(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • В разработке
3/7

III. Регистрация плательщиков налога на добавленную стоимость

3.1. Регистрация лиц плательщиками НДС, перерегистрация плательщиков НДС проводятся путем внесения записей в Реестр с формированием по каждой такой записи отдельного идентификатора.

Лицо является зарегистрированным плательщиком НДС с соответствующей даты регистрации, внесенной в Реестр. Регистрация плательщика НДС является аннулированной с даты исключения этого плательщика НДС из Реестра согласно разделу V настоящего Положения.

3.2. Плательщиком НДС могут быть зарегистрированы лица, определенные в пункте 1.4 раздела I настоящего Положения и которые соответствуют требованиям пункта 1.5 раздела I настоящего Положения.

Для регистрации плательщиком НДС лицо должно находиться на учете в контролирующем органе по основному месту учета в соответствии с Порядком учета.

3.3. В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, которые подлежат налогообложению согласно разделу V Кодекса, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает установленную статьей 181 раздела V Кодекса сумму (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как плательщик НДС в контролирующем органе по своему местонахождению (месту проживания) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 раздела V Кодекса, кроме лица, которое является плательщиком единого налога первой — третьей группы.

3.4. В соответствии с пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, если лицо, которое в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса не является плательщиком НДС в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или меньше установленной указанной статьей суммы, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

3.5. Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации или приняла решение о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту проживания) регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость по форме № 1-ПДВ (приложение 1):

1) заявление подается лично таким физическим лицом или непосредственно руководителем либо представителем юридического лица — плательщика (в обоих случаях с документальным подтверждением личности и полномочий) в контролирующий орган по местонахождению (месту проживания) лица.

Плательщики налогов, которые заключили с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать регистрационное заявление средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Регистрационное заявление о добровольной регистрации в качестве плательщика НДС может быть подано государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке, которая подается для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя. Электронная копия регистрационного заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором в контролирующие органы одновременно со сведениями из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей».

В заявлении указываются основания для регистрации лица как плательщика НДС.

Правила, порядок и сроки рассмотрения контролирующими органами регистрационных заявлений, поданных средствами электронной связи или как приложение к регистрационной карточке, которая подается для проведения государственной регистрации юридического лица или физического лица — предпринимателя, являются такими же, как и для регистрационных заявлений, поданных в бумажном виде;

2) регистрационное заявление плательщика НДС должно быть подано контролирующему органу:

а) лицами, которые подлежат обязательной регистрации в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса (пункт 3.3 настоящего раздела), — не позже 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенный в статье 181 раздела V Кодекса;

б) лицами, которые приняли добровольное решение о регистрации плательщиками НДС (пункт 3.4 настоящего раздела), или лицами, которые соответствуют требованиям подпункта 6 пункта 180.1 статьи 180 раздела V Кодекса (подпункт 6 пункта 1.5 раздела I настоящего Положения), — не позже чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и будут иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных;

3) если многостороннее соглашение о распределении продукции предусматривает возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов в качестве плательщиков НДС по соглашению, такие инвесторы должны подать регистрационные заявления в одном отчетном (налоговом) периоде до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором инвесторами было принято решение о регистрации. Течение срока в 5 рабочих дней, установленного для регистрации плательщика НДС контролирующим органом, начинается с первого календарного дня, следующего за днем получения контролирующими органами заявлений о регистрации плательщика НДС от всех инвесторов, которые не действуют как операторы.

Если появляется новый инвестор по многостороннему соглашению о распределении продукции, по которому все инвесторы, которые не действуют как операторы, уже зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, такой новый инвестор обязан подать регистрационное заявление для регистрации плательщиком НДС по соглашению до 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такое лицо приобрело права и обязанности инвестора.

Оператор обязан уведомить контролирующие органы по своему месту учета и по месту учета соответствующих инвесторов о принятии решения о регистрации всех инвесторов в качестве плательщиков НДС по соглашению в течение 10 календарных дней после принятия такого решения;

4) регистрационное заявление обязательно должно быть подписано заявителем с указанием даты. Все разделы регистрационного заявления подлежат заполнению (кроме раздела 2 для юридических лиц, которые подали заявление государственному регистратору способом, определенным в абзаце третьем подпункта 1 настоящего пункта);

5) любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, и в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 183 раздела V Кодекса, не подало в контролирующий орган регистрационное заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату этого налога на уровне зарегистрированного плательщика НДС без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

3.6. В случае избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, изменения ставки единого налога или отказа от упрощенной системы налогообложения лицо регистрируется плательщиком НДС в порядке, определенном Кодексом, и по общим правилам, установленным настоящим Положением. Регистрация таких лиц осуществляется не раньше даты изменения системы налогообложения с учетом положений статьи 293 раздела XIV Кодекса, в соответствии с которыми:

ставкой единого налога, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, является ставка единого налога, определенная для третьей группы в размере 2 процентов;

ставкой единого налога, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, является ставка единого налога, определенная для третьей группы в размере 4 процентов.

Регистрационное заявление в таких случаях подается с учетом следующих особенностей:

1) в случае перехода лиц с упрощенной системы налогообложения, которая не предусматривает уплату НДС, на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом, в случаях, определенных главой раздела XIV Кодекса, регистрационное заявление подается:

не позже 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом, если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, при которых регистрация плательщиками НДС является обязательной;

не позже чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и будут иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных, если такие лица соответствуют требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, и считают целесообразным добровольно зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС;

2) плательщик единого налога третьей группы, который применяет ставку единого налога в размере 4 процентов (кроме плательщика единого налога, который соответствует абзацу четвертому пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса), в случае добровольного изменения ставки единого налога в соответствии с подпунктом «б» подпункта 4 пункта 293.8 статьи 293 раздела XIV Кодекса подает регистрационное заявление не позже чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость.

В случае соответствия таких плательщиков единого налога требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, регистрация их плательщиками НДС действует с первого числа календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

3) лицо, которое не зарегистрировано плательщиком НДС и не применяет упрощенную систему налогообложения, в случае желания перейти на упрощенную систему налогообложения с применением ставки единого налога, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, в обязательном порядке подает регистрационное заявление и должно одновременно соответствовать требованиям:

установленным для третьей группы плательщиков единого налога (кроме плательщика единого налога, который соответствует абзацу четвертому пункта 293.3 статьи 293 раздела XIV Кодекса);

определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса.

Регистрационное заявление подается не позже чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость.

Если контролирующим органом принято решение об отказе в регистрации лица плательщиком НДС, такое лицо отказывается от применения упрощенной системы налогообложения или избирает ставку единого налога, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

4) не зарегистрированы плательщиками НДС плательщики единого налога первой — второй групп, которые превысили в календарном квартале объем дохода, определенный для соответствующей группы плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 раздела XIV Кодекса, и со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, которая установлена для третьей группы и предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, регистрируются плательщиками НДС с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 293.8 статьи 293 раздела XIV Кодекса.

Абзац второй подпункта 4 пункта 3.6 исключен.

Абзац третий подпункта 4 пункта 3.6 исключен.

Абзац четвертый подпункта 4 пункта 3.6 исключен.

В этом случае регистрационное заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода, и одновременно с заявлением о переходе на применение ставки единого налога в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта.

В случае отказа в регистрации плательщиком НДС такие плательщики единого налога переходят на применение ставки единого налога, которая не предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения;

5) плательщик единого налога первой — третьей групп может самостоятельно добровольно принять решение о переходе на уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, если такое лицо одновременно соответствует требованиям:

установленным для третьей группы плательщиков единого налога;

определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса.

Регистрационное заявление подается не позже чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, с которого такое лицо желает перейти на уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

6) плательщик единого налога четвертой группы регистрируется плательщиком НДС (в том числе в качестве субъекта специального режима налогообложения) по общим правилам, установленным Кодексом и настоящим Положением, независимо от даты (периода) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиком единого налога четвертой группы.

Регистрационное заявление подается в сроки, установленные для обязательной или добровольной регистрации.

3.7. Лица, указанные в пункте 183.3 статьи 183 раздела V Кодекса (подпункт «б» подпункта 2 пункта 3.5 настоящего раздела), могут привести в заявлении желательный (запланированный) день регистрации в качестве плательщика НДС, который соответствует дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и будут иметь право на составление налоговых накладных.

Если в течение срока от подачи регистрационного заявления до желательного дня регистрации у лица возникнут обстоятельства или операции, в связи с которыми регистрация плательщиком НДС является обязательной согласно пункту 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса (пункт 3.3 настоящего раздела), такое лицо обязано подать повторное регистрационное заявление в сроки, определенные пунктом 183.2 статьи 183 раздела V Кодекса (подпункт «а» подпункта 2 пункта 3.5 настоящего раздела). В этом случае регистрация плательщика НДС с желательного дня регистрации аннулируется и проводится регистрация плательщика НДС в общем порядке согласно настоящему Положению.

Если лицо, которое переходит на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом, с упрощенной системы налогообложения, подало в контролирующий орган регистрационное заявление без указания желательного дня регистрации и последний день срока в 5 рабочих дней со дня получения регистрационного заявления предшествует дате перехода такого лица на общую систему налогообложения, то датой регистрации такого плательщика НДС определяется первый день перехода такого лица на общую систему налогообложения.

Если лицо отметило в регистрационном заявлении желательный день регистрации и такой день определен в соответствии с настоящим пунктом, то дата регистрации такого лица соответствует желательному дню регистрации, указанному в регистрационном заявлении.

3.8. При регистрации плательщика НДС обязательно проводится проверка его регистрационных данных из Единого банка данных о плательщиках налогов — юридических лицах или Реестра самозанятых лиц.

Сведения о заявителе должны быть включены в Единый государственный реестр. Данные регистрационного заявления должны быть достоверными и соответствовать сведениям Единого государственного реестра.

С целью подтверждения достоверности сведений о соответствии лица требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 раздела V Кодекса, такое лицо в соответствии с подпунктом 20.1.6 пункта 20.1 статьи 20 раздела I Кодекса, пунктом 73.3 статьи 73 раздела II Кодекса подает в контролирующий орган документы, которые подтверждают такие сведения.

3.9. Если в заявлении о регистрации не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, оно не скреплено печатью заявителя (при наличии), подписано заявителем (для физических лиц), ответственным лицом заявителя (для юридических лиц) или лицом, которое имеет документально подтвержденные полномочия относительно подписи регистрационного заявления от лица, которое регистрируется плательщиком НДС, сведения о заявителе не включены в Единый государственный реестр, то в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления контролирующий орган обращается к лицу с письменным предложением предоставить новое заявление о регистрации (с указанием оснований непринятия предыдущего).

3.10. Контролирующий орган отказывает в регистрации лица в качестве плательщика НДС, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и/или поданных документов установлено, что лицо не соответствует требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 раздела V Кодекса (пункт 1.5 раздела I, пункты 3.3, 3.4, подпункт 1 пункта 3.5 раздела III настоящего Положения), или если существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 раздела V Кодекса (пункт 5.1 раздела V настоящего Положения), а также если при подаче регистрационного заявления либо определении желательного (запланированного) дня регистрации не соблюдены порядок и сроки (термины), установленные пунктами 183.1, 183.3–183.7 статьи 183 раздела V Кодекса.

3.11. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица в качестве плательщика НДС контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней после поступления регистрационного заявления в контролирующий орган внести в Реестр запись о регистрации такого лица в качестве плательщика НДС:

с желательного (запланированного) дня регистрации, указанного в регистрационном заявлении, который соответствует дате начала налогового периода (календарного месяца), с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и будут иметь право на составление налоговых накладных, в случае добровольной регистрации лица в качестве плательщика НДС;

с первого числа месяца, следующего за днем истечения 20 календарных дней после подачи регистрационного заявления в контролирующий орган, в случае добровольной регистрации лица в качестве плательщика НДС, если желательный (запланированный) день регистрации в заявлении не указан;

с желательного (запланированного) дня, который соответствует первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость, в случае перехода лиц на упрощенную систему налогообложения или изменения ставки единого налога;

с первого числа календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом пункта 183.4 статьи 183 раздела V Кодекса, которые соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, если первое число календарного месяца, с которого осуществляется переход на уплату других налогов и сборов, на день подачи регистрационного заявления не наступило;

со дня внесения записи в Реестр в случае обязательной регистрации лица в качестве плательщика НДС или в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом пункта 183.4 статьи 183 раздела V Кодекса, которые соответствуют требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, если первое число календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, на день подачи регистрационного заявления наступило.

Течение срока в 3 рабочих дня, установленного для регистрации плательщика НДС, начинается с первого календарного дня, следующего за днем получения контролирующим органом заявления о регистрации плательщика НДС. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.

3.12. Датой регистрации плательщика НДС, которая вносится в Реестр, является дата, которая соответствует дате, определенной в пункте 3.11 настоящего раздела.

3.13. При определении даты регистрации лица, которое повторно регистрируется плательщиком НДС, не учитываются периоды предыдущих регистраций, которые были аннулированы. Датой налоговой регистрации такого плательщика НДС является дата его новой регистрации независимо от срока, прошедшего со дня аннулирования предыдущей налоговой регистрации такого лица до дня подачи заявления о повторной налоговой регистрации.

3.14. Если в соответствии с законодательством определен срок, на который образовано лицо, или срок, после которого изменяются данные регистрации плательщика НДС, регистрация плательщиком НДС действует до окончания такого срока.

В таких случаях в Реестр вносится дата такого срока.

Если до/после окончания указанного срока в порядке, определенном законодательством, такой срок продлевается, плательщик НДС подлежит перерегистрации.

3.15. Лицо, образованное в результате реорганизации плательщика НДС (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется плательщиком НДС как другое новообразованное лицо в порядке, определенном Кодексом и настоящим Положением, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налога в связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.

Лицо, образованное путем преобразования плательщика НДС, регистрируется плательщиком НДС с учетом следующих особенностей:

1) если датой государственной регистрации юридического лица, образованного в результате преобразования, является дата государственной регистрации плательщика НДС — юридического лица, прекращенного в результате преобразования, которое подтверждается данными Единого государственного реестра о государственной регистрации новосозданного юридического лица, то регистрация плательщиком НДС новосозданного юридического лица проводится по процедурам перерегистрации, определенным настоящим Положением;

2) если датой государственной регистрации юридического лица, образованного в результате преобразования, является дата завершения преобразования и такое юридическое лицо в течение 10 рабочих дней, следующих за датой завершения преобразования, одновременно подает контролирующему органу заявления о регистрации его плательщиком НДС и об аннулировании такой регистрации лица, прекращенного путем преобразования, то в этом случае датами регистрации плательщиком НДС новосозданного юридического лица и аннулирования такой регистрации прекращенного юридического лица является дата внесения в Реестр соответствующих записей.

До даты регистрации юридическое лицо, созданное в результате преобразования, использует данные регистрации прекращенного юридического лица.

3.16. Данные о принятых к рассмотрению заявлениях с пометкой о результатах рассмотрения (зарегистрировано, отказано в регистрации, предложено подать новое заявление) и данные налоговой регистрации вносятся в журнал регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость по форме № 2-РЖ (приложение 2).

3.17. Регистрационные заявления с любыми пометками, документы, приложенные к таким заявлениям, и другие документы относительно регистрации плательщика НДС хранятся в учетном деле (регистрационной части) такого плательщика налогов.