, а правильная запись (сумма, корреспонденция счетов) заносится чернилами, пастой шариковых ручек и т. п. темного цвета. Внесением этих данных в регистр бухгалтерского учета и Главную книгу в месяце, в котором выявлена ошибка, ликвидируется неправильная запись и отражаются правильная сумма и корреспонденция счетов бухгалтерского учета.
Исправление ошибок прошлых лет оформляется Бухгалтерской справкой, где приводятся содержание ошибки, сумма и корреспонденция счетов бухгалтерского учета, которой исправляется ошибка. В месяце составления бухгалтерской справки ее данные записываются в соответствующий регистр бухгалтерского учета и Главную книгу.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № ___
Форма № 274 (бюджет)
Мемориальный ордер ф. № 274 применяется для отражения операций, которые не фиксируются в мемориальных ордерах № 1-16, и для операций, по которым не нужно составлять накопительные ведомости и сводки.
Записи в мемориальном ордере производятся как по отдельным первичными документам, так и по группам однородных документов.
Корреспонденция субсчетов в мемориальном ордере записывается в зависимости от характера операций по дебету одного субсчета и по кредиту другого субсчета или дебету одного субсчета и кредиту нескольких субсчетов, или наоборот, по кредиту одного субсчета и дебету нескольких.
Таким мемориальным ордерам присваиваются номера, начиная с 17 за каждый месяц отдельно.
Позиция «Сумма оборотов по мемориальному ордеру» в виде соответствующей корреспонденции счетов переносится в книгу «Журнал-главная».
Мемориальный ордер подписывается исполнителем, лицом, проверившим мемориальный ордер, и главным бухгалтером.
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № ___
Форма № 274-авт (бюджет)
Форма № 274-авт используется при автоматизированном ведении бухгалтерского учета.
Составление ведомости по форме № 274-авт осуществляется аналогично порядку составления формы № 274.
КНИГА ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ
Форма № 308 (бюджет)
Книга предназначена для регистрации всех мемориальных ордеров учреждения. Учет в книге «Журнал-главная», как правило, ведется по субсчетам (то есть счетам второго порядка). В отдельных бюджетных учреждениях и централизованных бухгалтериях по решению главного бухгалтера учет может вестись по счетам третьего, четвертого и др. порядка.
Книга «Журнал-главная» открывается ежегодно. В начале отчетного года книга открывается записями сумм остатков на счетах на начало года в соответствии с балансом и остатков на счетах книги «Журнал-главная» за прошлый год.
Записи в книге, при ведении в учреждениях отдельных мемориальных ордеров, производятся по мере их составления, но не позднее следующего дня, а при составлении мемориальных ордеров — накопительных ведомостей — один раз в месяц. Сумма мемориального ордера переносится сначала в графу «Сумма оборотов по мемориальному ордеру», а затем в дебет и кредит соответствующих корреспондентских субсчетов.
В конце месяца проверяется правильность записей по субсчетам синтетического учета в книге «Журнал-главная». Для этого суммируются обороты по каждому субсчету синтетического учета и выводятся остатки на конец месяца в строке «Всего».
Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебету, так и по кредиту должна равняться итогу графы «Сумма оборотов по мемориальному ордеру».
Начальник управления методологии
по выполнению бюджета,
бухгалтерского учета и отчетности
А. А. Чечулина
