2001.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость обеспечивает автоматический учет в разрезе плательщиков налога:
суммы налога, которые содержатся в выданных и полученных налоговых накладных и расчетах корректировки, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;
суммы налога, уплаченные плательщиками при ввозе товара на таможенную территорию Украины;
суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;
суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных;
другие показатели, которые согласно требованиям пункта 34 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса учитываются во время исчисления суммы налога, исчисленной по формуле, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса.
Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость устанавливается Кабинетом Министров Украины.
2001.2. Плательщикам налога автоматически открываются счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость.
Плательщикам — сельскохозяйственным предприятиям, которые избрали специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, дополнительно открываются счета в системе электронного администрирования налога, предназначенные для перечисления средств на их специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или органах, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств.
Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика.
2001.3. Плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (SНакл), исчисленную по следующей формуле:
∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ,
где:
∑НаклОтр — общая сумма налога по полученным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, налоговым накладным, составленным плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 настоящего Кодекса и зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и расчетам корректировк в таких налоговых накладных, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;
∑Митн — общая сумма налога, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;
∑ПопРах — общая сумма пополнения с текущего счета плательщика счета в системе электронного администрирования налога, в том числе счета в системе электронного администрирования налога плательщика — сельскохозяйственного предприятия, которое избрало специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, открытого для перечисления средств на его специальный счет, открытый в учреждениях банков и/или в органах, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств;
∑НаклВид — общая сумма налога по выданным плательщиком налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных и расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных;
∑Відшкод — общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом сумм корректировок, проведенных по результатам проверок;
∑Перевищ — общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных.
Показатели формулы, определенной настоящим пунктом, исчисляются с 1 июля 2015 года. Во время исчисления показателей ∑НаклОтр и ∑НаклВид также используются расчеты корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года и зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных, к налоговым накладным, составленным до 1 июля 2015 года, которые подлежат предоставлению покупателям — плательщикам налога. Для исчисления показателей ∑НаклОтр, ∑НаклВид и ∑Митн используются документы (налоговые накладные, расчеты корректировки, таможенные декларации, листы корректировки и дополнительные декларации), составленные начиная с 1 июля 2015 года.
Во время исчисления суммы ∑Накл также используются показатели, определенные пунктом 34 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.
2001.4. На счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика зачисляются средства:
а) с собственного текущего счета плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, которая исчисляется в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса;
б) из собственного текущего счета плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по данному налогу;
в) со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги централизованного водоснабжения, водоотведения, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и/или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотведению, которая возникла в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и поставке горячей воды тарифам, которые утверждались и/или согласовывались органами государственной власти либо местного самоуправления, а счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины.
2001.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, которая подлежит уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующий орган в составе налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в размере суммы средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае отсутствия превышения суммы налога, указанной в выданных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров/услуг, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде.
Средства, которые поступили на счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика — сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, предназначенный для перечисления средств на его специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств, автоматически перечисляются органом, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, на специальный счет такого плательщика в течение операционного дня. Реквизиты такого специального счета плательщик — сельскохозяйственное предприятие, которое избрало специальный режим налогообложения в соответствии со статьей 209 настоящего Кодекса, обязан указывать в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.
На запрос плательщика налога ему путем направления электронного уведомления предоставляется информация о движении средств на его счетах в системе электронного администрирования налога.
2001.6. По итогам отчетного налогового периода, в соответствии с задекларированными в налоговой декларации результатами, плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьей 200 настоящего Кодекса.
Если на дату представления налоговой декларации по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика налога превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с поданной декларацией, плательщик налога имеет право подать в контролирующий орган в составе такой налоговой декларации заявление, согласно которому такие средства подлежат перечислению:
а) или в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу;
б) или на текущий счет такого плательщика налога, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, которая превышает сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.
На сумму налога, которая в соответствии с поданным заявлением подлежит перечислению в бюджет или на текущий счет плательщика, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 настоящего Кодекса, путем уменьшения на такую сумму показателя общей суммы пополнения счета в системе электронного администрирования налога с текущего счета плательщика (∑ПопРах).
Для соответствующего перечисления таких средств центральный орган исполнительной власти, который обеспечивает реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет/на текущий счет и реквизиты текущего счета плательщика (в случае подачи заявления плательщика на возврат средств на такой счет).
На основании такого реестра орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в течение пяти рабочих дней после предельного срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет такое перечисление в бюджет/на текущий счет плательщика налога.
Центральный орган исполнительной власти, который реализует налоговую и таможенную политику, имеет право направлять органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, корректирующие реестры для уточнения информации, указанной в ранее направленных реестрах.
2001.7. Средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в целях, определенных пунктом 2001.5 статьи 2001 настоящего Кодекса и погашения налогового долга по налогу на добавленную стоимость.
2001.8. После аннулирования регистрации плательщика налога остаток средств на его счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании реестра, который центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой орган перечисляет суммы налога в бюджет.
