1. Настоящий Порядок определяет механизм внесения сведений, которые содержатся в налоговой накладной и/или расчете корректировки количественных и стоимостных показателей к ней, в Единый реестр налоговых накладных (далее — Реестр).
2. В настоящем Порядке термины употребляются в следующем значении:
налоговая накладная — электронный документ, который составляется плательщиком налога на добавленную стоимость (далее — плательщик налога) в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) в электронной форме в утвержденном в установленном порядке формате (стандарте) и направляется для регистрации;
расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки) — электронный документ, который составляется плательщиком налога к налоговой накладной в соответствии с требованиями Кодекса в электронной форме в утвержденном в установленном порядке формате (стандарте) и направляется для регистрации;
операционный день — часть дня, в течение которой осуществляются прием от плательщиков налогов налоговых накладных и/или расчетов корректировки и регистрация либо остановка регистрации.
Другие термины употребляются в значении, приведенном в Кодексе, Законах Украины «Об электронной цифровой подписи», «Об электронных документах и электронном документообороте».
3. Операционный день длится в рабочие дни с 8 до 20 часов. Техническое обслуживание и регламентные работы, которые требуют остановки Реестра, не проводятся в течение операционного дня, кроме аварийных случаев. Если 15 число или последний день месяца приходятся на выходной, праздничный или нерабочий день, такой день считается операционным днем.
4. В Реестр вносятся сведения относительно налоговых накладных и/или расчетов корректировки, которые приняты в Реестр и подлежат регистрации, регистрация которых остановлена, а также относительно которых в установленном порядке принято решение о регистрации или отказе в регистрации.
5. Налоговая накладная и/или расчет корректировки принимаются в Реестр в случае соблюдения требований, установленных пунктом 192.1 статьи 192, пунктами 2001.3, 2001.9 статьи 2001 и пунктами 201.1, 201.10 и 201.16 статьи 201 Кодекса, а также с учетом Законов Украины «Об электронной цифровой подписи», «Об электронных документах и электронном документообороте» и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного в установленном порядке. Регистрации подлежат налоговые накладные и/или расчеты корректировки (в том числе те, которые не предоставляются получателю (покупателю) товаров/услуг, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения, составленные по операциям по поставке услуг нерезидентом) независимо от суммы налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной / расчете корректировки.
6. Расчет корректировки к налоговой накладной, которая составлена до 1 февраля 2015 г. и не подлежала регистрации в соответствии с пунктом 11 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» Кодекса, подлежит регистрации после регистрации такой накладной, для чего поставщик (продавец) товаров/услуг должен в течение операционного дня зарегистрировать налоговую накладную (независимо от даты ее составления с учетом сроков давности, определенных статьей 102 Кодекса) и расчет корректировки.
7. Получатель (покупатель) — плательщик налога имеет право сверять данные полученных налоговой накладной и/или расчета корректировки на соответствие данным Реестра.
8. Налоговая накладная и/или расчет корректировки составляются и регистрируются поставщиком (продавцом) — плательщиком налога, кроме случаев, определенных пунктом 9 настоящего Порядка.
9. По операциям по поставке услуг нерезидентом налоговая накладная и/или расчет корректировки составляются и регистрируются зарегистрированным на территории Украины получателем (покупателем) — плательщиком налога таких услуг.
Расчет корректировки, составленный поставщиком (продавцом) к налоговой накладной, составленной на получателя (покупателя) — плательщика налога, подлежит регистрации:
поставщиком (продавцом), если предполагается увеличение суммы компенсации стоимости товаров/услуг в пользу такого поставщика (продавца) или корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму такой компенсации;
получателем (покупателем), если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг в пользу их поставщика (продавца), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю).
Расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным до 1 февраля 2015 г., а также к налоговым накладным, которые не выдаются получателю (покупателю) — плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации поставщиком (продавцом), кроме расчетов корректировки, которые предусматривают уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу) (уменьшение налогового обязательства поставщика (продавца) и налогового кредита получателя (покупателя)), составленных после 1 июля 2015 г. к налоговым накладным, составленным до 1 июля 2015 г. на получателя (покупателя) — плательщика налога, которые подлежат регистрации таким получателем (покупателем).
10. После составления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронной форме на них налагается электронная цифровая подпись должностных лиц поставщика (продавца) в следующем порядке:
электронная цифровая подпись главного бухгалтера (бухгалтера) или электронная цифровая подпись руководителя (в случае отсутствия у поставщика (продавца) должности бухгалтера);
электронная цифровая подпись, которая по правовому статусу приравнивается к печати (в случае наличия).
Поставщик (продавец), который является физическим лицом — предпринимателем, налагает электронную цифровую подпись в следующем порядке:
электронная цифровая подпись физического лица — предпринимателя;
электронная цифровая подпись, которая по правовому статусу приравнивается к печати (в случае наличия).
После составления получателем (покупателем) услуг от нерезидента налоговой накладной в случаях, определенных Кодексом, наложение электронной цифровой подписи осуществляется в порядке, предусмотренном для поставщика (продавца).
После составления расчета корректировки, который подлежит регистрации получателем (покупателем), и наложения на него поставщиком (продавцом) электронной цифровой подписи в соответствии с абзацами первым — шестым настоящего пункта такой расчет корректировки направляется для регистрации получателю (покупателю), который налагает на него собственную электронную цифровую подпись в порядке, предусмотренном для поставщика (продавца).
Для делегирования права подписи налоговой накладной и/или расчета корректировки другому должностному лицу плательщик налога получает средства электронной цифровой подписи в аккредитованных центрах сертификации ключей для такого лица и подает органу ГФС по основному месту учета (или по неосновному месту учета — для плательщиков налога, которые изменили местонахождение и для которых уплата определенных законодательством налогов и сборов после такой регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода) усиленные сертификаты электронной цифровой подписи указанного лица. В таком случае электронные цифровые подписи должностных лиц плательщика налога налагаются в следующем порядке:
электронная цифровая подпись должностного лица, которому делегировано право подписи налоговой накладной и/или расчета корректировки;
электронная цифровая подпись, которая по правовому статусу приравнивается к печати плательщика налога (в случае наличия).
11. После наложения электронной цифровой подписи плательщик налога осуществляет шифрование налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронной форме и направляет их ГФС с помощью средств информационных, телекоммуникационных, информационно-телекоммуникационных систем с учетом требований Законов Украины «Об электронной цифровой подписи», «Об электронных документах и электронном документообороте» и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного в установленном порядке. Экземпляр налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронной форме хранится у плательщика налога.
12. После поступления налоговой накладной и/или расчета корректировки в ГФС в автоматизированном режиме осуществляется их расшифровка и проводятся проверки:
соответствия налоговой накладной и/или расчета корректировки утвержденному формату (стандарту);
действия электронной цифровой подписи, порядка ее наложения и наличия права подписания должностным лицом плательщика налога таких налоговой накладной и/или расчета корректировки;
регистрации лица, которое направило на регистрацию налоговую накладную и/или расчет корректировки, плательщиком налога на момент составления и регистрации таких налоговой накладной и/или расчета корректировки;
соблюдения требований, установленных пунктом 192.1 статьи 192 и пунктом 201.10 статьи 201 Кодекса;
наличия ошибок во время заполнения обязательных реквизитов в соответствии с пунктом 201.1 статьи 201 Кодекса;
наличия суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 2001.3 и 2001.9 статьи 2001 Кодекса (для налоговых накладных и/или расчетов корректировки, которые регистрируются после 1 июля 2015 г.);
наличия в Реестре сведений, которые содержатся в налоговой накладной, которая корректируется;
факта регистрации / остановки регистрации / отказа в регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки с такими же реквизитами;
наличия оснований для остановки регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки;
соблюдения требований Законов Украины «Об электронной цифровой подписи», «Об электронных документах и электронном документообороте» и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного в установленном порядке.
13. По результатам проверок, определенных пунктом 12 настоящего Порядка, формируется квитанция о принятии или непринятии, либо остановке регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки (далее — квитанция).
14. Квитанция в электронной форме направляется плательщику налога в течение операционного дня и является подтверждением принятия или непринятия, либо остановки регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки. Экземпляр квитанции в электронной форме хранится в ГФС.
15. В квитанции указываются дата и время ее формирования, реквизиты налоговой накладной и/или расчета корректировки и результат проверки. Если в налоговой накладной и/или расчете корректировки по результатам проведения проверок, определенных пунктом 12 настоящего Порядка (кроме абзаца десятого), выявлены нарушения, плательщику налога направляется квитанция о неприятии налоговой накладной и/или расчета корректировки с указанием причины такого неприятия.
16. Если плательщиком налога направлены для регистрации несколько экземпляров одной налоговой накладной и/или расчета корректировки, зарегистрированными считаются налоговая накладная и/или расчет корректировки, сведения которых внесены в Реестр, и плательщику налога направлена соответствующая квитанция.
17. В случае остановки регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки формируется квитанция об остановке регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки. Такая квитанция одновременно направляется поставщику (продавцу) и получателю (покупателю) — плательщику налога.
18. На момент принятия в установленном порядке решения о регистрации либо отказе в регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки относительно таких налоговой накладной и/или расчета корректировки проводятся проверки, определенные пунктом 12 настоящего Порядка (кроме абзаца десятого).
По результатам таких проверок формируется квитанция о регистрации либо отказе в регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки, которая направляется плательщику налога вместе с соответствующим решением.
Квитанция о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки, относительно которых принято решение об их регистрации, одновременно направляется поставщику (продавцу) и получателю (покупателю) — плательщику налога.
19. Налоговая накладная и/или расчет корректировки, регистрация которых остановлена, регистрируется в день наступления одного из следующих событий:
принятие в установленном порядке и вступление в силу решения о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки;
вступление решения суда в законную силу о регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки (в случае поступления в ГФС соответствующего решения);
неприятие и/или отсутствие регистрации в установленном порядке решения о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки.
20. В случае поступления в ГФС решения суда о регистрации или отмене регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки, которое вступило в законную силу, такие налоговые накладные и/или расчеты корректировки регистрируются после проведения проверок, определенных пунктом 12 настоящего Порядка (кроме абзаца десятого), или их регистрация отменяется. При этом датой регистрации или отмены регистрации считается день, указанный в таком решении, или день вступления в законную силу решения суда.
21. С целью получения зарегистрированных налоговой накладной и/или расчета корректировки плательщик налога составляет запрос в электронной форме в утвержденном в установленном порядке формате (стандарте) с соблюдением требований Законов Украины «Об электронной цифровой подписи», «Об электронных документах и электронном документообороте».
22. После составления запроса на него налагается электронная цифровая подпись в порядке, предусмотренном для наложения электронной цифровой подписи на налоговую накладную. Плательщик налога направляет запрос с помощью средств информационных, телекоммуникационных, информационно-телекоммуникационных систем в ГФС.
23. После получения запроса в автоматизированном режиме ГФС осуществляется поиск указанных в запросе налоговой накладной и/или расчета корректировки и формирование соответствующего уведомления.
24. Не позже операционного дня, следующего за днем поступления запроса, плательщику налога направляется уведомление в электронной форме и налоговая накладная и/или расчет корректировки в соответствии с запросом.
25. Плательщик налога через электронный кабинет путем просмотра в режиме реального времени имеет доступ к данным Реестра относительно составленных им либо его контрагентами налоговых накладных и/или расчетов корректировки.
_______________
Примечание. Исключено.
