Нормативний акт Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

III. База начисления и размеры единого взноса

Редакции
Изменения документа по годам
Печать
Автор : Министерство финансов Украины

1. Единый взнос устанавливается в соответствии с Законом для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, относительно каждого застрахованного лица в следующих размерах:

1) в процентах от суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», в соответствии с классами профессионального риска производства, к которым отнесены плательщики единого взноса с учетом видов их экономической деятельности (кроме плательщиков, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта и пунктах 11–13 настоящего раздела):

 

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса

1

36,76

2

36,77

3

36,78

4

36,79

5

36,80

6

36,82

7

36,83

8

36,85

9

36,86

10

36,88

11

36,90

12

36,92

13

36,93

14

36,95

15

37,00

16

37,04

17

37,06

18

37,13

19

37,16

20

37,17

21

37,18

22

37,19

23

37,26

24

37,30

25

37,33

26

37,39

27

37,45

28

37,51

29

37,58

30

37,60

31

37,61

32

37,65

33

37,66

34

37,77

35

37,78

36

37,86

37

37,87

38

37,96

39

37,97

40

37,99

41

38,00

42

38,03

43

38,05

44

38,10

45

38,11

46

38,19

47

38,24

48

38,26

49

38,28

50

38,45

51

38,47

52

38,52

53

38,54

54

38,57

55

38,66

56

38,74

57

39,01

58

39,02

59

39,10

60

39,48

61

39,76

62

39,90

63

40,19

64

40,40

65

42,61

66

42,72

67

49,70

 

2) для бюджетных учреждений — 36,3 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда»;

3) для работодателей, которые используют труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах, — 45,96 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» лицам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператорам, которые выполняют специальные работы в полетах;

4) для работодателей, которые используют труд физических лиц по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, в соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей), — 34,7 процента суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

2. Для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в следующих размерах:

1) для военных частей и органов, которые выплачивают денежное обеспечение каждому застрахованному лицу, указанному в подпункте 10 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, — 34,7 процента суммы денежного обеспечения;

2) для предприятий, учреждений, организаций, физических лиц, которые используют наемный труд, для военных частей и органов, которые выплачивают денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие в связи с беременностью и родами, пособие или компенсацию в соответствии с законодательством лицам, указанным в подпунктах 11–15 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, — 33,2 процента суммы денежного обеспечения, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами, пособия или компенсации в соответствии с законодательством.

На период до 01 января 2023 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, которые являются предприятиями судостроительной промышленности (класс 30.11 группы 30.1 раздела 30 класс 33.15 группы 33.1 раздела 33 КВЭД ДК 009:2010), освобождаются от уплаты единого взноса на сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности.

3. Для плательщиков, указанных в подпунктах 3 (кроме физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и 4 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 34,7 процента суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

В случае желания лиц, указанных в абзаце первом настоящего пункта, принимать участие на добровольных началах:

в общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности — 36,6 процента суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц;

в общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания — 36,21 процента суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц;

по всем видам общеобязательного государственного социального страхования (пенсионному, на случай безработицы, в связи с временной потерей трудоспособности, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности) — в размере 38,11 процента суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В случаях, указанных в абзацах третьем — пятом настоящего пункта, сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

4. Для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, которые избрали упрощенную систему налогообложения, — 34,7 процента суммы, которая определяется такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса, который определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса, установленного Законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).

В случае желания лиц, указанных в абзаце первом настоящего пункта, принимать участие на добровольных началах:

в общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности — 36,6 процента суммы, которая определяется такими плательщиками самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом;

в общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве — 36,21 процента суммы, которая определяется такими плательщиками самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом;

во всех видах общеобязательного государственного социального страхования (пенсионном, на случай безработицы, в связи с временной потерей трудоспособности, от несчастного случая на производстве) — в размере 38,11 процента суммы, которая определяется такими плательщиками самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом.

В случаях, указанных в абзацах третьем — пятом настоящего пункта, сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц.

5. Для плательщиков, указанных в подпунктах 5, 7–9 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции (кроме лиц, которые работают на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, который дает право на получение пенсии в соответствии с Законами Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов», «О научной и научно-технической деятельности», «О статусе народного депутата Украины», «О Национальном банке Украины», «О службе в органах местного самоуправления », Таможенным кодеком Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденном Постановлением Верховной Рады Украины от 13 октября 1995 года № 379, а также летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики- наблюдатели) и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах), единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 3,6 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда».

6. Для наемных работников — инвалидов, которые работают на предприятиях УТОГ, УТОС, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 2,85 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда».

7. Для плательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 2,6 процента суммы вознаграждения за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

8. Для плательщиков, указанных в подпунктах 5, 7–9 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, которые работают на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, который дает право на получение пенсии в соответствии с Законами Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов», «О научной и научно-технической деятельности», «О статусе народного депутата Украины», «О Национальном банке Украины», «О службе в органах местного самоуправления », Таможенным кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным Постановлением Верховной Рады Украины от 13 октября 1995 года № 379, а также для летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 6,1 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда».

9. Для плательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 2,6 процента денежного обеспечения.

10. Для плательщиков, указанных в подпункте 12 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 2 процентов суммы пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами.

11. Для предприятий, учреждений и организаций, в которых работают инвалиды, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 8,41 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами для работающих инвалидов.

12. Для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 5,3 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины « Об оплате труда», и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам, а также суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами.

13. Для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 5,5 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия в связи с беременностью и родами для работающих инвалидов.

Подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки из акта осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности. Заверение копии справки осуществляется непосредственно предприятием, учреждением или организацией, указанными в пунктах 11–13 раздела III настоящей Инструкции.

14. На период до 01 января 2023 года для предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группы 30.1 раздела 30 класс 33.15 группы 33.1 раздела 33 КВЭД ДК 009:2010) размер единого взноса устанавливается в размере 33,2 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

15. Плательщики, указанные в подпунктах 11, 13–15 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, освобождаются от уплаты единого взноса из сумм полученных ими денежного обеспечения, пособия или компенсации.

16. Начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, которая равнялась до 01 октября 2011 года пятнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного Законом, на которую начисляется единый взнос, с 01 октября 2011 года — семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного Законом, на которую начисляется единый взнос.

17. Лица, которые находились на учете в фискальных органах или имели местонахождения (место проживания) на территории Автономной Республики Крым или города Севастополя на начало временной оккупации, освобождаются от обязанности уплаты единого взноса во время осуществления их предпринимательской деятельности на временно оккупированной территории Украины. Единый взнос не взимается с доходов, полученных юридическими лицами (их обособленными подразделениями) и физическими лицами на временно оккупированной территории.

18. Плательщики единого взноса, указанные в разделе II настоящей Инструкции, которые находятся на учете в фискальных органах, расположенных на территории населенных пунктов, в соответствии с перечнем, определенным Кабинетом Министров Украины, где проводилась антитеррористическая операция, освобождаются от исполнения обязанностей плательщиков единого взноса, определенных частью второй статьи 6 Закона, на период с 14 апреля 2014 года до окончания антитеррористической операции или военного либо чрезвычайного положения.

Основанием для такого освобождения является заявление плательщика единого взноса, которое подается им в фискальный орган по месту учета или по месту его временного проживания в произвольной форме не позже тридцати календарных дней, следующих за днем окончания антитеррористической операции, и сертификат Торгово-промышленной палаты Украины.

19. Для плательщиков, определенных подпунктами 1 и 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, в случае если база начисления единого взноса (кроме вознаграждения по гражданско-правовым договорам) не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика при условии отработки полного календарного месяца.

Указанная норма не применяется к работникам, которым предоставлены отпуска без сохранения заработной платы в соответствии с пунктом 18 части первой статьи 25 Закона Украины «Об отпусках».

20. До 31 декабря 2015 года при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам и/или при начислении вознаграждения по гражданско-правовым договорам, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами размер единого взноса, установленный пунктом 1 и подпунктом 2 пункта 2 раздела III настоящей Инструкции, для плательщиков единого взноса, указанных в абзацах втором, третьем, четвертом подпункта 1 и подпункта 2 (работодатели, кроме тех, которые выплачивают денежное обеспечение) пункта 1 раздела II Инструкции, применяется с понижающим коэффициентом (дальше — Коэффициент), если плательщиком выполняются одновременно следующие условия:

база начисления единого взноса в расчете на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (далее — БН(зо)) увеличилась на 20 и более процентов по сравнению со среднемесячной базой начисления единого взноса плательщика за 2014 год в расчете на одно застрахованное лицо (далее — СмБН(зо)2014);

после применения Коэффициента средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (далее — СП(зо)м) будет составлять не меньше среднемесячного платежа на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 год (далее — СмП(зо)2014);

количество застрахованных лиц в отчетном месяце, которым начислены выплаты, не превышает 200 % среднемесячного количества застрахованных лиц плательщика за 2014 год (далее — СмК(зо)2014). Это условие не применяется к плательщикам единого взноса, определенным в абзацах третьем и четвертом подпункта 1 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции.

Коэффициент ежемесячно исчисляется плательщиками самостоятельно по следующей формуле:

Коэффициент = СмБН(зо)2014 / БН(зо),

где

СмБН(зо)2014 — среднемесячная база начисления единого взноса плательщика в 2014 году в расчете на одно застрахованное лицо — это сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами, на которую начисляется единый взнос / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году / СмК(зо)2014;

БН(зо) — база начисления единого взноса на одно застрахованное лицо за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и/или вознаграждение по гражданско-правовому договору, — это сумма начисленной заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам, пособия по временной нетрудоспособности и пособия в связи с беременностью и родами, на которую начисляется единый взнос в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц плательщика в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты;

СмК(зо)2014 — среднемесячное количество застрахованных лиц плательщика за 2014 год — это суммарное количество застрахованных лиц, которым начислены выплаты в каждом месяце в 2014 году / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году;

СмП(зо)2014 — среднемесячный платеж на одно застрахованное лицо в 2014 году — это сумма начисленного единого взноса за 2014 год / количество отчетных месяцев плательщика в 2014 году / СмК(зо)2014;

СП(зо)м — средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце — это сумма начисленного единого взноса в отчетном месяце 2015 года / количество застрахованных лиц в отчетном месяце 2015 года, которым начислены выплаты.

Если в результате расчета Коэффициента его значение составляет меньше 0,4, то плательщик применяет Коэффициент 0,4.

21. Коэффициент применяется в том числе при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы.

22. Коэффициент не применяется плательщиками единого взноса, указанными в подпункте 2 пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, которые выплачивают денежное довольствие.

23. Рассчитанный Коэффициент и размер единого взноса указываются с тремя знаками после запятой.

24. При расчете Коэффициента показатели за 2014 год определяются на основании отчетности плательщика единого взноса, которая подается в соответствии с требованиями Закона.

25. В случае применения Коэффициента плательщик единого взноса указывает это в отчете.

26. Плательщик единого взноса, который применил Коэффициент и не уплатил начисленный единый взнос в установленные Законом сроки, лишается права в будущем применить Коэффициент до полной уплаты такой недоимки (долга). Право на применение Коэффициента возобновляется с месяца, в котором была уплачена такая недоимка (долг).

27. С 01 января 2016 года при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам и/или при начислении вознаграждения по гражданско-правовым договорам ставки единого взноса, установленные пунктом 1 и подпунктом 2 пункта 2 раздела III настоящей Инструкции, для плательщиков единого взноса, определенных в абзацах втором, третьем, четвертом подпункта 1 и подпункта 2 (кроме плательщиков единого взноса, которые выплачивают денежное обеспечение) пункта 1 раздела II настоящей Инструкции, применяются с коэффициентом 0,6.

Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд