Нормативний акт Налоговый кодекс Украины

Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства

Редакции
Изменения документа по годам
Печать
Автор : Верховная Рада Украины

209.1. Резидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и соответствующий критериям, установленным в пункте 209.6 настоящей статьи (далее — сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.

209.2. Положительная разница между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенная:

а) по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и операций с продукцией животноводства) подлежит перечислению:

в государственный бюджет — в размере 50 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям — субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, — в размере 50 процентов;

б) по операциям с зерновыми и техническими культурами подлежит перечислению:

в государственный бюджет — в размере 85 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям — субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, — в размере 15 процентов;

в) по операциям с продукцией животноводства подлежит перечислению:

в государственный бюджет — в размере 20 процентов;

на специальные счета, открытые сельскохозяйственным предприятиям — субъектам специального режима налогообложения в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, — в размере 80 процентов.

209.2.1. Сельскохозяйственные предприятия для обеспечения перечисления, указанного в:

а) подпункте «а» пункта 209.2 настоящей статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств для осуществления операций с сельскохозяйственными товарами/услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и операций с продукцией животноводства);

б) подпункте «б» пункта 209.2 настоящей статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций по поставке зерновых и технических культур;

в) подпункте «в» пункта 209.2 настоящей статьи, зачисляют средства на собственные счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытые для перечисления средств в государственный бюджет и на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, для осуществления операций с продукцией животноводства.

209.2.2. Средства, зачисленные на счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, указанные в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, автоматически в течение следующего операционного дня за днем, в котором средства поступили на такие счета, перечисляются органом, осуществляющим казначейское обслуживание бюджетных средств, в следующих размерах:

а) со счетов, указанных в подпункте «а» подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи:

50 процентов — на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

50 процентов — на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

б) со счетов, указанных в подпункте «б» подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, :

85 процентов — на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

15 процентов — на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств;

в) со счетов, указанных в подпункте «в» подпункта 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, :

20 процентов — на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

80 процентов — на специальные счета сельскохозяйственных предприятий, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.

209.2.3. Для перечисления в государственный бюджет средств, зачисленных на счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость со счетов плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, указанных в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной налоговой и таможенной политики, направляет органу, осуществляющему казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, указанная в налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в рамках специального режима налогообложения за отчетный период. На основании такого реестра орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открыты счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, перечисляет суммы налога в бюджет.

Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие перечислению на специальные счета, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, не подлежат уплате в бюджет и полностью остаются в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для использования в производстве сельскохозяйственных товаров/услуг. Указанные суммы средств аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на таких счетах в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.

209.2.4. Сельскохозяйственные предприятия — субъекты специального режима налогообложения в сроки, установленные настоящим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых обязательств, должны обеспечить перечисление на их счета в системе электронного администрирования налога, указанные в подпункте 209.2.1 пункта 209.2 настоящей статьи, средств в размере, достаточном для перечисления в государственный бюджет и на специальный счет, на основании поданной налоговой декларации, в которой отражаются результаты деятельности в пределах специального режима налогообложения в течение отчетного (налогового) периода.

Проведение сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения расчетов с бюджетом по другим операциям, осуществленным в течение отчетного (налогового) периода не в рамках специального режима налогообложения, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 200 настоящего Кодекса.

209.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению и зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

209.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие — производитель таких товаров/услуг имеет право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке.

209.5. Плательщик налога, приобретающий сельскохозяйственные товары/услуги у сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения, имеет право увеличить налоговый кредит на сумму уплаченного (начисленного) налога в общем порядке.

209.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Эта норма действует с учетом того, что:

а) для новообразованного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного в качестве субъекта хозяйствования, проводящего хозяйственную деятельность менее 12 календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров/услуг рассчитывается по итогам каждого отдельного отчетного налогового периода;

б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются налогооблагаемые операции по поставке основных фондов, находившихся в составе его основных фондов не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не представляли собой отдельную предпринимательскую деятельность.

209.7. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в товарных группах 1–24, товарных позициях 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТ ВЭД, и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 настоящей статьи распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготавливаются), а услуги предоставляются, непосредственно плательщиком налогов — субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются указанным плательщиком налогов — их производителем.

209.8. Нормы настоящей статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, поставляющих виноматериалы (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29–2204 30).

209.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном настоящим разделом.

209.10. Сельскохозяйственное предприятие регистрируется в качестве субъекта специального режима налогообложения с соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 183 настоящего Кодекса для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В реестре субъектов специального режима налогообложения, кроме сведений, предусмотренных для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия, на которые распространяется действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и дата внесения записи о таких видах деятельности.

При обнародовании данных из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 183.13 статьи 183 настоящего Кодекса дополнительно обнародуются данные из реестра субъектов специального режима налогообложения о дате регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения, перечне видов деятельности сельскохозяйственного предприятия с указанием даты внесения записи о таких видах деятельности, дате исключения из такого реестра, а также дате, с которой сельскохозяйственное предприятие считается плательщиком указанного налога на общих основаниях.

209.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный настоящей статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство по данному налогу по итогам отчетного налогового периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) контролирующий орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр по истечении следующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных настоящей статьей;

в) такое предприятие считается плательщиком указанного налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, возникшие в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, такие субъекты имеют право продлить срок применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом.

Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были надлежащим образом застрахованы. В таком случае суммы полученных страховых выплат учитываются при определении удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общем объеме поставки за соответствующий отчетный период.

Решение о наличии обстоятельств непреодолимой силы, перечень субъектов, пострадавших вследствие таких обстоятельств, и сроки применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом, определяются Верховным Советом Автономной Республики Крым, областными советами.

Нормы настоящего пункта начинают применяться по истечении срока, определенного Верховным Советом Автономной Республики Крым, областными советами.

209.12. Сельскохозяйственное предприятие исключается из реестра субъектов специального режима налогообложения в случае, когда:

а) предприятие подает заявление о снятии его с регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения и/или о его регистрации в качестве плательщика указанного налога на общих основаниях;

б) предприятие подлежит регистрации в качестве плательщика налога на общих основаниях;

в) в отношении предприятия принято решение о прекращении путем ликвидации или реорганизации.

При наличии оснований, определенных в подпунктах «а», «б» настоящего пункта, сельскохозяйственное предприятие снимается с регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения с одновременной регистрацией в качестве плательщика налога на общих основаниях.

При наличии оснований, указанных в пункте 184.1 статьи 184 настоящего Кодекса (за исключением основания, определенного в подпункте «е» пункта 184.1 статьи 184 настоящего Кодекса), проводится аннулирование регистрации сельскохозяйственного предприятия в качестве плательщика налога на общих основаниях и субъекта специального режима налогообложения с соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 184 настоящего Кодекса.

209.13. Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения подает налоговую декларацию в сроки и в порядке, установленные для других плательщиков налога. Форма налоговой декларации, которая подается сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения, утверждается в соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 настоящего Кодекса.

209.14. Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения осуществляет налогообложение операций по продаже (поставке) сельскохозяйственной продукции по ставке, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

В случае экспорта сельскохозяйственной продукции применяется ставка налога, определенная подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.

209.15. Для целей настоящей статьи применяются следующие термины:

209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:

а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

Если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства сельскохозяйственных товаров/услуг, в том числе зерновых и технических культур, и/или продукции животноводства, а частично для других товаров/услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства зерновых культур и технических культур, и/или частично для производства продукции животноводства, и/или частично для других сельскохозяйственных товаров/услуг, сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов;

б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование либо складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции (01.41.0 КВЭД);

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления (74.14.0 КВЭД);

уничтожение сорняков и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

разделка мяса для товарной кондиции;

209.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервирование;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или улиток и других наземных млекопитающих, беспозвоночных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервирование;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

209.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничества):

а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и/или кустарников;

б) сбор дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервирование;

209.15.4. деятельность в сфере рыболовства:

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы либо других пресноводных (лиманных) (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);

б) разведение и вылов морской либо океанической рыбы или беспозвоночных (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);

в) разведение и вылов моллюсков, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервирование рыбы или других пресноводных либо морских беспозвоночных, моллюсков, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

209.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога, — это операция по поставке сельскохозяйственного сырья заказчиком (собственником) — субъектом спецрежима производителю (переработчику) и принятие последним для переработки (обработки, обогащения либо использования) в готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.

209.16. Обработка либо переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).

209.17. Действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

209.17.1. выращивание зерновых и технических культур (01.11.0 КВЭД):

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание бобовых культур, которые будут подвергаться сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и т. п.), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжея и т. п.) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и т. п.);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивания зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичная обработка (замачивание) прядильных культур;

выращивание эфиромасличных культур;

выращивание лечебных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и древовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и т. п.);

выращивание шишек хмеля, цикория;

209.17.2. овощеводство; декоративное садоводство и выращивание продукции питомников (01.12.0 КВЭД):

выращивание овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать лущению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и т. п.;

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и т. п.;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

209.17.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей (01.13.0 КВЭД):

выращивание фруктов: яблок, слив и т. п.;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и т. п.;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов грецких, миндаля, фисташек, фундука и т. п.);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах выращивающего их хозяйства;

209.17.4. разведение крупного рогатого скота (01.21.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы бугаев;

209.17.5. разведение овец, коз, лошадей (01.22.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья овец, коз, лошадей, мулов, ишаков;

выращивание овец, коз, лошадей, мулов, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобыльего молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волоса животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

209.17.6. разведение свиней (01.23.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

209.17.7. разведение птицы (01.24.0 КВЭД):

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и т. п.);

выращивание домашней птицы;

получение яиц;

209.17.8. разведение других животных (01.25.0 КВЭД):

разведение животных на фермах;

разведение кроликов, получение продукции кролиководства (шкурки);

разведение пчел, получение меда, воска и т. п.;

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и т. п.);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;

получение биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и т. п.);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

209.17.9. смешанное сельское хозяйство (01.30.0 КВЭД);

209.17.10 лесоводство (02.01.1 КВЭД):

выращивание строительного леса: посадка, подсадка саженцев, охрана леса и лесосек;

выращивание молодого порослевого леса и балансовой древесины;

выращивание лесопосадочных материалов;

выращивание рождественских елок;

выращивание растительных материалов для плетения;

209.17.11. получение продукции лесного хозяйства (02.01.2 КВЭД):

сбор лесных продуктов (желудей, каштанов, мха и т. п.);

сбор соков (березового, кленового и т. п.);

сбор живицы, природных смол;

сбор семян деревьев и кустарников для лесонасаждений;

сбор пробки, шеллака, камеди, бальзама, дикорастущих лубовых растений;

209.17.12. рыбоводство (05.02.0 КВЭД):

морское и пресноводное рыбоводство;

209.17.13. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством (05.01.0 КВЭД);

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов (05.02.0 КВЭД);

209.17.14. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта (01.41.0 КВЭД):

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезка плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадка свеклы;

предоставление услуг по уборке урожая и подготовке продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение либо упаковка навалом, в том числе с фасовкой в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход за ландшафтом с целью защиты окружающей природной среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и т. п.);

209.17.15. предоставление услуг в животноводстве (01.42.0 КВЭД):

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистке и дезинфекции животноводческих помещений и т. п.;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их продуктивности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижка овец;

209.17.16. предоставление услуг в лесном хозяйстве (02.02.0 КВЭД):

услуги по лесоводству (таксация, оценка промышленного использования леса, посадка саженцев, облесение и лесовосстановление и т. п.);

защита леса от пожаров;

борьба с вредителями и болезнями леса;

услуги по лесозаготовке (транспортировка необработанной древесины в границах леса);

209.17.17. обработка либо переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).

209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые соответствуют критериям, определенным статьей 209 настоящего Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209 настоящего Кодекса, и на общих основаниях считаются плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий в размере, указанном в пункте 209.2 настоящей статьи, и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции.

В случае если товарно-материальные ценности, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления указанных в настоящем пункте товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товарно-материальных ценностей в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.

209.19. С целью применения пункта 209.2 и подпункта 209.15.1 пункта 209.15 настоящей статьи:

зерновые культуры — зерновые культуры товарных позиций 1001-1008 согласно УКТ ВЭД;

технические культуры — технические культуры товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД;

продукция животноводства — продукция товарных позиций 0102 и 0401 согласно УКТ ВЭД.

Скачайте наше мобильное приложение iFactor